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Conceptos Tributarios
Introducción
Nombre:
Brenda Proaño
IMPUESTOS
ANTECEDENTES
Precepto Constitucional según el cual todos los
ciudadanos están en el deber de contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro de los conceptos de justicia y equidad.
ECUADOREN LA COLONIA
Sefueacomodandoalasnormaseuropeasenforma
gradual.
Los indios
encomenda
dos
La Revolución
de las
Alcabalas
Los diezmos.
El Quinto del
rey
CONCEPTO
Son aquella prestación exigida por el
Estado en virtud de su potestad de
imperio, y que el contribuyente se ve
obligado a pagar por encontrarse en el
caso previsto por la disposición legal que
consulta la existencia del tributo·
tributario).
IMPORTANCIA
• Sin los impuestos el
estado no podría
funcionar, ya que no
dispondría de
fondos para
financiar o invertir.
• Disuadir la compra
de determinado
producto o fomentar
- desalentar ciertas
actividades
económicas.
además
FUNCIÓNDE LOSIMPUESTOS.
Redistribución del ingreso
Mejorar la eficiencia económica.
Proteccionistas
De fomento y desarrollo
económico.
OTROS FINES DE IMPUESTOS
Fines
fiscales
Fines extra-
fiscales
Fines
mixtos
PRINCIPIOSQUE RIGENA LOS
IMPUESTOS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN
EFECTOSECONÓMICOSDELOS
IMPUESTOS
El establecimiento de un impuesto supone una
disminución de su renta disponible de un agente,
esto puede producir una variación de la conducta
del agente económico.
Algunos impuestos al incidir sobre el precio de
los productos que gravan, es posible que los
productores deseen pasar la cuenta del pago del
impuesto a los consumidores, a través de una
elevación en los precios.
EFECTOSECONÓMICOSDELOS
IMPUESTOS
• El pago del impuesto impone al sujeto la
necesidad de disponer de las cantidades
líquidas para efectuarlo lo que, a veces,
involucra también la necesidad de acudir
al crédito en sus diversas formas.
PERCUSIÓN
• Traslada a un tercero mediante la subida
del precio, la cuantía del tributo, de modo
que se resarce de la carga del impuesto.
• Éste es un efecto económico y no jurídico,
porque se traslada la carga económica
pero no la obligación tributaria
TRANSFERENCI
A O
TRASLACIÓN
EFECTOSECONÓMICOSDELOS IMPUESTOS
• Vía Directa: igual a la percusión.
• Vía Indirecta: es la misma que
traslación.
INCIDENCIA
• Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar
la renta.
• Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de
los productos: podemos consumir menos.
DIFUSIÓN
AMORTIZACIÓN •Los impuestos reales que gravan permanentemente el
rédito de los capitales durablemente invertidos
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Hecho
imponible
Sujeto
pasivo
Sujeto
activo
Base
imponible
Tipo de
gravamen
Cuota
tributaria
Deuda
tributaria
CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
POR SU ORIGEN
INTERNOS
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nacional
EXTERNOS Por ingreso al país
CRITERIO
ADMINISTRATIVO
DIRECTOS
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INDIRECTOS Afecta al consumo
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
CAPACIDAD
CONTRIBUCIÓN
POR EL SUJETO
REALES
No toma en cuenta características
personales
PERSONALES Mide capacidad contributiva
ACTIVIDAD GRAVADA
GENERALES Grava toda las actividades económicas
ESPECIALES
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económica
POR EL PLAZO
TRANSITORIOS
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PERMANENTES
Forma indefinida
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No guarda relación con la
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económica
IMPUESTOAL VALOR AGREGADO
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dominio
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naturaleza corporal
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Servicios
prestados.
BASE IMPONIBLE
En las importaciones,
es el resultado de
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figuren en la
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importación y en los
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bienes muebles que
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servicios que se
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sobre la base de sus
precios de venta o de
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servicio.
DECLARACIÓN
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Importacione
s de servicios
TARIFA 12 % - 0%
NO OBJETOS DE IVA
• Aportes en especie a
sociedades.
• Adjudicaciones por
herencia o por
liquidación de
sociedades, inclusive de
la sociedad conyugal.
• Donaciones
TARIFA 0%
oProductos alimenticios
oTransporte nacional
oSalud
oAlquiler o arrendamiento
de inmuebles para
vivienda.
oLos servicios públicos
CRÉDITO TRIBUTARIO
IVA PAGADO
IVA COBRADO
IMPUESTO A LA RENTA
Rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.
BASE IMPONIBLE
La totalidad de los ingresos gravados
se restará las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y
deducciones.
