1. Sistema de Control
Interno
INFORMATICAINFORMATICA
CONTABLE ICONTABLE I
CPC.JOSE MALCA LEONCPC.JOSE MALCA LEON
1Apuntes - Informática Contable I

2. CONTROLCONTROL
COMPROBACIÓN,
CONTRASTACIÓN
FISCALIZACIÓN,
VERIFICACIÓN,
REGULACION
INSPECCION
INTERVENCION
COMPARACIÓN O CONTRASTACIÓN DE HECHOS,
SITUACIONES U OMISIONES CONTRA UNA
REFERENCIA PREEXISTENTE QUE PUEDE SER UN
PARÁMETRO, NORMA, PRINCIPIO O PLAN, PARA
ESTABLECER SU CONFORMIDAD O DIVERGENCIA.2Apuntes - Informática Contable I

3. SISTEMA DE CONTROLSISTEMA DE CONTROL
INTERNOINTERNO
3Apuntes - Informática Contable I

4. Concepto de Control Interno
Es un proceso efectuado por la alta
dirección, los gerentes o
administradores y el personal de una
organización, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes
categorías:
4Apuntes - Informática Contable I

5. Concepto de Control Interno
Eficacia y eficiencia de las
operaciones.
Fiabilidad de la Información.
Cumplimiento de leyes y
normas aplicables.
5Apuntes - Informática Contable I

6. Conjunto de planes, políticas,
normas, procedimientos,
métodos y otras medidas,
incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal,
organizados e instituidos en
cada entidad, para la
consecución de los objetivos
previstos.
Concepto de Sistema de Control
Interno
6Apuntes - Informática Contable I

7. OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
7Apuntes - Informática Contable I

8. Objetivos del Control Interno
1) SALVAGUARDAR SUS VALORES Y DEMÁS
ACTIVOS CONTRA FRAUDES POR FALTA
DE CUIDADO, USO INDEBIDO E
INEFICIENTE .
2) PROMOVER Y EVALUAR LA EXACTITUD
Y FIABILIDAD DE LOS DATOS PARA
BRINDAR INFORMACIÓN EXACTA,
COMPLETA, ACTUALIZADA, OPORTUNA
Y FIABLE PARA LA TOMA DE
DECISIONES POR LA ADMINISTRACIÓN.
8Apuntes - Informática Contable I

9. Objetivos del Control Interno
3) CONTRIBUYE AL CUMPLIMIENTO DE
METAS Y OBJETIVOS.
4) EVALUAR Y FORTALECER EL
CUMPLIMIENTO DE LA POLITICA Y
DISPOSICIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN.
9Apuntes - Informática Contable I

10. 5) PROMOVER Y EVALUAR LA EFICIENCIA Y
CALIDAD EN LAS OPERACIONES.
6) MANTENER LA CONTINUIDAD DEL TRABAJO
DE LA ENTIDAD.
7) CONTRIBUIR A BRINDA INFORMACIÓN
GENERAL CORRECTA A LA ADMINISTRACIÓN.
Objetivos del Control Interno
10Apuntes - Informática Contable I

11. CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
BASADO EN ELBASADO EN EL
INFORME COSOINFORME COSO

12. Informe COSOInforme COSO
 En 1992, COSO publicó el Sistema
Integrado de Control Interno, un informe
que establece una definición común de
control interno y proporciona un estándar
mediante el cual las organizaciones
pueden implementar, evaluar y mejorar
sus sistemas de control interno.
12Apuntes - Informática Contable I

13. El objetivo de COSOEl objetivo de COSO
 Mejorar la calidad de la información
financiera concentrándose en el manejo
corporativo, las normas éticas y el control
interno.
 Unificar criterios ante la existencia de una
importante variedad de interpretaciones y
conceptos sobre el control interno.
13Apuntes - Informática Contable I

