Este documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Señala que el IVA es un impuesto nacional a los consumos que se paga en cada etapa del proceso económico, en proporción al valor agregado. Explica los responsables del IVA, la base gravable, las tarifas (general del 16% y diferenciales), bienes gravados vs. exentos, y la figura de la retención en la fuente (ReteIVA). Finalmente, concluye que el IVA posee un sistema de recaudación inteligente pero también

2. INTRODUCCIÓN:
Lo que conocemos actualmente como IVA, en
las antiguas civilizaciones como la egipcia y
ateniense existía un impuesto a las ventas.
Después de la primera guerra mundial
apareció en la legislación de muchos países y
se fue generalizando.
En términos generales el IVA es un impuesto
nacional a los consumos que tiene que ser
abonado por las personas en cada una de las
etapas del proceso económico, en proporción
al valor agregado del producto, así como
sobre la realización de determinadas obras y
locaciones, y la prestación de servicios. En
Venezuela comenzó a regir a partir de enero
de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplazó
al impuesto nacional a las ventas, también
debía reemplazar los impuestos locales de
actividades lucrativas.

3. Se le llama Impuesto al valor agregado
porque efectivamente sólo se paga
impuesto sobre el valor que se le agrega a
un bien. El responsable de este impuesto
sólo paga el impuesto equivalente al valor
que le agrega a producto, no paga el
impuesto sobre el valor de todo el
producto.

4.  Los siguientes artículos del Estatuto
Tributario especifican detalladamente de las
maneras en las que se genera el impuesto:
 ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN.
 ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO
SOBRE LA VENTA DE CERVEZA.
 ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO DE
TRANSPORTE AEREO O MARÍTIMO.
 ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS
SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO.
 ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS
SE CAUSA AL MOMENTO DEL PAGO.
 ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE.
 ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES.
 ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN
MONEDA EXTRANJERA.

5.  Son responsables del Impuesto sobre las
ventas todas las personas jurídicas y
naturales que vendan productos o presten
servicios gravados.
 Los responsables del impuesto a las ventas se
dividen en dos grupos:
 1. Los responsables del IVA que pertenecen al
Régimen simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al
Régimen común
 Los responsables que pertenecen al régimen
simplificado son las personas jurídicas y las
personas naturales que no cumplan con los
requisitos para pertenecer al régimen
simplificado.

6.  La base gravable el valor total de la
operación gravada con el impuesto a
las ventas. Hacen parte de la base
gravable elementos como gastos
directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias,
aunque se facturen o convengan por
separado y aunque, considerados
independientemente, no se
encuentren sometidos a imposición
(Art. 447 E.T).

7.  Existe una tarifa general del
16% y una serie de tarifas
diferenciales, las cuales se
sintetizaran a continuación:
 Tarifa del 10%
 Tarifa del 2%
 Tarifa del 20%
 Estas tarifas especifican cada
producto del mercado.

8.  Los bienes gravados son los que están sometidos
a una determinada tarifa, ya sea la general o
diferenciales.
 Los bienes exentos son aquellos bienes que están
gravados a una tarifa de 0% (cero).
 Los bienes excluidos son aquellos que por
expresa disposición legal no están gravados con
el impuesto.
 La principal diferencia consiste en que los bienes
exentos dan derecho a descontar el impuesto
que se pague por sus insumos, materias primas y
demás costos directos e indirectos, en tanto que
los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA
que paguen por cualquier concepto deben
llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.

9.  Al igual que en el Impuesto a la
renta y el Impuesto de industria
y comercio, en el Impuesto a las
ventas también existe la figura
de la Retención en la fuente.
Esta figura se conoce
comúnmente como ReteIVA.

10.  Agente de retención es
aquella Persona natural o Persona
jurídica, obligada a practicar la
respectiva retención en la fuente
cuando a ello hubiere lugar. Por
regla general, los Agentes de
retención son quienes compran o
adquieren un producto o servicio.
Quienes hacen el pago. El agente
de retención es quien además de
retener, debe declarar, consignar
las retenciones y expedir los
respectivos certificados de
retención.

11.  1. Cuando la operación económica no supera
los topes mínimos de 4 UVT para servicios y
de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se
realiza entre responsables del Régimen
común.
3. Cuando el que compra es Régimen común
y el que vende es un Gran contribuyente o
una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se
realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se
realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se
realiza entre Grandes contribuyentes.

12.  La ley 1607 de 2012, efectuó
una reducción en las retenciones
a titulo de IVA del 50% al 15%,
las cuales afectan a los
contribuyentes agentes
retenedores del articulo 437-2
del E.T. dentro de los que se
encuentran los del régimen
común obligados a efectuar el
reteiva al régimen simplificado o
reteiva teórico en las
adquisiciones de bienes o
servicios gravados, por lo tanto
la nueva retención teórica se
podría ilustrar de la siguiente
manera

13.  Hemos llegado a la conclusión de que el Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de
recaudación.
 Por otro lado hemos visto su gran evasión en la
población. Las causas de la evasión podrían ser varios:
 -Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos
hace que los comerciantes evadan este impuesto debido
a la mala situación económica.
 -Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas,
emitiendo facturas truchas, presentando Crédito Fiscal
falso).
 -Falta de Principios Éticos de la gente.
 -Ven falta de respuesta del gobierno y corrupción.