Este documento resume los conceptos clave de la declaración de renta para personas naturales y jurídicas en Colombia. Explica que las personas naturales deben declarar renta si cumplen con ciertos umbrales de patrimonio, ingresos, gastos o inversiones. También cubre los conceptos deducibles en la cédula de trabajo como intereses hipotecarios, pagos de salud y dependientes. Finalmente, resume los elementos de la obligación tributaria del impuesto de renta para personas jurídicas como sujetos, periodo, tarifa y base gravable.

1. MEMORIAS DE
CLASE
LEGISLACION TRUBUTARIA III
Paula Valentin

2. Declaración de renta para persona natural.
Se trata del valor que las personas naturales
pagan al Estado, sean empleados o
independientes, teniendo en cuenta sus
ganancias, salarios, comisiones y otros ingresos
del año anterior.
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3. Debe declararse renta si:
✘ Tener un patrimonio bruto superior a 4500 UVT ($160.232.000) a 31 de
diciembre
✘ Haber obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 1400 UVT
($49.850.000) durante el año
✘ Haber realizado consumos mediante tarjeta de crédito superiores a 1400 UVT
($ 49.850.000) durante el año
✘ Haber realizado compras y consumos totales superiores a mil cuatrocientas
1400 UVT ($49.850.000) durante el año
✘ Haber realizado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
por valor total acumulado superior a mil cuatrocientas 1400 UVT
($49.850.000) durante el año
✘ Ser responsable del IVA al cierre del año gravable
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4. Cedula de trabajo
Se consideran cedula de Trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Se define compensaciones por servicios personales así:
Actividad o labor o trabajo prestado directamente por una Persona Natural que genera una contraprestación y si
cumplió la totalidad de estos requisitos no se considera una renta laboral:
✘ • Costos y gastos
✘ • Asumir su actividad con criterio empresarial
✘ • Contratar a 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad productora de renta
por un término superior a 90 días
Resumiendo, se tiene que las personas naturales pueden deducir los siguientes conceptos en la cédula rentas de
trabajo:
✘ • Intereses por préstamos de vivienda.
✘ • Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud)
✘ • Deducción por concepto de dependientes.
✘ • 4 x 1000.
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5. FORMULARIO 110
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6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (art 420 et)
Hecho generador:
1) Venta de bienes corporales
muebles en inmuebles en el
territorio nacional con
excepciones de ley.
2) Presentación de servicios en el
territorio nacional o desde el
exterior con excepciones de ley.
3) Venta o sesión de derechos
intangibles asociados a la
propiedad industrial.
4) Importaciones al momento de la
nacionalización.
5) Venta y circulación de juegos de
azar con exepeción a los que
funciona por internet.
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✘ Sujeto activo: Estado en
cabeza de la DIAN
encargada de administrar
y fiscalizar los tributos a
nivel nacional
✘ Sujeto pasivo: El
contribuyente como
persona jurídica que
soporte el gravamen.
✘ Periodo: Bimestral o
cuatrimestral
✘ Tarifa: Tariifa general del
19%, Tarifa diferencial 0%,
5% .
✘ Base grabable: Art 447 E.T

