El documento argumenta que la participación de la comunidad académica en el desarrollo de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ha sido limitada. Se necesita una mayor participación de los académicos a través de cartas de comentario, ya que sus perspectivas basadas en la teoría pueden enriquecer el proceso de establecimiento de normas. Actualmente, solo una docena de académicos estadounidenses han participado a través de cartas de comentario, a pesar de que la Junta de Normas Internacional