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IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA es un gravamen al consumo, del orden
nacional que es cobrado y recaudado por el
vendedor en el momento de toda transacción
comercial; en Colombia se ha estructurado bajo la
modalidad de valor agregado en cada una de las
etapas del ciclo económico.
EJEMPLO
Compra para la venta televisor
$1.000.000
IVA 16% = $160.000
Venta del televisor $1.500.000
IVA 16% = $240.000
Valor Agregado (Utilidad) = $500.000
IVA 16% = $80.000
2408
DEBITO CREDITO
$160.000 $240.000
$80.000
IVA
Descontable
IVA
Generado
Impuesto a
pagar
CARACTERISTICAS DEL IVA
Indirecto
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La descripción
del hecho
imponible no
hace referencia
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subjetivo o
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impuesto.
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El presupuesto
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que se agota en
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las ventas.
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Objetivo
No tiene en
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General
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económico que
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Responsables
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habitualmente actos
similares
Los importadores
habituales u ocasionales
Quienes presten servicios
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corporales muebles no
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vendan habitualmente
nombre y por cuenta de
terceros
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corporales muebles no
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La prestación de servicios
en el territorio nacional.
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operación de juegos de
suerte y azar con
excepción de las loterías.
Causación
En la fecha de la emisión
de la factura o documento
equivalente y a falta de
estos, en el momento de
la entrega
En la fecha de
nacionalización
En la fecha del hecho que
ocurra primero:
Facturación
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Pago o abono a cuenta
En el momento de
realización de la apuesta o
expedición del
documento que da
derecho a participar en el
juego
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Valor de la operación mas
Financiación, Accesorios,
Fletes, Comisiones,
Garantía, instalación y
seguros
Valor total de la
mercancía mas los
derechos de aduana
Valor total de la operación
Valor de la apuesta o
instrumento que da
derecho a participar del
juego
Tarifas
0%
5%
16%
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES
MUEBLES
Pueden transportarse de
un lugar a otro, sea
moviéndose ellos así
mismos (semovientes), o por
fuerza externa.
INMUEBLES
Son los que no pueden
transportarse de un lugar a otro;
y los que adhieren permanentes
a ellos.
INCORPORALES
Consisten únicamente en
derechos.
CORPORALES
Son los que tienen un ser
real y pueden ser
percibidos
¿DONDE SE
CONSIDERA
PRESTADO
EL
SERVICIO?
REGLA
GENERAL
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del servicio
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Colombia
Telecomunicaciones bajo el
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cultural y artístico
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transbordo y almacenaje
Servicios relacionados con
bienes inmuebles
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CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS
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Iva

  • 2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El IVA es un gravamen al consumo, del orden nacional que es cobrado y recaudado por el vendedor en el momento de toda transacción comercial; en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico.
  • 3. EJEMPLO Compra para la venta televisor $1.000.000 IVA 16% = $160.000 Venta del televisor $1.500.000 IVA 16% = $240.000 Valor Agregado (Utilidad) = $500.000 IVA 16% = $80.000 2408 DEBITO CREDITO $160.000 $240.000 $80.000 IVA Descontable IVA Generado Impuesto a pagar
  • 4. CARACTERISTICAS DEL IVA Indirecto Recae sobre el consumo y los costos de producción, es trasladable al consumidor final a través de los precios. Real La descripción del hecho imponible no hace referencia al elemento subjetivo o personal del impuesto. Instantáneo El presupuesto de hecho se realiza en una acción aislada que se agota en si misma, por lo tanto en estricto sentido no existe un período impositivo en el impuesto sobre las ventas. Proporcional Las operaciones sujetas se gravan con una tarifa fija independiente- mente de la cuantía o magnitud de la base gravable. Objetivo No tiene en cuenta las calidades personales del sujeto pasivo para determinación del gravamen. General Recae sobre todos los hechos que constituyen hecho generador. Sujeto Pasivo El sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo (comprador), son diferentes.
  • 5. ELEMENTOS BASICOS Responsables Los comerciantes o que quienes sin serlo realicen habitualmente actos similares Los importadores habituales u ocasionales Quienes presten servicios gravados El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar Hechos generadores Venta de bienes corporales muebles no excluidos que no formen parte del activo fijo. Salvo los activos fijos que se vendan habitualmente nombre y por cuenta de terceros Importación de bienes corporales muebles no excluidos La prestación de servicios en el territorio nacional. La circulación , venta y operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. Causación En la fecha de la emisión de la factura o documento equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega En la fecha de nacionalización En la fecha del hecho que ocurra primero: Facturación Terminación Pago o abono a cuenta En el momento de realización de la apuesta o expedición del documento que da derecho a participar en el juego Base gravable Valor de la operación mas Financiación, Accesorios, Fletes, Comisiones, Garantía, instalación y seguros Valor total de la mercancía mas los derechos de aduana Valor total de la operación Valor de la apuesta o instrumento que da derecho a participar del juego Tarifas 0% 5% 16%
  • 6. CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES MUEBLES Pueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose ellos así mismos (semovientes), o por fuerza externa. INMUEBLES Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que adhieren permanentes a ellos. INCORPORALES Consisten únicamente en derechos. CORPORALES Son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos
  • 7. ¿DONDE SE CONSIDERA PRESTADO EL SERVICIO? REGLA GENERAL En la sede del prestador del servicio REGLAS ESPECIALES Servicios ejecutados en el exterior a domiciliados en Colombia Se entienden prestados en Colombia Telecomunicaciones bajo el sistema de conversión intencional del tráfico saliente en entrante Se considera en la sede del beneficiario Servicios de carácter cultural y artístico Servicios de carga, descarga, transbordo y almacenaje Servicios relacionados con bienes inmuebles No aplica para
  • 8. CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS OBJETIVO EXENTOS CAUSAN IMPUESTO TARIFA DEL 0% Productores y exportadores son responsables de IVA. Derecho a descontar y devolución de IVA pagado. Ver Articulo 477, 481 de la ley 1607 de 2012 ELEMENTO CUANTITATIVO ELEMENTO SUBJETIVO EXCLUIDOS NO CAUSAN IMPUESTO NO EXISTE TARIFA Quienes produzcan o vendan no son responsables de IVA. El IVA pagado constituye mayor valor del costo. No tiene derecho ala devolución GRAVADOS TARIFAS DEL 5% , 16% Quienes produzcan o vendan son responsables de IVA. Derecho a descontar el IVA pagado. Ver Articulo 486 y 489 de la ley 1607 de 2012 CAUSAN IMPUESTO
  • 10. RESPONSABLES DE IVA articulo 499 del E.T y fue modificado por el art 16 de la ley 863 de 2003 RÉGIMEN SIMPLIFICADO Personas naturales Comerciantes minoristas o detallistas Artesanos minoristas o detallistas Agricultores Ganaderos Prestadores de Servicios RÉGIMEN COMUN Personas jurídicas Personas naturales Que no cumplan los requisitos para pertenecer al R.S Sociedades