Modelo presupuesto.ppt

Información Financiera para la Toma de Decisiones C.P. Jorge R. Keith, M.F.
Chapter M5
Budgeting

¿Qué es un Presupuesto?
Es un plan integrador y coordinador que se expresa
en términos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo
determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados
por la alta gerencia.

Ventajas de los Presupuestos
1o. Motiva a la alta gerencia para que defina, en forma
adecuada, los objetivos básicos de la empresa.
2o. Propicia a que se defina una estructura adecuada de-
terminando la responsabilidad y autoridad de cada una
de las partes que integran la organización.
3o. Cuando existe la motivación adecuada incrementa la
participación de los diferentes niveles de la organización.
4o. Obliga a mantener un archivo de datos históricos
controlables.

5o. Facilita a la administración la utilización óptima de
los diferentes insumos.
6o. Facilita la coparticipación e integración de las
diferentes áreas de la compañía.
7o. Obliga a realizar un auto análisis periódico.
8o. Facilita el control administrativo
9o. Es un reto que constantemente se presenta a los
ejecutivos de una organización para ejercitar su
creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la
empresa.
10o. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las
operaciones.
Ventajas de los Presupuestos

Limitaciones de los Presupuestos
1o. Está basado en estimaciones.
2o. Debe ser adaptado constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
3o. Su ejecución no es automática.
4o. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de
la administración.
5o. Toma tiempo y cuesta el prepararlos.
6o. No se debe esperar resultados demasiado pronto

Naturaleza
• Establecer metas específicas hacia el futuro
(planeación).
• Ejecutar planes para llegar a esas metas (dirección).
• Comparar los resultados reales con las metas
preestablecidas (control).
Naturaleza y Objetivos
del Presupuesto
El Comportamiento Humano y el Presupuesto
• Establecer metas presupuestarias muy altas.
• Establecer metas presupuestarias muy bajas.
• Establecer metas que pueden generar conflicto.

Tipos de Presupuesto
• Presupuestos Estáticos
• Presupuestos Flexibles
• Presupuestos Incrementales
• Presupuestos Base-Cero

Presupuesto Estático
• Descripción Es un presupuesto que no refleja los
cambios potenciales, ni en volumen ni
en el nivel de actividad
• Usos Típicos En organizaciones de servicio, así
como en departamentos admvos. de
las comerciales y manufactureras.

• Fortaleza Es sencillo, ya que todos los gastos
son presupuestados como costos fijos.
• Debilidad No refleja los cambios en las ventas o
en los gastos, que se incurren cuando el
volumen cambia.
Presupuesto Estático

• Descripción Es un presupuesto que refleja los
ingresos y gastos para una variedad de
volúmenes y niveles de actividad.
• Usos Típicos Departamentos operativos de
comerciales y manufactureros, los
cuales cambias los costos con el
cambio en las ventas y en la
producción.
Presupuesto Flexible

• Fortaleza Provee información necesaria para
analizar el impacto del cambio en el
volumen sobre los resultados actuales
de operación.
• Debilidad Requiere una gran investigación en
los costos (se debe de diferenciar el
costo fijo y del variable).
Presupuesto Flexible

Colter Manufacturing Company
Presupuesto del Departamento de Ensamble
Al 31 de Julio del 2002
Unidades de Producción 8,000 9,000 10,000
• Costos Variables:
M.O.D. ($5 por und) $40,000 $45,000 $50,000
Electricidad ($0.5 por und) 4,000 4,500 5,000
Total costo variable $44,000 $49,500 $55,000
• Costos Fijos:
Electricidad $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000
Salarios a Supervisores 15,000 15,000 15,000
Total costo fijo $16,000 $16,000 $16,000
Total de Costos del Depto. $60,000 $65,500 $71,000
Ejemplo Ilustrativo

• Descripción Es un presupuesto que se prepara
incrementando el presupuesto del año
pasado a través de una cantidad fija o
un porcentaje.
• Usos Típicos Gobierno
No esta diseñado para organizaciones
lucrativas.
Presupuesto Incremental

