Este documento trata sobre los recursos públicos y los tributos. Explica que los tributos son prestaciones en dinero que el estado exige por ley para cubrir sus gastos. Describe los elementos de un tributo como el hecho imponible, la base imponible, el tipo impositivo y las deducciones. También clasifica los tributos según su naturaleza jurídica, económica e impacto, y analiza conceptos como la carga fiscal, la incidencia impositiva y los costos de administración y cumplimiento de los impuestos.

1. UNIDAD 3
Recursos públicos
Tributos
Incidencias
Distorsiones impositivas

2. Recursos Públicos
 Tributo
 Uso crédito publico
 Venta de activos
 Emisión monetaria

3. TRIBUTO
Son las prestaciones en dinero que el
estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines

4. Diferencias entre tributo y precio
 Tributos  Precios
– Coactivos – Voluntarios
– No existe una contra – Existe contra
prestación en los prestación
términos de mercado – Lo fija el mercado
– Se fijan de manera
soberana

5. Elementos de un tributo
 Hecho imponible: tiene sub elementos:
– Descripción
– Delimitación espacial
– Delimitación temporal
 Base imponible
 Unidad contribuyente
 Exenciones
 Deducciones o desgravaciones de la base
 Base sujeta al impuesto
 Tipo impositivo
 Deducciones al impuesto determinado

6. Clasificación jurídica de tributos
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones especiales

7. Clasificaciones económicas
 Tributos directos e indirectos
 Tributos sobre la renta, la riqueza y el gasto
 Tributos personales y reales
 Tributos ad valoren y específicos
 Tributos según su relación con la base o el
ingreso
– Tributos progresivos
 Global
 Por escalones
 Por deducción fija a la base de un impuesto proporcional
– Tributos regresivos
– Tributos proporcional

8. Requisitos estructura tributaria
 La distribución de la carga equitativa
 Mínima interferencia con las decisiones
económicas de mercado
 Facilitar el uso de la política fiscal para la
estabilización y el crecimiento
 Permitir una administración justa y no
arbitraria y comprensible para el contribuyente
 Los costos de administración y cumplimiento
bajos

9. PUNTOS IMPACTO DE
TRIBUTOS
FAMILIAS EMPRESAS
BIENES VENDEDOR COMPRADO VENDEDOR COMPRADOR
R
IVA IMP A
LAS
VENTAS
FACTORES
IGPF IGS CONT
APORT SS
SS

10. Equidad Tributaria
 Criterio del beneficio
 Criterio de la capacidad de pago

11. Principios constitucionales
 Legalidad
 Igualdad
 No confiscatoriedad
 Finalidad
 Revisión judicial

12. CARGA FISCAL
Yreal = YNominal = YNominal - TY
P P - TP

13. Incidencia impositiva
 *INCIDENDIA ABSOLUTA: consiste en analizar los
efectos distributivos de un impuesto en particular,
suponiendo que el gasto publico se mantiene constante.
 *INCIDENCIA PRESUPUESTARIA: analiza los cambios
que sufren los contribuyentes cuando varían
simultáneamente los impuestos y los gastos del estado.
 *INCIDENCIA DIFERENCIAL: examina los cambios en
la distribución debidos a una sustitución de un impuesto
por otro, mientras que el total de ingresos y gastos
públicos se mantiene constante.

14. Equivalencia tributaria
Dos tributos son equivalentes cuando a
igual recaudación provocan los mismos
efectos en la economía

15. COSTOS DE ADMINISTRACIÓN Y
CUMPLIMIENTO DE LOS IMPUESTOS.
EXCESO DE GRAVAMEN.
 Costo de administración
La valoración y recaudación de los impuestos requiere que el estado
posea cierta dotación de personas y equipo técnico para realizar estas
actividades.
 Costos de cumplimiento
El costo que le produce a un contribuyente cumplir con la liquidación y
pago de un impuesto debe ser tenida en cuenta.
 Exceso de gravamen o perdida de la eficiencia
Se manifiesta en la perdida de bienestar por encima de lo recaudado
por el estado.

16. ENFOQUES DE BIENESTAR
Bien X
Consumo
Bienes Bien Y
Ahorro
Ocio