Este documento resume las normas contables chilenas sobre créditos y provisiones para riesgo de crédito. Los bancos deben registrar los créditos a costo amortizado y hacer ajustes por provisiones esperadas de pérdidas de crédito y castigos. También deben mantener capital para cubrir pérdidas no esperadas. Las provisiones se calculan mediante análisis individual o grupal de la cartera y se asignan porcentajes de acuerdo con la clasificación del riesgo de crédito.

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Normas sobre créditos y NIC 39
César Jiménez Ortiz
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
(Chile)
Lima, Perú, 26 de mayo de 2009

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Contenido
 Introducción
 Créditos y NIC 39
 Riesgo de Crédito
 Comentarios finales

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Introducción
El objetivo de esta presentación es mostrar como se
trata contablemente en Chile el principal activo
bancario que son los créditos (colocaciones en
Chile).

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Créditos y NIC 39
Los Créditos se registran a costo amortizado,
bajo el método de tasa efectiva.
En el balance se reconocen por su valor
razonable, ajustados por los costos de
transacción directamente atribuibles a su
generación (por ejemplo, comisiones a fuerza de
ventas, tasaciones, estudios de mercado) y las
comisiones financieras cuando corresponda.
En su valoración posterior se aplica el método de
la tasa de interés efectiva para el devengo de
intereses.

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Créditos y NIC 39
El valor de los créditos se ajusta, además por lo siguiente:
 La constitución de provisiones por riesgo de crédito que
se exigen según pérdidas esperadas (diferencia con IFRS
que lo hace por pérdidas incurridas).
 La suspensión del reconocimiento de ingresos cuando los
créditos cumplen determinadas características (diferencia
con IFRS que calcula deterioro vía valor actual neto de
flujos).
 Por el castigo cuando los créditos cumplen determinadas
características (diferencia con IFRS que calcula deterioro
vía valor actual neto de flujos).

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El Riesgo de Crédito es la fuente más importante de
pérdidas para la banca chilena.
Por lo tanto, se exige que los bancos tengan medidas y
cubiertas las pérdidas por riesgo de crédito tanto:
 Las esperadas (expected losses) con provisiones.
 Las inesperadas (unexpected losses) con recursos
propios o capital.
Riesgo de Crédito

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Riesgo de Crédito
 Resguardos por pérdidas
esperadas o por pérdidas que
se pueden predecir.
 Resguardos por pérdidas
inesperadas o pérdidas
imprevistas.
(Basilea I)
Provisiones
Capital

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Riesgo de crédito: Provisiones
Definiciones básicas:
 Créditos (Colocaciones): activos que se incluyen
en los rubros “Adeudado por Bancos” y “Créditos y
cuentas por cobrar a clientes”.
 Créditos contingentes: operaciones o compromisos
en que el banco asume un riesgo de crédito al
obligarse ante terceros, frente a la ocurrencia de un
hecho futuro, a efectuar un pago o desembolso que
deberá ser recuperado de sus clientes.

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Riesgo de crédito: Provisiones
 El 100% de los créditos en activos y parte de los créditos
contingentes están sujetos a evaluación para la
determinación de provisiones.
 Ambos tipos de exposiciones se segmentan en función de
su cumplimiento crediticio:
Cartera normal: no existen señales de
incumplimiento que afecten la recuperación de la
colocación (crédito).
Cartera deteriorada: existe alguna evidencia de que
no se cumplirá alguna de las condiciones de pago
pactadas inicialmente.

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Riesgo de crédito: Provisiones
 Por otra parte se definen dos métodos de evaluación
crediticia:
 Análisis Individual: revisión caso a caso por la
complejidad, especificidad y tamaño de deuda del
cliente o deudor.
 Análisis grupal: créditos y deudores con
características más homogéneas que se pueden
parametrizar.

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Riesgo de crédito: Provisiones
Tipo de evaluación Tipo cartera Clasificación % provisión
Comerciales A1
Leasing Comercial A2
Factoring A3
B
C1 2%
C2 10%
C3 25%
C4 40%
D1 65%
D2 90%
Comerciales Consumo
Leasing Comercial Hipotecario Vivienda Cartera normal
Factoring Leasing consumo Cartera deteriorada
Leasing Vivienda
Cartera deteriorada
Cartera normal
Productos
Porcentajes aprobados por el
Directorio en base a
probabilidades estadísticas
que los fundamenten
Evaluación Individual
Evaluación Grupal GR
Porcentaje determinado
mediante estudios que los
fundamenten

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Riesgo de crédito: Provisiones
El año 2010 comenzará a regir en su totalidad lo
establecido en el Compendio de Normas Contables.
 Se determinarán las provisiones sobre la cartera
normal utilizando probabilidades de
incumplimiento.
 Los bancos que cuenten con metodologías
adecuadas podrán calcular internamente las
probabilidades asociadas a las distintas
categorías de riesgo, bajo ciertos lineamientos.

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Riesgo de crédito: Provisiones
Provisiones adicionales:
 Los bancos pueden constituir provisiones adicionales a
las establecidas por la aplicación de los modelos de
evaluación de riesgo.
 Tienen como fin resguardarse de fluctuaciones
macroeconómicas no predecibles que puedan afectar a
un sector, industria o grupo de deudores.
 Deben ser aprobadas por el Directorio.
 No deben ser utilizadas para compensar deficiencias de
los modelos utilizados.

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Riesgo de Crédito: capital
Basilea I
Capital
 Tier I (capital básico)
-Patrimonio atribuible a tenedores patrimoniales
 (+) Tier II (capital complementario)
-Provisiones adicionales
-Bonos subordinados
(-) Inversiones en subsidiarias no consolidadas y goodwill
(=) “Capital total”
Cinco categorías de riesgo con ponderadores de 0%, 10%,
20%, 60% y 100%
Los activos a ponderar se toman netos de provisiones.

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Comentarios finales
 Las provisiones por riesgo de crédito se registran
según pérdidas esperadas y no por pérdidas
incurridas, como lo indican las IFRS, manteniéndose
el criterio prudencial.
 Se mantuvo la suspensión del reconocimiento de
ingresos sobre base devengada, es decir, mientras
los créditos presenten ciertas características, no se
reconocerán ingresos por esos conceptos, salvo que
sean efectivamente percibidos.
 Se mantuvo la exigencia de castigar los créditos.

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MUCHAS GRACIAS