14. Definición de Control InternoDefinición de Control Interno - COSO
 Es un proceso que involucra a todos los
integrantes de la organización sin
excepción, diseñado para dar un grado
razonable de apoyo en cuanto a la
obtención de los objetivos en las
siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones (O)
 Fiabilidad de la información financiera (F)
 Cumplimiento de las leyes y normas que son
aplicables(C)
 Estas tres categorías se interrelacionan
entre sí.
14Apuntes - Informática Contable I

15. Ventajas que genera COSOVentajas que genera COSO
 La definición de un marco de referencia
aplicable a cualquier organización.
 COSO considera que el control interno
debe ser un proceso integrado con el
negocio que ayude a conseguir los
resultados esperados en materia de
rentabilidad y rendimiento.
 Trasmitir el concepto de que el esfuerzo
involucra a toda la organización: desde la
Alta Dirección hasta el último empleado.
15Apuntes - Informática Contable I

16. Componentes del Control InternoComponentes del Control Interno
 Son 5 componentes (Entorno de control,
Evaluación de los Riesgos, Actividades de
control, Información y comunicación, y
Supervisión) que interactúan entre si y
están integrados al proceso de Dirección.
16Apuntes - Informática Contable I

17. COMPONENTES INTERRELACIONADOS
DEL CONTROL INTERNO
SISTEMA
INTEGRADO
SISTEMA
INTEGRADO
AMBIENTE
DE
CONTROL
EVALUACIÓN
DE RIESGO
SUPERVISIÓN
MONITOREO
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
GERENCIAL
INFORMACIÓN
Y
COMUNICACIÓN
17Apuntes - Informática Contable I

18. CONCEPTOS DE EFECTIVIDAD,
EFICIENCIA Y ECONOMIA
18Apuntes - Informática Contable I

19. EFICACIA = Cumplimiento de Metas y
Objetivos.
EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y
Objetivos
Recursos utilizados para ese
fin.
19Apuntes - Informática Contable I

20. ECONOMÍA = Cantidad requerida
(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
20Apuntes - Informática Contable I

21. ESTRUCTURA DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
21Apuntes - Informática Contable I

22. Sistema de Control Interno
COMPONENTES
22Apuntes - Informática Contable I

23. AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL
23Apuntes - Informática Contable I

24. Definición
Refleja el espíritu ético vigente en una
entidad, respecto del comportamiento de
los agentes que intervienen, la
responsabilidad con que encaran sus
actividades y la importancia que le
asignan al control interno.
24Apuntes - Informática Contable I

25. Definición
 Es la base de los demás componentes,
aportando disciplina y estructura.
 Incluye: la integridad, los valores éticos
y la capacidad de los empleados de la
entidad, la filosofía de la Dirección y el
estilo de gestión, la asignación de la
autoridad y las responsabilidades, la
organización y el desarrollo de los
empleados y la orientación de la
Dirección. 25Apuntes - Informática Contable I

26. Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
SISTEMA
INFORMACION Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
MONITOREO
26Apuntes - Informática Contable I

27. EVALUACIÓN DEL
RIESGOS
27Apuntes - Informática Contable I

28. El riesgo se define como la probabilidad
de que un evento o circunstancias
internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el
análisis y manejo de los riesgos que
pueden incidir en el logro de los
objetivos de la entidad. Asimismo, sobre
la base de dicho análisis, determinar la
forma en que deben ser enfrentados.
Definición
28Apuntes - Informática Contable I

29.  Deben identificarse los objetivos
organizacionales, vinculados y
coherentes. Luego deben identificarse
y evaluarse los riesgos relevantes que
pueden afectar el alcanzar esos
objetivos.
 Los riesgos deben ser administrados,
atendiendo a la existencia de un medio
interno y externo cambiante.
Definición
29Apuntes - Informática Contable I

30. Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
SISTEMA INFORMACION
Y COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
MONITOREO
30Apuntes - Informática Contable I

31. ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
31Apuntes - Informática Contable I

32. Se refiere a las acciones que realiza la
Gerencia y el personal para cumplir
diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la
forma correcta de hacer las cosas, así
como también el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su
cumplimiento, constituyen el medio para
asegurar el logro de los objetivos de la
entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en
todos los niveles de la organización y en
cada etapa de la gestión.
Definición
32Apuntes - Informática Contable I