7. Responsables del impuesto sobre las ventas!
Todas las personas naturales o jurídicas son responsables del impuesto de
ventas en desarrollo de sus actividades comerciales con excepción de las
personas naturales comerciantes, ganaderos, artesanos, minoristas ,
detallistas que cumplan la totalidad de los siguientes ítems:
1, ingresos brutos inferiores a 3500 uvt al desarrollo de su actividad.
2, Celebrar contratos inferiores a 3500 uvt.
3 Movimientos inferiores a 3500 uvt.
4, Estar matriculado en el registro mercantil de la cámara de comercio al
menos un establecimiento.
5, No ser usuario aduanero.
6, No ser beneficiaro del régimen simple de tributación.
7, No celebrar contratos a titulo de franquicia.
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8. FORMULARIO 300
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9. ANALISIS DE SENTENCIAS
✘ CERRO MATOSO
PROBLEMA JURIDICO: La Dian no aplico el art 488 y art 107 en
su declaración de renta (deducción como gasto o costo empresarial todo
aquel gasto que tenga una injerencia y relación de causalidad con la
empresa en este caso la extracción de níquel y oro como objeto de la
empresa,) Por inversión en los empleados no demuestra el hecho de
causalidad de la empresa
✘ FALLO
Confirmar la sentencia emitida por el tribunal de Córdoba el 6 de marzo
al cual se da respuesta de que no es descontable el impuesto ya que no
cumple los requisitos ni tiene relación de causalidad
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10. ANALISIS DE SENTENCIAS
✘ SEMEX
ART 107 Y ART 142 del et se centra en si la compra de acciones tiene
que ver con semex La compra de las acciones si tiene que ver con semex
ya que el objeto social de la empresa costarricense se basa en este objeto
social haciendo que sea aprobada como tal la compra de acciones
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11. ANALISIS DE SENTENCIAS
✘ REGALIAS
El art 116 del et Quedó derogado por la ley 1943 de 2018 en el Art. 122.
Y por la Ley 2010 de 2019 en el Art. 160. Se revisaran casos en
específico para ver si cumplen con los requisitos de forma y de fondo para
deducir las regalías de declaración de renta en contribuyentes particulares
y contribuyentes por descentralización del estado
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12. Impuesto de renta y complementario
personas jurídicas
Es manifestarle a la administración tributaria en el
Formulario 110 los hechos económicos de una
persona jurídica en un momento determinado,
atendiendo los parámetros legales para que los
costos y los gastos se conviertan en un factor de
debilidad ( art 104 y siguientes del E.T) con
énfasis en el articulo 107 ( articulo general ) .

13. Requisitos para proceder con la renta de las personas
jurídicas
✘ 1 El estado de situación financiera definitivo,
certificado y dictaminado por quien corresponda.
✘ 2 El estado de resultados certificado y dictaminado.
✘ 3 El certificado de retención de fuente a titulo de
renta que le practicaron a la persona jurídica.
✘ 4 Auxiliar discriminado por terceros de la cuenta de
gasto, de la cuenta de ingreso y de los costos.
✘ 5 La realización de la conciliación fiscal para efectos
tributarios.
✘ 6 Copia de auxiliares y de la declaración de renta del
periodo inmediatamente anterior.
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14. ✘ Hecho generador: Un ingreso susceptible del patrimonio
liquido de las personas jurídicas= Utilidades fiscales.
✘ Sujeto activo: Estado como beneficiario del pago del
impuesto a cabeza de la DIAN encargado de recaudar,
administrar y fiscalizar, que formara parte del presupuesto
nacional.
✘ Sujeto pasivo: El contribuyente como persona jurídica y
responsable del pago del gravamen.
✘ Periodo: Anual comprendido entre el primero de enero y el 31
de diciembre o desde la fecha de la matricula del registro
mercantil como comerciante.
✘ Tarifa: General del 35% ( sector comercial) , diferencial 9% (
Hoteles etc), diferencial 20% (zonas francas).
✘ Base gravable: Utilidades fiscales.
Elementos de la obligación tributaria de los
impuestos de renta a la persona jurídica
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15. Declaración de renta a
personas jurídicas
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Firmeza: estado legal de las declaraciones
cuando la DIAN ya no tiene la facultad de
fiscalizar una declaración de renta. Las
declaraciones tributarias serán fiscalizadas
entre la fecha del vencimiento de la
declaración y 3 años posteriores.
En algunos proyectos surge un concepto de
auditoria, beneficios de auditoria, la ley
considera que la firmeza quedara con menos
tiempo del legalmente establecido

16. Firmeza de la declaración de renta para
persona jurídica
Es cuando la declaracion de renta ya no es
objetode revision o fiscalizacion por la
administracion tributaria, en este caso debe
transcurrir un espacio de tiempo entre la fecha
de vencimiento da la declarion y 3 años mas
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17. sanciones
✘ Correciones: por inconsistencias – corregir la declaración
5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción – sin que supere el
100% del impuesto a cargo.
0,5% ingreso bruto del periodo o fracción máximo del 5% del
ingreso bruto
✘ Emplazamiento:
10% del impuesto a cargo por cada mes o fracción sin que supere el
200% del impuesto a cargo.
1% del patrimonio liquido máximo del 10%.
✘ Sanción mínima:
10 uvt del año en el que se presento la declaración extemporánea si
es por corrección corresponde al año gravable a la declaración de
renta.
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18. FORMULARIO 110
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19. GRACIAS