AUDITORIA FISCAL

2. AUDITORIA
FISCAL
 AUDITORIA
 AUDITORIA FISCAL
 AUDITOR TRIBUTARIO
 OBJETIVOS/TECNICAS DE
AUDITORIA FISCAL

4.  IT-1…. Declaración jurada y/o pago del
impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios (ITBIS).
 IR-5.... Anticipo al impuesto sobre la renta
(ISR).
 IR-17…. Declaración jurada y/o pago de
otras retenciones.
 IR-12…. Declaración anual de otras
retenciones.
 IR-2….Declaración jurada anual del impuesto
sobre las sociedades.

5.  606…..Formato de envío de
compras de bienes y servicios.
 608…. Formato de envío
comprobantes fiscales anulados.
 609…. Formato de envío de pagos
al exterior.

6.  01.Gastos de personal.
 02.Gastos por trabajos, suministros y
servicios.
 03.Arrendamientos.
 04.Gastos de activos fijos.
 05.Gastos de representación.
 06.Otras deducciones admitidas.
 07.Gastos financieros.
 08.Gastos extraordinarios.
 09.Compras y gastos que forman parte del
costo de ventas.
 10.adquisicion de activos.

7.  Errores mas comunes.
 Validaciones
 Consistencias

10. 1. Variación de cuentas por cobrar de un
periodo a otro.
 Cuentas por cobrar clientes
 Cuentas por cobrar proveedores

11. Existen dos métodos para el reconocimiento de
las perdidas por cuentas incobrables:
 Método Directo
 Método Indirecto

12.  1. Método de Registro
 2. Deducciones Globales

13.  No se consideraran como parte del costo de la mercancía, los intereses
pagados por financiamiento en la adquisición de los mismos.
 Una vez establecido el costo unitario de un articulo no podrá ser reducido sin
haber sido informado a la DGII.
 No se admitirá destrucción de inventarios, sin que se solicite la presencia de
un auditor de la administración tributaria.
 No se admitirá deducciones por faltantes injustificados en tomas de
inventario físico.
Inventarios (3)
 Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos y cuya
existencia es mayor a RD$10,000,000.00 deberán realizar su conteo físico
dentro del año fiscal.
 Se deberán guardar papeles de trabajo que muestren como fue calculado el
costo unitario utilizado.
 Verificar que el crédito de la cuenta de inventarios guarde una relación
razonable con los débitos de la cuenta de costo.

14.  Las inversiones financieras poseídas en la RD y fuera de la RD generan
ingresos alcanzados por el impuesto sobre la renta.
 Las inversiones en acciones generan ingresos por dividendos sujetos a la
retención del 25% siempre que sean en efectivo.
 No se admitirán las provisiones creadas para las inversiones.
 Los intereses financieros provenientes de instituciones reguladas en la RD
pagados a favor de personas físicas están exentos del ISR.
Inversiones (2)
 Los dividendos en efectivo recibidos de otras compañías están exentos del
impuesto sobre la renta.
 En el caso de dividendos en acciones se tendrá que disponer de una
comunicación de la empresa que distribuyo tales dividendos.
 En ambos casos los montos certificados deben coincidir con los registros
contables.

16. Gastos Pagados por adelanto
 Alquileres pagados por adelantado.
 Seguro pagado por adelantado.
 Intereses pagados por adelantado.
 Impuestos y derechos pagados antes de su
fecha de vencimiento

17. Anticipos del Impuesto sobre la Renta
50% hasta el 30 de junio
30% hasta el 30 de septiembre.
20% hasta el 31 de diciembre.
La empresa solo tendrá balance inicial en esta cuenta si
quedó un saldo a favor en la presentación de la declaración
jurada del año anterior.