33.  Son las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que se toman las
medidas para limitar los riesgos que
pueden afectar que se alcancen los
objetivos organizacionales.
 Son ejemplos: autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones,
segregación de funciones, revisiones
de rentabilidad operativa, etc.
Definición
33Apuntes - Informática Contable I

34. Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
SISTEMA INFORMACION Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
MONITOREO
34Apuntes - Informática Contable I

35. SISTEMA DE INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN
35Apuntes - Informática Contable I

36. La Información esta constituida por los
métodos y procedimientos establecidos
para registrar, procesar, resumir e
informar.
La Comunicación permite que el
personal capte e intercambie la
información requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.
Definición
36Apuntes - Informática Contable I

37.  Se debe identificar, ordenar y
comunicar en forma oportuna la
información necesaria para que los
empleados puedan cumplir con sus
obligaciones.
 La información puede ser operativa o
financiera, de origen interno o
externo.
 Deben existir adecuados canales de
comunicación.
 El personal debe ser informado de la
importancia de que participe en el
esfuerzo de aplicar el control interno.
Definición
37Apuntes - Informática Contable I

38. Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
SISTEMA INFORMACION Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
MONITOREO
38Apuntes - Informática Contable I

39. ACTIVIDADES DE
MONITOREO
39Apuntes - Informática Contable I

40. Representa el proceso que evalúa la
calidad del control interno en el tiempo
y permite al sistema reaccionar en
forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de
controles débiles, insuficientes o
innecesarios y, promueve su
reforzamiento.
Definición
40Apuntes - Informática Contable I

41.  Debe existir un proceso que
compruebe que el sistema de control
interno se mantiene en
funcionamiento a través del tiempo.
 La misma tiene tareas permanentes
y revisiones periódicas. Estas últimas
dependerán en cuanto a su
frecuencia de la evaluación de la
importancia de los riesgos en juego.
Definición
41Apuntes - Informática Contable I

42. Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
SISTEMA
INFORMACION Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
MONITOREO
42Apuntes - Informática Contable I

43. RESPONSABILIDAD DEL
CONTROL INTERNO
43Apuntes - Informática Contable I

44. DE LA ADMINISTRACIÓN RESPONSABILIDADES
ALTA DIRECCION
o Aprobar los documentos normativos para la
implantación de los controles internos.
o Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
del Sistema de Control Interno.
o Supervisar la implementación y funcionamiento de los
controles internos.
GERENCIA GENERAL
o Dirigir y evaluar la implantación de los controles
internos.
o Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
del Sistema de Control Interno.
NIVELES GERENCIALES o Implementar los controles internos.
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
o Aplicar los controles internos y adoptar medidas que
promuevan su efectividad.
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
44Apuntes - Informática Contable I

45. CONCLUSIONESCONCLUSIONES
EL CONTROL INTERNO DEBE SER UNAEL CONTROL INTERNO DEBE SER UNA
ACTIVIDAD GERENCIAL QUE GARANTICE ELACTIVIDAD GERENCIAL QUE GARANTICE EL
DESEMPEÑO ÓPTIMO DE LASDESEMPEÑO ÓPTIMO DE LAS
ORGANIZACIONES EN GENERAL.ORGANIZACIONES EN GENERAL.
45Apuntes - Informática Contable I

46. CASO PRACTICOCASO PRACTICO
CONSIDERANDO EL MODELO COSO,CONSIDERANDO EL MODELO COSO,
EXPLIQUE LAS MEDIDAS O ACCIONES QUEEXPLIQUE LAS MEDIDAS O ACCIONES QUE
A SU CRITERIO SE DEBE IMPLEMETAR ENA SU CRITERIO SE DEBE IMPLEMETAR EN
LA EMPRESA: INDUSTRIAS ABC SALA EMPRESA: INDUSTRIAS ABC SA
46Apuntes - Informática Contable I

47. CPC. JOSE MALCA LEON
jmalca.contadores@gmail.com