• Fortaleza Sencillo de preparar; la administración
se puede enfocar en nuevos programas
y en los cambios del negocio.
• Debilidad Un énfasis pequeño en analizar el
presupuesto del año pasado. Las
ineficiencias son pasadas al nuevo año.
Presupuesto Incremental

• Descripción Es un presupuesto en donde la
administración debe de comenzar de
cero y estimar todos los gastos, como
si fuera una nueva operación.
• Usos Típicos Organizaciones que se enfoquen a la
reducción de costos, y que evalúen la
eficiencia.
Presupuesto Base-Cero

• Fortaleza Forza a realizar un análisis
comprensivo de las prioridades del
negocio y las necesidades de recursos.
• Debilidad Es difícil de preparar, y consume
mucho tiempo el elaborarlo.
Presupuesto Base-Cero

Principales Indicadores
del Presupuesto
1. Ingresos
2. Utilidad de Operación
3. Activos Promedio en Operación
4. Margen de Ventas
5. Rotación de Inversión
6. Tasa de Rendimiento Sobre la Inversión
7. Porcentaje de Capacidad Utilizada
8. Porcentaje de Crecimiento de Volumen

9. Días de Inversión en Capital de Trabajo
10. Valor Económico Agregado
11. Inversiones Aprobadas
12. Flujo de Efectivo de Operación
13. Compromisos con Bancos Acreedores
14. Principales Estrategias para el Año
15. Oportunidades y Amenazas de la Empresa
16. Programas Específicos del Año
17. Otros
Principales Indicadores
del Presupuesto

a). Crecimiento del Producto Interno Bruto del país.
b). Inflación de México y de los países con los que interactúa.
c). Comportamiento del tipo de cambio.
d). Estrategias de financiamiento de las empresas.
e). Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.
f). Relaciones con los sindicatos.
g). Políticas respecto a las exportaciones.
h). Reglas y aranceles referentes a las
importaciones y exportaciones.
i). Comportamiento del costo del dinero.
j). Otras variables.
Premisas Básicas o Variables
Macroeconómicas

a). Estrategias de precios.
b). Inflación de los precios y de cada uno de los principales
insumos esperados.
c). Crecimiento del mercado esperado.
d). Objetivo a lograr, medido en rentabilidad.
e). Diagnóstico de la liquidez.
f). Políticas del capital de trabajo.
g). Mezcla de líneas a colocar.
h). Estrategias de productividad.
I). Políticas de exportación de ventas.
j). Carga financiera esperada.
k). Otras.
Premisas Específicas o Variables
Microeconómicas

Clasificación de los Presupuestos
El presupuesto puede clasificarse en dos grandes
partes:
1ra. Presupuesto de Maestro
2da. Presupuesto de Capital o de
Inversiones

Presupuesto Maestro
1ra. El Presupuesto de Operación
- Presupuesto de Ventas
- Presupuesto de Producción
- Presupuesto de Costo de lo Vendido
- Presupuesto de la Operación (Ventas, Admón.)
2da. El Presupuesto Financiero
- Presupuesto de Efectivo (entradas y salidas)
- Estado de Situación Financiera Presupuestado
- Estado de Cambios en la Sit. Financiera Presup.

Secuencia del Presupuesto Maestro
Presupuesto Presupuesto de
de Ventas Producción
Presupuestos de:
Requisiciones de Materia Prima
Mano de Obra
Gastos Indirectos de Fabricación
Costo de Producción y Venta
Gastos de Venta
Gastos de Administración
Estado de Resultados de Operación Presupuestado
Presupuesto de Efectivo
Adiciones de Activo No Circulante
Estados Financiero Proyectados
Estado de Estado de Situación Financiera Flujo de Efectivo
Resultados Presupuestado Presupuestado

Presupuesto de Capital o
de Inversiones
Las decisiones especiales y la planeación a largo
plazo tienen principalmente una orientación por
proyectos.
El presupuesto de capital es importante porque son
gastos sobre proyectos de larga vida que tienen
efectos sobre la rentabilidad y flexibilidad de los
negocios, mostrando también la forma de su
financiamiento.

Ejemplo del Presupuesto
Maestro

Modelo presupuesto.ppt

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a Modelo presupuesto.ppt

Similar a Modelo presupuesto.ppt (20)

Último

Último (20)

Modelo presupuesto.ppt