Referencia

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO
PRIVADO JUANJUI
INDICE
CARÁTULA I
AGRADECIMIENTO II
DEDICATORIA III

PRIVADO JUANJUI
PRESENTACIÓN IV
RESUMEN
Desde el comienzo de la década del 1990, debido a los avances tecnológicos e
intelectuales en busca de la lucha contra la evasión fiscal y la voluntad política de
incrementar la recaudación tributaria, la SUNAT ha tenido una presencia cada vez
más importante en la vida de los contribuyentes peruanos. La administración pública
ha buscado aumentar los ingresos en las arcas fiscales a través de la aplicación de
multas y demás sanciones tributarias ante el reiterado incumplimiento de los
contribuyentes. Asimismo la finalidad de toda sanción es castigar al contribuyente
sin que deba transformarse, el sistema represivo, en un medio de recaudación. La
inquietud por parte de la administración tributaria radica en cuál es la forma más

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eficiente de evitar la evasión y mejorar la recaudación sin llegar a sanciones por el
incumplimiento de obligaciones tributarias. Y la inquietud por parte de los
contribuyentes, es cuáles serían las consecuencias de este incumplimiento. El
objetivo del siguiente trabajo es brindar información teórico - práctica sobre el marco
regulatorio que rige sobre las sanciones de infracciones tributarias. Por ello se
examinará el sistema desde el punto de vista del derecho tributario como así
también de la administración tributaria, en pos de un mejor cumplimiento voluntario
de las obligaciones analizando la situación en medios de alto o bajo cumplimiento y
los factores que contribuyen a ello. Desarrollaremos los criterios de distintas tesis
(penalista, administrativa y tributaria). Y por sobre todo analizaremos la
reformulación del sistema de sanciones e infracciones tributarias determinando los
principales problemas que afectan a la ciudad de juanjui.
INTRODUCCIÓN
En la ciudad de Juanjui la población no gozan de una información detallada
sobre la infracción tributaria en los comerciantes, ya que en algunos casos
ellos no están informados o no cuentan con una capacitación adecuada que
les aseguren su nivel de conocimiento en este caso también estamos

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hablando de un medio muy utilizado hoy en día por todas las personas como
es el internet pues allí encontramos un amplio de contenido de información.
Los resultados que se obtengan de dicha información nos servirá para
establecer recomendaciones necesarias que permitan lograr un mejor
conocimiento sobre la infracción tributaria en los comerciantes de la
población en general. De tal forma que los comerciantes en la provincia de
Mariscal Cáceres gocen con un conocimiento acerca de las infracciones
tributarias en los comerciantes que hoy en día es permanente y constante,
es por eso la necesidad de informar para que de esa manera poder darnos
cuenta el avance que la población obtengan después de brindarle dicha
información.
El Objetivo del Proyecto es conocer las principales Infracciones Tributarias
en los Comerciantes de la Provincia de Mariscal Cáceres en el año 2015.
Fuente:
PALACIOS, Blanca (2008) En su investigación titulada, “EVASION TRIBUTARIA
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DECOMPUTADORAS DE LIMA”
menciona que Actualmente en el país se viene desarrollando La evasión tributaria,
que es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la ley.

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Limitaciones:
No contamos con mayor número de bibliotecas en nuestro medio y teniendo
encasa bibliografía relacionados con nuestro tema de investigación nos
limitamos a utilizar fuentes bibliográficas que está en nuestro alcance.
Conclusiones:
El proyecto concluye que la mayoría comerciantes de la ciudad de juanjui
demuestran haber demostrado que varias veces han cometido una
infracción, están de acuerdo con las multas y sanciones.
Árbol de problemas.
Sanciones leves y
graves
No brindan
comprobantes de
Desconocimient
o del personal
Consecuencias

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1 .Nombre del perfil del proyecto
“ANÁLISIS DE LOS EFECTOS QUE PRODUCE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
POR PARTE DE LOS COMERCIANTES EN LA CIUDAD DE JUANJUI EN EL
AÑO 2015”
No gozande información
detallada
Poca utilizacióndel
internet
Causas
Faltade capacitación
adecuada

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2. DIAGNÓSTICO:
Nuestro proyecto tiene lugar en la ciudad de juanjui, específicamente en los
comerciantes que cometen infracción tributaria.
Es factible el proyecto en lo económico porque la recolección de información que
se necesita para saber los tipos infracción tributaria en los comerciantes se
realiza en juanjui
3. Justificación
La administración pública ha buscado aumentar los ingresos en las arcas fiscales
a través de la aplicación de multas y demás sanciones tributarias ante el reiterado
juanjui
usuario
comerciantes

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incumplimiento de los contribuyentes. Asimismo la finalidad de toda sanción es
castigar al contribuyente sin que deba transformarse, el sistema represivo, en un
medio de recaudación. La inquietud por parte de la administración tributaria
radica en cuál es la forma más eficiente de evitar la evasión y mejorar la
recaudación sin llegar a sanciones por el incumplimiento de obligaciones
tributarias. Y la inquietud por parte de los contribuyentes, los cuáles serían las
consecuencias de este incumplimiento. La importancia del radica en brindar
información teórico - práctica sobre el marco regulatorio que rige sobre las
sanciones de infracciones tributarias. Por ello se examinará el sistema desde el
punto de vista del derecho tributario como así también de la administración
tributaria, en pos de un mejor cumplimiento voluntario de las obligaciones
analizando la situación en medios de alto o bajo cumplimiento y los factores que
contribuyen a ello.
4. Descripción del proyecto:
Se realizara en la ciudad de juanjui, en la cual se implementara tipos de infracción
tributaria que cometen los comerciantes.
5. objetivos:
 Objetivo General
Conocer las principales Infracciones Tributarias en los Comerciantes de la
ciudad de Juanjui en el año 2015.
 Objetivo Especifico

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 Dar a conocer la situación actual de Infracción tributaria en los
comerciantes en la Provincia de Mariscal Cáceres.
 Realizar un análisis sobre el antes y el después de brindarles la
información.
 Medir el nivel de conocimiento de infracción tributaria en los comerciantes
de la ciudad de Juanjui.
 Aplicar una encuesta para medir el nivel de conocimiento de infracción
tributaria en los comerciantes.
6. Ubicación:
Se ubica en la ciudad de juanjui.
7. Beneficios:
a) Beneficios directos. Los comerciantes y estudiantes, ya que los comerciantes
brindaran información y los alumnos que ejecutaran su proyecto
b) Beneficios indirectos. SUNAT como ente regulador.
7. Metas:
a) metas y resultados.
 Infracciones tributarias por parte de los comerciantes en el periodo
2015.
 Incumplimiento sobre las sanciones en el periodo 2015.
b) Efectos esperados del proyecto.

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 Reducción de incumplimientos de infracciones tributarias en los
comerciantes.
 Capacitar al personal que labora en los establecimientos
comerciales.
8. DISEÑO DEL PROYECTO.
8.1. Parte Teórica.
8.1.1. