Marco Legal Paraguay

GUÍA LEGAL
PARAGUAYPrincipales aspectos legales para invertir en Paraguay.

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CREACIÓN DE EMPRESAS 3
TIPOS DE SOCIEDADES 3
PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES 5
TRIBUTACIÓN 7
PRINCIPALES IMPUESTOS 7
RÉGIMEN CAMBIARIO 9
RÉGIMEN LABORAL 9
CONTRATOS DE TRABAJO 9
PERIODO DE PRUEBA 10
TERMINACIÓN DEL CONTRATO 10
JORNADA LABORAL 11
HORAS EXTRAS 11
SALARIO MÍNIMO 11
VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS 12
SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES 12
INCENTIVOS A LA INVERSIÓN 13
FIRMAS DE ABOGADOS 14
GUÍA LEGAL DE PARAGUAY

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1. Creación de Empresas
La ley paraguaya no prevé ninguna limitante a la inversión extranjera en ese país, y como vehículos para establecer
la inversión existen cinco tipos de sociedades comerciales.
1.1. TIPOS DE SOCIEDADES
a. Sociedad de Responsabilidad Limitada - S.R.L.
Debe contar con un mínimo de dos y un máximo de veinticinco socios, de cualquier nacionalidad, los cuales tienen su
responsabilidad limitada al monto de sus aportes o cuotas sociales, todas de igual valor y no representadas por títulos
negociables. No existe un mínimo o máximo de capital social, este debe suscribirse en su totalidad al constituirse
la sociedad y pagarse al menos un 50% de los aportes en dinero, con el deber de completarse en un plazo de dos
años. La dirección y representación de la sociedad corresponde a uno o más gerentes, los cuales pueden ser socios
o no y deben responder ilimitada y solidariamente por mal desempeño o negligencia.
b. Sociedad Anónima - S.A.
Debe contar con un mínimo de dos accionistas, nacionales o extranjeros, sin que exista un número máximo de ellos,
los cuales son responsables por las obligaciones de la sociedad hasta por el monto de sus respectivos aportes, que
se representan en acciones. El capital debe estar completamente suscripto y ser emitido en acciones de igual valor
al momento de la constitución de la sociedad. Dichas acciones pueden ser nominativas o al portador, salvo algunas
excepciones. La asamblea de accionistas es el máximo órgano decisorio, mientras que la dirección y administración
está a cargo de uno o más directores, que pueden ser accionistas o no y responden solidaria e ilimitadamente por
negligencia grave, mal desempeño en sus funciones o violación de los Estatutos Sociales. La Sindicatura es el órgano
de fiscalización de la dirección y administración de la S.A.

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c. Sociedad Colectiva
La compone un número mínimo de dos socios que son ilimitada y solidariamente responsables por las obligaciones
de la sociedad.
d. Sociedad en Comandita Simple
Cuenta con dos tipos de socios: los colectivos, que responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones de la
sociedad, y socios comanditarios que responden hasta el límite de sus aportes.
e. Sociedad en Comandita por Acciones
Cuenta con las mismas características de la anterior, pero los aportes de los socios comanditarios están representados
en acciones.
f. Sucursales, Agencias y representaciones de Sociedades Extranjeras
Las sociedades extranjeras deben regirse por las disposiciones legales vigentes en el Paraguay, salvo en lo que tiene
que ver con su existencia y capacidad, en lo cual se regirán por las leyes del país en su domicilio. Para constituir
una sucursal, agencia, o representación, se debe contar con un representante y un apoderado con domicilio en
el país y acreditar la legalidad de la sociedad que se ha constituido con arreglo a las leyes del país de origen. Las
sucursales que se constituyan deberán ser inscriptas en el Registro Público de Comercio, previa autenticación de los
documentos necesarios ante el consulado del país de origen, así como por el Ministerio de Relaciones Exteriores. El
acta de constitución de la sucursal debe ser protocolizada ante Notario Público.

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1.2. PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
Paraguay cuenta con el Sistema SUAE, o ventanilla única para agilizar el proceso de registro de nuevas empresas,
en la que participan todas las entidades del Estado que intervienen en dicho proceso.
Una vez elevado el acto de constitución con sus respectivos estatutos ante Notario Público, se deberá:
a. Inscripción en el Registro Público de Comercio
El trámite de inscripción de la constitución de la sociedad en el Registro Público de Comercio se realiza a través de
una solicitud escrita al Juez de Primera Instancia en lo Civil y Comercial, quien expide la resolución de inscripción
de la sociedad.
b. Inscripción de la sociedad en el Ministerio de Hacienda para obtener el Registro Único de Contribuyente
Para esto, deberán llenarse los formularios 401 de Solicitud de Inscripción de Personas Jurídicas, firmados por
el responsable y el 416 de Ubicación de Domicilio, adjuntando la identificación de los socios y la Escritura de
Constitución de la Sociedad.
c. Obtención de Patente Comercial en la Municipalidad ante la Dirección General de Desarrollo Urbano de
Asunción.
Para este trámite debe completarse el Formulario No. 1 D.G.D.U. adjuntando constancia de los trámites anteriores,
identificación de la sociedad y su Escritura de Constitución, Constancia de no adeudar tributos municipales del
responsable de la actividad comercial, así como el formulario de constancia de autorización del propietario del local
para el uso de esa determinada actividad, la Patente profesional de Contador, los planos o diseño del local, indicando
el espacio a ser utilizado y el recibo de pago de Impuesto Inmobiliario y Tasas Especiales del local.

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d. Inscripción ante el Instituto de Previsión Social
Este es el registro patronal obligatorio para las empresas que cuenten con uno o más empleados a efectos de dar
inicio a los aportes al Seguro Social en forma mensual. El trámite se realiza con Carta de solicitud y el Formulario de
inscripción patronal, las listas de empleados con identificación, constancia de los registros anteriormente explicados
y todos los demás documentos que identifiquen a la sociedad.
e. Inscripción ante el Ministerio de Justicia y Trabajo
Toda empresa que cuente con uno o más empleados debe inscribirse en el Ministerio de Justicia y Trabajo, mediante
el Formulario correspondiente, con copia de las listas de los empleados y todas las constancias de los registros e
inscripciones explicados en los literales anteriores.1
1. Guía Práctica para la Apertura y Formalización de Empresas - Sistema Unificado de Apertura de Empresas – SUAE. Recuperado el 19 de julio de 2016.
http://www.suace.gov.py/files/Guia-de-Apertura-y-formalizacion-de-Empresas-del-SUACE.pdf

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2. Tributación
El domicilio fiscal del contribuyente es fijado por la Administración Tributaria de acuerdo a criterios de Ley, que
consideran que el domicilio fiscal de las entidades constituidas en el extranjero que no tienen establecimiento
permanente en el país, es el de sus representantes, o el del lugar en el que ocurre el hecho generador.
Paraguay basa su régimen tributario en básicamente cuatro impuestos primordiales que son: el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de la Empresas (IRACIS), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el
Impuesto al Comercio Exterior. Entre otros, existe también el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC).
2.1. PRINCIPALES IMPUESTOS
a. Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS)
Grava las rentas de fuente paraguaya provenientes de las actividades comerciales, industriales o prestación de
servicios, que no sean de carácter personal, en cabeza de las sociedades con o sin personería jurídica y las sucursales
de personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior.
El impuesto se liquida anualmente y se realizan pagos anticipados obligatorios, equivalentes a un 25% del impuesto
determinado en el año anterior. La tasa general es del 10% y cuando las utilidades son distribuidas, se aplica
adicionalmente la tasa del 5% sobre los importes netos acreditados o pagados a los dueños, socios o accionistas.
Un 15% adicional se aplica a las casas matrices, socios o accionistas domiciliados en el exterior que deban pagar el
impuesto sobre las utilidades o dividendos acreditados por estos. Por su parte, las personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior con o sin sucursal, agencia o establecimiento situados en el país deben aplicar la tasa del
30% sobre las rentas obtenidas.
Algunas rentas exentas son: los dividendos y las utilidades provenientes de actividades ya gravadas por el Impuesto
a las Rentas de las Actividades Agropecuarias - IMAGRO, siempre que el total de los mismos no supere el 30% de
los ingresos brutos gravados por el presente impuesto en el ejercicio fiscal, las utilidades o beneficios provenientes

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de la inversión de fondos financieros de las Entidades del Sistema Bancario, así como los actos relacionados con
operaciones realizadas con dichos fondos en forma permanente, habitual y organizada, las operaciones de fletes
internacionales, destinados a la exportación de bienes, entre otros.
b. Impuesto a las Personas Físicas (IPF)
Grava las rentas provenientes de actividades con fuente paraguaya que generen ingresos personales, como son el
ejercicio de profesiones u oficios, prestación de servicios personales de cualquier clase y el 50% de los dividendos,
utilidades y excedentes obtenidos por accionistas o socios de entidades que realicen actividades gravadas con IRACIS
y el IMAGRO, las ganancias de capital por venta ocasional de inmuebles, cesión de derechos y venta de títulos,
acciones y cuotas de capital de sociedades, que no se encuentren gravados por IRACIS o IMAGRO o el Impuesto al
pequeño contribuyente. Adicionalmente, se gravan los intereses, comisiones o rendimientos de capitales y cualquier
otro ingreso de fuente paraguaya superior al 30% del salario mínimo legal mensual.
c. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Grava la enajenación o venta de bienes y servicios y las importaciones en todas las fases de comercialización y son
sujetos pasivos del mismo, tanto las personas físicas como las empresas. Se calcula sobre el precio de venta del
bien o la prestación del servicio, a una tasa general del 10% y una tasa reducida del 5% para ciertos bienes de la
canasta familiar, productos farmacéuticos, arriendos, intereses, comisiones, entre otros. Las exportaciones de bienes
y sus fletes no se encuentran gravados por el IVA, mientras que se encuentran exentos del mismo, la venta de
productos naturales agropecuarios, la cesión de créditos, los bienes de capital producidos por fabricantes nacionales
de aplicación directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario, entre otros.
d. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Grava el uso o consumo de productos que no son de primera necesidad como bebidas alcohólicas, cigarrillos,
tabacos, perfumes. Bienes de lujo, armas, entre otros, al igual que productos que generen daño al ambiente, como
los combustibles. Los sujetos pasivos son los fabricantes por las ventas nacionales, así como los importadores de
estos bienes o productos. La base imponible está determinada por el precio de venta el IVA, en tarifas que oscilan
entre el 1 y el 12%. Las exportaciones no están gravadas con este impuesto.2
2 .Ministerio de Hacienda de Paraguay – Superintendencia de Estado de Tributación SET. Recuperado el 19 de julio de 2016. http://www.impuestospy.com/GuiaContribuyente/guia8.html

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3. Régimen Cambiario
El Banco Central del Paraguay es la entidad responsable de la gestión de la política monetaria, en la que no se
encuentran restricciones para la circulación o flujo entrante o saliente de la moneda extranjera, ni respecto al monto
involucrado, salvo en lo que tiene que ver con las normas relacionadas con el lavado de dinero que establecen como
tope USD 10.000 para a ser informado a las autoridades, así como cualquier otra operación inusual.3
4. Régimen Laboral
4.1. CONTRATOS DE TRABAJO
El Código del Trabajo de Paraguay establece como modalidades de contrato por su duración, los contratos de trabajo
de plazo determinado, por tiempo indefinido o para obra o servicio determinado. La ley establece que a falta de un
plazo expreso, se entenderá que este será por tiempo indefinido.
El contrato por tiempo determinado, no podrá exceder de un año, en el caso de los obreros, ni de cinco años para
el resto de empleados, aunque pueden existir prórrogas expresas, o tácitas, cuando el trabajador continúe prestando
sus servicios después de vencido el plazo, sin oposición del empleador.
La ley laboral de Paraguay establece que los contratos a plazo fijo o para obra determinada tienen carácter de
excepción y sólo pueden celebrarse en los casos en que así lo exija la naturaleza accidental o temporal del servicio,
por lo cual la duración del contrato para obra o servicios determinados depende del tiempo de ejecución de los
mismos, mientras que es indeterminada en los contratos a término indefinido, los cuales implican labores que por
su naturaleza sean permanentes o continuas en la empresa, aun cuando en ellos se exprese término de duración.
3. Ley 117 de 1991 de Inversiones del Paraguay. Recuperado el 19 de julio de 2016: http://www.sice.oas.org/investment/natleg/par/pry117.asp

