Seminario de Precios de Transferencia. Presentación de Germán Morales, Deloitte.

1. Seminario de Precios de
Transferencia:
Costa Rica
Realidades
25 de noviembre, 2014

2. Precios de Transferencia
Actuación de la DGT desde
el decreto hasta hoy
German Morales

3. Contenidos
• Vigencia
• Perjuicio Fiscal
• Materialidad
• Plazo de entrega,
documentación y
declaración de renta
• Declaración informativa
• Fiscalizaciones
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 3

4. Vigencia
El decreto se encuentra
vigente, aplicable desde
el período fiscal 2014.
No existen pendientes
ni dudas que pongan en
cuestionamiento su
aplicación para el 2014.
DGT espera su
aplicación para período
fiscal 2014.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 4

5. Qué hacer?:
El EPT se hace, cuando
hay transacciones
nacionales o
internacionales, con
vinculadas.
Usar la metodología de la
OCDE y los métodos
citados, bajo el principio
del Mejor Método.
Elaborar el informe de PT
para período fiscal 2014.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 5

6. Métodos para aplicar el principio de libre competencia
© 2013 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A.
1. Método
del precio
comparable
no
controlado
2. Método
del costo
adicionado
3. Método
del precio
de reventa
4. Método
de la
partición de
utilidades
5. Método
del margen
neto de la
transacción
6.
Método de valoración de los bienes con cotización internacional
(importaciones y exportaciones)
OCDE
Local

7. © 2012 Deloitte & Touche, S.A.
Precios de Transferencia:
Determinación del Precio de Libre Competencia
• Se determinará el rango intercuartil. Si se determina
que está entre el primer y tercer cuartil se considera que
el precio no es de Libre Competencia y se establece la
mediana para calcular el precio que cumpla con este
principio.

8. Perjuicio Fiscal
Aunque dos empresas
locales tributen al 30%
hay que documentar el
estudio PT.
Ajuste correlativo local
no está normado.
Estudio de precios de
transferencia permite
soportar que no hay
perjuicio fiscal.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 8

9. Perjuicio Fiscal
En cuanto al ajuste
correlativo, a nivel nacional,
ha indicado HACIENDA,
poca claridad.
Se habla de aceptar el
ajuste nivel internacional,
el cual ya sabemos aplicaría
a la fecha solo con España
por ser el único país con
convenio para evitar la
doble imposición.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 9

10. Materialidad
Todas las transacciones
deben de ser evaluadas.
No hay mínimos de
monto en transacciones,
para efectos de no
incluirse en el estudio de
precios de transferencia.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 10

11. Plazo, documentación y
declaración de renta
No hay plazo para
entregar.
El estudio debe de estar
listo para cuando la DGT lo
solicite una vez
presentada la declaración
D101.
Los efectos (ajustes)
resultantes del estudio
deben incorporarse en la
declaración del impuesto
sobre la renta.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 11

12. Sanciones específicas
Dado que la regulación
vigente, es mediante un
decreto ejecutivo y no de
una ley de la República,
por ahora no se podrá
tener un régimen
sancionatorio específico
de PT como existe en
otras jurisdicciones.
Solo por incumplimiento
suministro información.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 12

13. Declaración Informativa
• No hay resolución de
contenido.
• No hay software.
• No aplica para 2014.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 13

14. Declaración Informativa
Declaración
informativa: se estima
para el ejercicio fiscal
2015.
Es decir que a los 6
meses después del
cierre se debe presentar
la declaración.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 14

15. Fiscalización
Estudio de Precios de
Transferencia será parte
integral de
requerimientos de
información para
fiscalización de periodos
2014 y siguientes.
Para periodos 2013 y
anteriores DGT ha usado
Precios de Transferencia
con base en la resolución
20-03.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 15

16. Fiscalización
La DGT se van a enfocar y
darle mayor importancia a
efectuar revisiones de las
empresas de:
1. Zona Franca,
2. Grandes
Contribuyentes y
3. Grandes empresas
territoriales.
Esto dado que existe poco
personal capacitado.
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 16

17. Fiscalización
Aspectos que harán sonar
las alarmas para una
fiscalización:
• Transacciones con
paraísos fiscales
• Márgenes de utilidad
bruta que sean bajos
• Fiscalizaciones en renta
donde se determine que
es un asunto de PT
• Diferentes márgenes de
utilidad en los últimos
años
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 17

18. Fiscalización: Ajustes
Los ajustes de PT la
Administración tiene
contemplado aplicarlo
únicamente en Renta.
No en otros tributos que
pudieran ser afectado
como es el caso de IVA,
aduanas, remesas,
© 2014 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A. 18

19. © 2013 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A.
Normas de Precios de Transferencia CA - Vigencia
El Salvador 2010
Panamá
Rep. Dominicana
Guatemala
Honduras
2011
2013
2014
Nicaragua 2015

20. COMERCCIAL:
PUBLICACIÓN DE PRIMERA VEZ
…se concede a las entidades representativas de
intereses de carácter general, corporativo o de
intereses difusos, un plazo de diez días hábiles
contados a partir de la primera publicación del
presente aviso con el objeto de que expongan su
parecer respecto del proyecto de resolución
general denominado “Resolución sobre el
otorgamiento de garantías sobre deudas
tributarias y para garantizar órdenes especiales
de compra en la adquisición de mercaderías sin
el pago de ventas y consumo”.

21. Consultas & Comentarios

22. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of
member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed
description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.
Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a
globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality
service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte has in the region of
200,000 professionals, all committed to becoming the standard of excellence.
This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their
related entities (collectively, the “Deloitte Network”) is, by means of this publication, rendering professional advice or services. Before
making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional
adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this
communication.
© 2013 Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A.
© 2014. For information, contact Deloitte Touche Tohmatsu Limited.