El documento explica el concepto de renta y las cinco categorías de rentas definidas por el gobierno para la recaudación de impuestos, abarcando diferentes tipos de ingresos como alquiler, inversiones y honorarios. Cada categoría presenta sus propias características fiscales y ejemplos prácticos de cálculo de impuestos, además de incluir una discusión sobre las pérdidas contables y su tratamiento tributario. Se enfatiza la importancia del cumplimiento fiscal y cómo se regulan las obligaciones impositivas en cada caso.

1. Ponente: Hernandez Gomez Galy Leonel

2. ¿QUÉ ES RENTA?
• La renta es la utilidad o el beneficio
que rinde algo o lo que de ello se
cobra.
• Se llama renta al tipo de ingreso
constante, aunque venga de distintas
partes, que es mayormente
controlada por entes económicos
gubernamentales o aquellos gozantes
de importancia civil.
• Renta es cualquier forma de ingreso,
ya sea aquella que deviene del
alquiler de una propiedad que suma
dinero mensual, quincenal y semanal.

3. EN TÉRMINOS JURÍDICOS EXISTEN 5
CATEGORÍAS DE RENTAS QUE MANEJA EL
GOBIERNO A ATREVES DE LA SUNAT PARA
LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DE
DISTINTAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS,
ENTRE ELLAS TENEMOS:
CATEGORÍAS DE LA RENTA

4. Primera Categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos,
etcétera.
Segunda Categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
etcétera.
Tercera Categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos
que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no
ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

5. Cuarta Categoría
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra.
producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.
Quinta Categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente,
una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

6. CASOS PRACTICOS
* Primera Categoría:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2016. El arrendatario realizó mejoras
durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El
autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
Calculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) S/. 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x12 5,760
Mejoras 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual: 480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categoría: 6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual S/. 318
(-) Pagos a cuenta 288
Impuesto a pagar 30

7. * Segunda Categoría:
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San
Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses.
La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por
SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

8. * Tercera Categoría:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2016:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está
permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de
S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo
tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
• Los gastos personales y familiares.
• Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
• Intereses, multas y sanciones.

9. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2016 una utilidad de
S/. 102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240

10. * Cuarta Categoría:
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2016. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

11. * Quinta Categoría:
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2016.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343

12. ¿CUANDO SE CONFIGURA UNA PÉRDIDA
CONTABLE?
Se da al cierre del ejercicio contable en el
estado financiero de ganancias y pérdidas,
la duración de este suele ser doce meses y
coincidir con el año natural.

13. ¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO
DE LAS PERDIDAS ECONÓMICAS?
Surge entonces una cuestión crítica: ¿Qué tratamiento otorgar a
las pérdidas?. El ideal teórico obviamente, en aplicación al
principio de simetría ,es el establecimiento de un régimen de
devolución completa por el cual sea factible compensar hacia
delante o hacia atrás las pérdidas que se generaron en un
ejercicio fiscal ilimitadamente. Pero esto normalmente es
inviable, y por ello la doctrina reconoce que en atención a
razones de justicia, impacto económico e interés público el
Legislador está habilitado a introducir restricciones a fin de evitar
o limitar la compensación de las pérdidas.