De los ingresos en relación de
dependencia está constituida por el
ingreso gravado menos el valor de los
aportes personales IESS.
PERSONASOBLIGADASAL PAGO
Las personas que están obligadas a llevar
contabilidad los mismos que comprenden todas las
sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas
Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos
deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
Incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares
• Capital superior a los USD 60.000
• Ingresos brutos anuales de su
actividad económica sean
superiores a USD 100.000
• Gastos anuales sean superiores a
USD 80.000;.
Fechasde declaracióndel Impuestoa la Renta
EXENCIONES
Los dividendos y utilidades
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Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones
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desarrollodeinversionesnuevasyproductivas
a. Producción de alimentos frescos, congelados e
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b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos
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c. Metalmecánica;
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i. Biotecnología y Software aplicados; y,
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Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
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• Capacitación técnica dirigida a investigación,
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sucesiones indivisas no
obligadas a llevar
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determinado en el ejercicio
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retenciones en la fuente del
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hayan sido practicadas en el
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sucesiones indivisas obligadas
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del Impuesto a la Renta +
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gravables a efecto del
impuesto a la renta.
RETENCIONESEN LA FUENTE
Entregar el
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comprobante
de retención,
dentro del
término no
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comprobante
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en la fuente
deberá
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en cuenta, lo
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SANCIONES
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RECLAMOSDE DEVOLUCIÓN
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le hubieren efectuado, si no causare
Impuesto a la Renta en el ejercicio
corriente o si el impuesto causado
fuere inferior al anticipo pagado.
Por las retenciones que le
hubieren sido efectuadas, en la
parte en la que no hayan sido
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la Renta, en el caso de que el
Impuesto a la Renta causado
fuere mayor al anticipo pagado.
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IMPUESTOA LA PROPIEDADDE
VEHÍCULOS
• Es un impuesto
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forma anual
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propietarios de
los vehículos.
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imponible
corresponde al
avalúo del
vehículo
determinado por
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IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES
SUJETOS PASIVOS DEL ICE
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este impuesto
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BASEIMPONIBLE
Con base en el precio venta al público sugerido por
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como quienes prestan servicios sujetos al
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declaración
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propiedad, previa
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IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
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transacciones monetarias que se realicen al exterior,
con o sin intervención de las instituciones que
integran el sistema financiero
SUJETO PASIVO
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extranjeras.
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retención
EXONERACIONES
Traslados de efectivo de hasta una fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales.
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nacionales o extranjeras domiciliadas
en el Ecuador, después del pago del
impuesto a la renta.
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Impuesto

  • 3. ANTECEDENTES Precepto Constitucional según el cual todos los ciudadanos están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.
  • 4. ECUADOREN LA COLONIA Sefueacomodandoalasnormaseuropeasenforma gradual. Los indios encomenda dos La Revolución de las Alcabalas Los diezmos. El Quinto del rey
  • 5. CONCEPTO Son aquella prestación exigida por el Estado en virtud de su potestad de imperio, y que el contribuyente se ve obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal que consulta la existencia del tributo· tributario).
  • 6. IMPORTANCIA • Sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar o invertir. • Disuadir la compra de determinado producto o fomentar - desalentar ciertas actividades económicas. además
  • 7. FUNCIÓNDE LOSIMPUESTOS. Redistribución del ingreso Mejorar la eficiencia económica. Proteccionistas De fomento y desarrollo económico.
  • 8. OTROS FINES DE IMPUESTOS Fines fiscales Fines extra- fiscales Fines mixtos
  • 9. PRINCIPIOSQUE RIGENA LOS IMPUESTOS PRINCIPIO DE LEGALIDAD. PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN
  • 10. EFECTOSECONÓMICOSDELOS IMPUESTOS El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.
  • 11. EFECTOSECONÓMICOSDELOS IMPUESTOS • El pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. PERCUSIÓN • Traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto. • Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria TRANSFERENCI A O TRASLACIÓN
  • 12. EFECTOSECONÓMICOSDELOS IMPUESTOS • Vía Directa: igual a la percusión. • Vía Indirecta: es la misma que traslación. INCIDENCIA • Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta. • Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: podemos consumir menos. DIFUSIÓN AMORTIZACIÓN •Los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos
  • 14. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS POR SU ORIGEN INTERNOS Dentro del territorio nacional EXTERNOS Por ingreso al país CRITERIO ADMINISTRATIVO DIRECTOS Afecta a ingresos o propiedades INDIRECTOS Afecta al consumo CAPACIDAD CONTRIBUTIVA CAPACIDAD CONTRIBUCIÓN POR EL SUJETO REALES No toma en cuenta características personales PERSONALES Mide capacidad contributiva ACTIVIDAD GRAVADA GENERALES Grava toda las actividades económicas ESPECIALES Grava determinada actividad económica POR EL PLAZO TRANSITORIOS Para un fin especifico PERMANENTES Forma indefinida CARGA ECONÓMICA REGRESIVOS No guarda relación con la riqueza PROGRESIVOS Capacidad económica
  • 15. IMPUESTOAL VALOR AGREGADO Transferencia de dominio Importación de bienes muebles de naturaleza corporal Derechos de autor Servicios prestados.
