Este documento presenta información sobre aspectos básicos de las empresas y la contabilidad. Explica que una empresa es una unidad económica que produce bienes y servicios para venderlos en el mercado. Luego describe las diferentes formas de organización empresarial y define la contabilidad como la ciencia que registra el patrimonio de las organizaciones. Finalmente, detalla los requisitos para llevar contabilidad según el tipo de contribuyente y las obligaciones tributarias ante el Servicio de Rentas Internas.
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UNIDAD 1.
ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
1.1. La empresa (video tutorial)
La empresa es la unidad económica de producción encargada de
combinar los factores o recursos productivos, trabajo, capital y
recursos naturales, para producir bienes y servicios que después se
venden en el mercado.
Hay tres formas fundamentales de organización empresarial:
La propiedad individual
La sociedad colectiva
La sociedad anónima.
Una empresa de propiedad individual es aquella que es propiedad de
un individuo.
Una empresa de propiedad colectiva es aquella cuyos propietarios son
un número reducido de personas que participan conjuntamente en los
beneficios.
Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se
compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago
de sus acciones.
1.2. La contabilidad
Contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir,
analizar y registrar el patrimonio de las organizaciones,
empresas e individuos, con el fin de orientar a la toma de decisiones
y control, presentando la información, previamente registrada, de
manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.
1.3. Obligación de llevar contabilidad según el Servicio de Rentas
Internas.
Las sociedades se dividen en privadas y públicas, y éstas a su vez se
dividen en:
A. Privadas
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Son personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallan
las principales:
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de
Compañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, de
Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras
de Fondos y Fideicomisos, entre otras.
Aquellas que se encuentran bajo el control de la
Superintendencia de Bancos como por ejemplo los Bancos
Privados Nacionales, Bancos Extranjeros, Bancos del Estado,
Cooperativas de Ahorro y Crédito, Mutualistas, entre otras.
Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios
independientes, como por ejemplo las Sociedades de Hecho,
Contratos de Cuentas de Participación, entre otras.
Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de
lucro, como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades
deportivas, entidades de culto religioso, entidades culturales,
organizaciones de beneficencia, entre otras.
Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas,
representaciones de organismos internacionales, agencias
gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones
no gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
B. Públicas
Son personas jurídicas de derecho público. A continuación se detallan
las principales:
Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva,
Legislativa y Judicial.
Organismos Electorales
Organismos de Control y Regulación
Organismos de Régimen Seccional Autónomo, es decir Consejos
Provinciales y Municipalidades
Organismos y Entidades creados por la Constitución o Ley
Personas Jurídicas creadas por el Acto Legislativo Seccional
(Ordenanzas) para la Prestación de Servicios Públicos.
C. Contribuyentes especiales
Los contribuyentes especiales son asignados por la Administración
Tributaria en función de su importancia económica, conforme al
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análisis realizado por parte de la Dirección Nacional de Gestión
Tributaria. Todos los contribuyentes que tengan esta característica
tendrán obligaciones tributarias distintas a las demás sociedades.
¿Quiénes son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan
actividades económicas lícitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de
venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad
y no obligadas a llevar contabilidad.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas
nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que
cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $
100.000, o que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus
costos y gastos han sido mayores a $80.000.
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la
responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente
autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de
los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores
autónomos (sin título profesional y no empresarios), no están
obligados a llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un
registro de sus ingresos y egresos.
El registro de ventas y compras puede ser realizado bajo el siguiente
formato:
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Nota: En el casillero de “IVA” debe identificar el valor del impuesto
para los casos que generen 12% de IVA.
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se
establecen conforme el noveno dígito del RUC:
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser
sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
1.4. Ecuación contable
Ecuación Contable porque ésta igualdad se basa en tres elementos
fundamentales del área contable como ser:
Activo = Pasivo + Patrimonio.
Activos. Son los bienes y el capital de trabajo de la empresa
Pasivo. Las deudas de la empresa con terceros, Las deudas de la
empresa con los socios
Patrimonio. Son los recursos pertenecientes a los socios,
accionistas o dueños que le suministraron a la empresa para la
adquisición de esos activos y del capital de trabajo.