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4.2. PERIODO DE PRUEBA
La ley establece un periodo de prueba de 30 días para personal no calificado y de 60 días para calificados y aprendices.
4.3. TERMINACIÓN DEL CONTRATO
El Código del Trabajo de Paraguay establece como causales de terminación de los contratos de trabajo las siguientes:
• Las estipuladas expresamente en los contratos.
• Mutuo consentimiento entre las partes.
• Muerte del trabajador o su incapacidad física o mental.
• Caso fortuito o la fuerza mayor que imposibilite la continuación del contrato.
• Vencimiento del plazo o la terminación de la obra.
• Muerte o incapacidad del empleador, cuando traiga como consecuencia la terminación forzosa de los trabajos.
• Quiebra del empleador o la liquidación judicial de la empresa, salvo que existan acuerdos sindicales al
respecto.
• El cierre total de la empresa, o la reducción definitiva de las faenas, previa comunicación por escrito a la
autoridad administrativa del trabajo.
• El agotamiento de la materia objeto de una industria extractiva.
• El despido del trabajador por el empleador con causa justificada.
• El retiro del trabajador por causas justificadas con arreglo a la ley.
• La resolución del contrato decretada por autoridad competente.
Cuando el empleador dé por terminado el contrato de trabajo aduciendo una justa causa, no incurre en responsabilidad
alguna ni asume obligación de preavisar ni indemnizar. En caso de despido por justa causa no probada, el trabajador
tendrá derecho a las indemnizaciones que establece la ley, ya sea en presencia de un contrato a plazo fijo o para
obra cierta o servicio determinado, o por tiempo indeterminado. La decisión de terminar el contrato ya sea por parte
del trabajador o del empleador, debe ser anunciada con un preaviso a la contraparte.4
4. Natlex – código del Trabajo del Paraguay. Recuperado el 19 de julio de 2016. http://www.ilo.org/dyn/natlex/docs/WEBTEXT/35443/64905/S93PRY01.HTM#l1t2

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4.4. JORNADA LABORAL
La jornada diurna es de 8 horas diarias o 48 horas semanales. Si la jornada es nocturna, no podrá exceder las 7 horas
diarias o 42 horas semanales. Si la jornada es mixta, su duración máxima es de 7,5 horas o 45 horas semanales.
Dentro de la jornada laboral, los trabajadores deben gozar de un descanso establecido entre las partes que no se
computa en la jornada de trabajo y no puede ser menor de media hora. Entre una jornada laboral y la siguiente debe
transcurrir un mínimo de 10 horas de descanso. El descanso semanal que normalmente es el día domingo, pudiendo
estipularse un lapso de 24 horas consecutivas de descanso, en día distinto laboral.
4.5. HORAS EXTRA
Las horas extraordinarias no pueden exceder de 3 horas diarias y las horas trabajadas totales no deben sobrepasar
las 57 horas por semana, salvo excepciones establecidas en el Código de Trabajo, como es el caso de los campesinos
o trabajadores rurales.
La hora extraordinaria diurna se paga con un recargo del 50%, mientras que la nocturna se paga con un recargo del
100%. Las horas de trabajo extra durante los días feriados, se pagan con un recargo del 100% sobre la hora diurna
o nocturna.
4.6. SALARIO MÍNIMO
En la actualidad, el salario mínimo legal vigente mensual es de Gs. 1.658.232 (USD 415, apróx.).