  • 16. BASE IMPONIBLE En las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. Valor total de los bienes muebles que se transfieren o de los servicios que se presten, calculados sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio.
  • 18. TARIFA 12 % - 0% NO OBJETOS DE IVA • Aportes en especie a sociedades. • Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal. • Donaciones TARIFA 0% oProductos alimenticios oTransporte nacional oSalud oAlquiler o arrendamiento de inmuebles para vivienda. oLos servicios públicos
  • 20. IMPUESTO A LA RENTA Rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
  • 21. BASE IMPONIBLE La totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones. De los ingresos en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales IESS.
  • 22. PERSONASOBLIGADASAL PAGO Las personas que están obligadas a llevar contabilidad los mismos que comprenden todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares • Capital superior a los USD 60.000 • Ingresos brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD 100.000 • Gastos anuales sean superiores a USD 80.000;.
  • 24. EXENCIONES Los dividendos y utilidades Los obtenidos por las instituciones del Estado Convenios internacionales Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro Los intereses percibidos por P.N. por sus depósitos de ahorro a la vista Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado, los gastos de viaje, hospedaje y alimentación Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones Desahucio e indemnización por despido intempestivo Las indemnizaciones que se perciban por seguros
  • 25. ExoneracióndepagodelImpuestoalaRentaparael desarrollodeinversionesnuevasyproductivas a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados; c. Metalmecánica; d. Petroquímica; e. Farmacéutica; f. Turismo; g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa; h. Servicios Logísticos de comercio exterior; i. Biotecnología y Software aplicados; y, j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la República.
  • 26. DEDUCCIONES Las provisiones para créditos incobrables Los aportes personales al seguro social obligatorio que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados
  • 27. Duranteelplazode5años,lasMedianas empresas,tendránderechoaladeduccióndel 100%adicionaldelosgastosincurridosenlos siguientesrubros: • Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad.- 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios.
  • 28. • Gastos en mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en desarrollo de productos mediante estudios, análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesionales para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de software especializado, que no superen el 1% de las ventas; y,
  • 29. • Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participación en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad
  • 30. Determinación del anticipo Para las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.- • Una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio. Para las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades.- • La suma matemática del 0.2% del patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a la Renta + 0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
  • 31. RETENCIONESEN LA FUENTE Entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta. Proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
  • 32. SANCIONES La falta de entrega del comprobante de retención El retraso en la presentación de la declaración de retención . De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos.
  • 33. RECLAMOSDE DEVOLUCIÓN Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare Impuesto a la Renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado. Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del Impuesto a la Renta, en el caso de que el Impuesto a la Renta causado fuere mayor al anticipo pagado. Hasta 3 años
  • 34. IMPUESTOA LA PROPIEDADDE VEHÍCULOS • Es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de los vehículos. • La base imponible corresponde al avalúo del vehículo determinado por el SRI.
  • 35. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES SUJETOS PASIVOS DEL ICE 1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto 3. Quienes presten servicios gravados
  • 36. BASEIMPONIBLE Con base en el precio venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA PERÍODO TRIBUTARIO Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarán mensualmente una declaración
  • 37. INFRACCIONES Y SANCIONES Tres meses serán sancionados Clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal,
  • 38. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero
  • 39. SUJETO PASIVO • Personas naturales • Sucesiones indivisas • Sociedades privadas, nacionales y extranjeras. • Las Instituciones Financieras = agentes de retención
  • 40. EXONERACIONES Traslados de efectivo de hasta una fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. Dividendos, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, después del pago del impuesto a la renta.
  • 41. IMPUESTOSSOBREACTIVOS TOTALES • Los municipios ecuatorianos fijan una tarifa de: 0.15% de los activos totales de una compañía, refiriéndose a los estados financieros del año anterior, para determinar la base tributable.
  • 42. IMPUESTO PREDIAL Establece una tarifa sobre todos los edificios y propiedades localizados dentro de sus límites, sobre la base del valor comercial de la tierra determinado por cada municipio