18. Los activos
intangibles
* La Ley 11-92 acepta la amortización
de los intangibles siempre que los
mismos tengan vida útil definida y que
el método de amortización sea en línea
recta. (Art. 287 literal g) Ley 11-92)

19.  Categoría I: Edificaciones y sus componentes
estructurales. 5%
 Categoría II: Automóviles y camiones livianos
de uso común de equipos y muebles de oficina;
computadoras; sistemas de
información y equipos de
procesamiento de datos. 25%
 Categoría III: Cualquier otra propiedad
depreciable. 15%

20. El gasto de mantenimiento para las tres
categorías de activos, es admitido por la
Ley en un 100%. El C.T. consigna como
gastos de mantenimiento aquellos
necesarios para mantener el buen
funcionamiento de los activos sin que éste
extienda su vida útil

21. Los activos fijos dados en arrendamiento se depreciaran de
acuerdo a los siguientes porcentajes:
Categoría I 5%
Categoría II 50%
Categoría III 30%

23.  Los terrenos generan ganancia de capital al
igual que las inversiones en acciones en otras
compañías.
 Para fines de determinar la ganancia fiscal en
la enajenación de un activo de capital, se
deberá tomar el costo fiscal ajustado por
inflación y compararlo con el precio de venta
o enajenación.

24.  Las mejoras en propiedades arrendadas no
son consideradas como parte del edificio,
sino que se clasifican como otros activos
amortizables.

25.  Se recomienda verificar las cuentas por pagar
por la adquisición de servicios a suplidores
del exterior, para validar de que haya
efectuado la retención del 25% del impuesto
sobre la renta (Articulo 305 Ley 11-92).

26.  Se recomienda verificar las provisiones
creadas en el año, en razón de que las
provisiones de vacaciones, preaviso, auxilio
de cesantía, y otros gastos similares no son
aceptadas por la DGII.

27. Se recomienda verificar los contratos de préstamos, a
fin de determinar la veracidad del pasivo y el gasto
financiero que se está registrando.

28. Los intereses pagados a personas físicas
residentes o domiciliadas en la RD,
incluyendo los socios, están sujetos a una
retención del 10%, (art. 70 del reglamento
139-98) y los mismos están gravados por
el ITBIS (literal k) del numeral 3) del artículo
2 del Reglamento 140-98.

29.  Para efectuar un aumento de capital se debe
pagar los impuestos correspondiente y estar
avalado por las actas de asambleas, compulsa
notarial y demás documentaciones exigidas
por la administración tributaria

30. Según el artículo 268 de la ley 11-92 del código
tributario, reconoce por ingresos brutos todo
ingreso que constituya utilidad o beneficios,
utilidades que se perciben o devenguen y los
incrementos en el patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.

31.  Ingresos por ventas o
permuta de bienes
 Ingresos por servicios. Art.
268.
 Ganancia de capital Art.
289 y 100 del reglamento.
 Ganancia por diferencia
cambiaria positiva. Art. 109
del reglamento,
 Ingresos extraordinario:
Reclamaciones a
compañías de seguros
(Art. 287 inciso d).
 Otros ingresos: Eliminación
de provisión años
anteriores y pasivos años
anteriores.
 Ingresos de fuente
dominicana (Art. 272 del
Código Tributario.

32. DEDUCIONES
 Impuestos y tasa que graven los bienes
que producen rentas gravadas excepto el
ISR, los cargos, intereses multas, entre
otros de este y otros impuestos.
 Primas de seguros sobre bienes que
producen beneficios
 La depreciación y amortización de activo
utilizados para producir rentas.
 Agotamiento de depósito mineral en
explotación.
 Amortización de bienes intangibles
(patentes, derecho de autor, dibujos,
contratos, franquisicias) cuya vida útil
tenga un límite definido.
 Aportes a planes de pensiones y
jubilaciones.
 Cuentas incobrables.
El Código Tributario admite como
deducciones los gastos incurridos
para obtener, mantener y
conservar renta gravada aquellos
que sean propios o relacionados
con la actividad o giro del negocio.
SEGÚN ELArt.287.ley 11-92 y art. 15
al 36 del reglamento 139-89
Las Deducciones Admitidas son:

33. • Gastos personales del dueño, socio o representante del negocio.
Multa equivalente al 29% del gasto (ley 288-04).
• Retiros o sueldos a dueño, socio, accionistas, conjugue o pacientes
del dueño sin la prestación real de un servicio, y de existir dicha
prestación la remuneración deberá ser en un monto que no sea
mayor a lo que se pagaría a tercero por servicios similares.
• Gastos sin comprobante o sin NCF.
• Utilidades destinadas a reservas o aumentos de capital antes del
impuesto sobre la renta.
• Las deducciones de inventarios en forma global.
• Los pagos efectuados de una sociedad a sus accionistas como
beneficio fijo o relativamente fijo de acciones preferidas, sino que
los mismos serán considerados como dividendos sujetos a
retención.