Por lo tanto “La Ecuación Contable” se aplica en todo momento,
desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura),
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así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida
realiza diferentes transacciones comerciales.
Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en
libros o registros contables. Las transacciones pueden expresarse en
términos de su efecto sobre la ecuación contable expresado en
términos monetarios.
1.5 Manejo de fondos públicos (practico - video)
Las Necesidades Públicas:
Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuación del
Estado.
Servicios Públicos:
Son las actividades que el Estado realiza en procura de la satisfacción
de las necesidades públicas.
Gasto Público:
Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades
públicas hacen para la producción.
1.6 Presupuestos (practico - video)
Autoevaluación
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UNIDAD 2.
LA ADMINISTRACIÓN
2.1. Definición de la Administración
La administración es conducción racional de actividades, esfuerzos y
recursos de una organización, resultándole algo imprescindible para
su supervivencia y crecimiento.
El conjunto de las operaciones que realizan las empresas puede
dividirse en seis grupos, a saber:
1 Operaciones técnicas (producción, fabricación, trasformación);
2 Operaciones comerciales (compras, ventas);
3 Operaciones financieras (búsqueda y administración de capitales);
4 Operaciones de seguridad (protección de bienes y de personas);
5 Operaciones de contabilidad (inventario, balance, precio de costo,
estadística, etc.);
6 Operaciones administrativas (previsión, organización, mando,
coordinación y control).
Estos seis grupos de operaciones o funciones esenciales existen
siempre en toda empresa, sea ésta simple o compleja, pequeña o
grande.
2.2. Los principios básicos de administración no sólo son
aplicables a las empresas, sino que son válidos en la vida
personal. (Video Tutorial)
Planeación. No se puede hacer nada sin antes planearlo. Hasta ir al
cine los fines de semana requiere ser planeado, puesto que se tiene
que tener en cuenta variables como el tiempo y el dinero. Inclusive se
tiene que medir el costo de oportunidad, puesto que el hecho de ir al
cine impide que se desarrollen otras actividades que pueden ser más
o menos importantes.
Organización. En la vida personal se requiere ser organizado.
Aunque seamos uno solo, dependemos e influimos en más personas,
y nuestras decisiones necesitan y tendrán efectos sobre diferentes
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recursos, los que en su conjunto deben estar debidamente
organizados, de lo contrario será más difícil, como por ejemplo
planear y ejecutar lo planeado.
Dirección. Tan importante como los anteriores. Debemos dirigir muy
bien nuestras acciones, actitudes, etc., para poder conseguir el
objetivo elegido. Sin dirección no es posible avanzar. Como lo dice el
adagio popular: un barco sin timón es un barco sin dirección, sin
rumbo y sin destino.
Control. Es absolutamente necesario de vez en cuando (sino
siempre) revisar nuestros planes, acciones, actitudes, para
determinar que tan bien estamos haciendo el trabajo. Si no nos
cuestionamos nosotros mismos, difícilmente veremos nuestros
propios errores, y en consecuencia los seguiremos repitiendo con su
inexorable efecto negativo en el desarrollo de nuestros planes.
Nuestra vida debe ser abordada como una empresa, puesto que
quizás es precisamente la vida la empresa más exigente que
hayamos iniciado. Una vida mal enfocada y mal llevada, es
indudablemente un fracaso.
Autoevaluación
- Describa los cuatro principios básicos de la administración.
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UNIDAD 3.
LA CONTABILIDAD
3.1. La contabilidad
“La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las
transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la
actividad”
Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de
Subsistemas de Información Administrativa, entre los cuales
encontramos el Subsistema de Información Contable.
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UNIDAD 4.
TRIBUTACIÓN
4.1. El Servicio de Rentas Internas (SRI)
Es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la
aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la
cultura tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes.
4.2. Elaboración declaración IVA – IR Personas Naturales -
practico (videos tutoriales)
4.3. Como acceder al sistema del SRI (videos tutoriales)
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UNIDAD 5.
SISTEMA RISE
El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza
el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.
¿Cuándo y dónde se puede incorporar al RISE?