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4.7. VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS
La duración de las vacaciones depende de la antigüedad del trabajador:
• De 1 a 5 años de servicio: 12 días hábiles corridos.
• De 5 a 10 años de servicio: 18 días hábiles corridos.
• De 10 en adelante: 30 días hábiles corridos.
4.8. SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES
El empleador aporta el 16,5% y el empleado el 9% sobre la remuneración actual del empleado. Estos aportes se
hacen de forma mensual, y al efecto el empleador retiene y deposita los aportes de sus empleados, junto con su
propia contribución, en el Instituto de Previsión Social -IPS.5
5. Deloitte. Haciendo Negocios en Paraguay, 2016. Recuperado el 19 de julio de 2016. http://www2.deloitte.com/py/es/pages/about-deloitte/articles/haciendo-negocios-en-paraguay-2015.html

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5. Incentivos a la Inversión
El Ministerio de Industria y Comercio y el Ministerio de Hacienda, en resolución conjunta, conceden los beneficios
provistos por la Ley No. 60/90, previa aprobación del Consejo de Inversiones por un tiempo de 10 años, cuando las
inversiones provienen de recursos de repatriación de capital o cuando las inversiones se radiquen en zonas de preferente
desarrollo, o 7 años, cuando las inversiones provengan de incorporación de bienes de capital de origen nacional.
Los proyectos de inversión que califican a los incentivos fiscales deben:
a. Acrecentar la producción de bienes y servicios.
b. Crear fuentes de trabajo permanente.
c. Incorporar tecnologías para el incremento de la eficiencia productiva.
d. La inversión en bienes de capital y la reinversión de utilidades.
Los principales beneficios son:
a. Exoneración total de los impuestos y municipales que graven los registros, inscripciones y derechos de
constitución de la empresa.
b. Exoneración total de impuestos en la emisión, suscripción y transferencia de acciones o cuotas sociales,
aumentos de capital de sociedades o transferencia de cualquier bien o derecho susceptible de valuación
pecuniaria que los socios aporten.
c. Exoneración total de los impuestos y derechos aduaneros sobre la importación de bienes de capital, materias
primas e insumos destinados a la industria local, prevista en el proyecto de inversión.
d. Liberación de la exigencia de encaje bancario o depósitos especiales para la importación de bienes de capital.
e. Exoneración total del pago de remesas y pagos al exterior por concepto de intereses, y otros, cuando la
inversión fuere de por lo menos USD 5.000.000.
f. Exoneración total de los impuestos sobre los dividendos y utilidades provenientes de los proyectos de inversión
aprobados, por el término de hasta diez años, cuando la inversión fuere de al menos USD 5.000.000.6
6. Guía de Inversiones en Paraguay Deloitte. Recuperado el 19 de julio de 2016. file:///D:/DOCUMENTOS%20USR/OBOTERO/Downloads/Deloitte%20PY%20-%20Haciendo%20
Negocios%20en%20Paraguay%20-%202016_SPA.pdf
PWC – Principales Aspectos para Invertir en Paraguay 2013. Recuperado el 19 de julio de 2016. https://www.pwc.com/es_PY/py/boletin-tributario-y-legal/assets/invertir-en-paraguay.pdf

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6. Firmas DE ABOGADOS
MORENO RUFFINELLI & ASOCIADOS
Teléfono: (595 21) 214 688
Fax: (595 21) 215 134
Página web: www.moreno.com.py
Dirección: Avenida Perú 1044, P.O. Box: 2437
Ciudad: Asunción, Paraguay.
SAGUIER ABENTE LAW FIRM
Teléfono: (595 21) 221 836 / 221 837 / 202 241
Fax: (595 21) 221 838
E-mail: info@saguierabente.com.py
Dirección: Fray Luis de Leon No. 239 esq.
Diego de Velázquez, C.P. 1438 – PO BOX 2785
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