34. El anticipo es un pago a cuenta de carácter obligatorio al Impuesto sobre la
Renta, relativo al ejercicio fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del
impuesto liquidado del ejercicio anterior.
Las Personas Jurídicas o Sociedades deben pagar los Anticipos de Impuesto
Sobre la Renta (ISR) mensualmente, en los primeros 15 días del mes
siguiente. En cambio, las personas Físicas, los Negocios de Único Dueño y
las Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos, sobre la base del
100% del impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR del ejercicio
fiscal anterior, en
50% hasta el 30 de junio.
30% hasta el 30 de septiembre.
20% hasta el 31 de diciembre.

35. El pago de anticipo de impuesto sobre la renta se hará mensualmente y
estarán determinados en función a dos modalidades de calculo:
A la doceava parte del 1.5% del total de ingresos declarados.
Cuando la TET fuere superior al 1.5%, entonces, los anticipos mensuales
se pagarán sobre la base de la doceava parte del impuesto liquidado de la
declaración jurada anterior
MODALIDAD DE ANTICIPO

36. VARIABLES SELECCIONADAS MODALIDAD 1 MODALIDAD 2
Ingresos anuales (a) 12,500,000.00 12,500,000.00
Utilidad contable (b) 800,000.00 1,200,000.00
Ajustes fiscales ( c ) 100,000.00 100,000.00
Renta neta imponible (b-c) 700,000.00 1,100,000.00
Impuesto sobre la renta (d) 175,000.00 275,000.00
Tasa efectiva de tributación (d/a) 1.40 2.20
Anticipos mensuales 15,625.00 22,917.00

37. Los contribuyentes que demuestren que sus rentas en el ejercicio corriente son inferiores a
las del ejercicio anterior por lo menos en un treinta por ciento (30%), podrán solicitar con
un mes de antelación por lo menos, del día en el cual deberán hacer los pagos a cuenta
previsto en el artículo anterior, que la Administración Tributaria los exima total o
parcialmente de la obligación de efectuar dichos pagos. Esto de acuerdo al artículo 315 del
código tributario.
La Administración Tributaria podrá acoger esta solicitud siempre que, a
su juicio, existan causas de fuerza mayor o de carácter extraordinario
que justifiquen la imposibilidad de realizar dichos pagos.

38. a) Los impuestos a la renta efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuentes extranjeras grabadas
por esta Ley, hasta un monto que no exceda del correspondiente al que cabría pagar sobre esa mismas rentas de
acuerdo con el impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades que les hubieren sido retenidas durante el mismo ejercicio fiscal sobre las rentas percibidas o
acreditadas en cuenta, con carácter de pago a cuenta del impuesto sobre la renta establecido en este Código.
c) Los anticipos del impuesto a la renta efectivamente pagados correspondiente al mismo ejercicio fiscal.
d) Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este código, provenientes de pagos excesivos o
indebidos efectuados por otros conceptos, en la forma que establezca el Reglamento.
e) Las sumas retenidas e ingresadas al fisco por concepto de retención con motivo de la distribución de dividendos
en efectivo, no compensadas contra los anticipos de la empresa, constituyen un crédito compensable del impuesto
a pagar de la empresa que efectuó la retención
Los contribuyentes residentes o domiciliados en la República Dominicana, podrán acreditarse contra el impuesto
determinado sobre sus rentas gravables en cada ejercicio fiscal:
CONTRIBUYENTES RESIDENTES O DOMISILIARIOS
EN EL PAIS