Se pueden incorporar al Régimen Simplificado a partir del 1 de agosto
de 2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI
a nivel nacional o a través de brigadas móviles, adicionalmente se
dispone del servicio de preinscripción vía Internet, luego deberá
acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de
inscripción al RISE, de esta manera disminuirá el tiempo de espera.
Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes
siguiente al de la inscripción.
Conozca las categorías y cuotas mensuales de pago al adherirse a
este régimen
- ACTIVIDADES DE COMERCIO
- ACTIVIDADES DE SERVICIOS
- ACTIVIDADES DE MANUFACTURA
- ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
- HOTELES Y RESTAURANTES
- ACTIVIDADES DE TRANSPORTE
- ACTIVIDADES AGRÍCOLAS
- ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS
ACTIVIDADES DE COMERCIO
CATEGORÍA
INTERVALOS DE INGRESOS INTERVALOS DE INGRESOS
CUOTA
MENSUAL
ANUALES MENSUALES PROMEDIO
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 - 5.001 - 417 1,17
2 5.001 10.001 417 833 3,50
3 10.001 20.001 833 1.667 7,00
4 20.001 30.001 1.667 2.500 12,84
5 30.001 40.001 2.500 3.333 17,51
6 40.001 50.001 3.333 4.167 23,34
7 50.001 60.001 4.167 5.000 30,34
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5 30.001 40.001 2.500 3.333 9,34
6 40.001 50.001 3.333 4.167 14,00
7 50.001 60.001 4.167 5.000 17,51
¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una
persona que quiera acogerse al RISE?
Condiciones:
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se
encuentra bajo relación de dependencia el ingreso por este
concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la Renta
gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada año, para el
año 2011 equivale a 9210 USD
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
Requisitos:
Presentar el original y copia de la cédula de identidad o
ciudadanía
Presentar el último certificado de votación
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o
contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto
predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito (de los
3 últimos meses).
Las personas naturales nacionales o extranjeras que ejerzan
actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y
profesionales a excepción de los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano deben presentar el original y
copia del pago de la patente municipal.
¿Qué beneficios ofrece el RISE?
No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratación de terceras
personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos
Se evita que le hagan retenciones de impuestos
Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo
se llenará fecha y monto de venta
No tendrá obligación de llevar contabilidad
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Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea
afiliado en el IESS, ud. podrá solicitar un descuento del 5% de su
cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.
¿Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta
debo entregar?
Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados,
es decir notas de venta o tiquete de máquina registradora autorizada
por el SRI, para los requisitos de llenado solo deberá registrarse la fecha
de la transacción y el monto total de la venta (no se desglosará el 12%
del IVA).
Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que
identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido.
Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligación de emitir y
entregar comprobantes de venta por transacciones superiores a US$
12,00, sin embargo a petición del comprador, estará en la obligación de
entregar el comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada día, se deberá emitir una nota de
venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o
iguales a US$ 12,00 por lo que no se emitió un comprobante.
Formato o modelo de Nota de Venta
Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de
las necesidades del contribuyente, sin embargo estos documentos
deberán contener como mínimo los requisitos de impresión y de llenado
que se detallan a continuación.
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Nota de venta
Convenio de débito automático
A través del convenio de débito automático, Usted autoriza para que se
le debite mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento
de acuerdo a su noveno dígito del RUC, sin necesidad de que se acerque
a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto,
deberá firmar (por una sola vez) previamente un Convenio de Débito
Automático, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a
nivel nacional.
Autorización de débito automático a través de las instituciones
financieras que mantienen convenio de recaudación con el SRI.
¿Cuáles son las obligaciones de un contribuyente inscrito en el
RISE?
Pagar su cuota puntualmente o pre pagar el año.
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Emitir los comprobantes de venta autorizados.
¿Cuáles son las sanciones por no pago de cuotas?
No paga 3 cuotas es clausurado
No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re
ingresar al régimen simplificado hasta después de un 24 meses.
Además al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE es decir:
- Deberá presentar formularios de declaración de IVA y Renta
- No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos
- Deberá llevar contabilidad en caso necesario
- Deberán emitir facturas con datos informativos sobres clientes
completos además de notas de venta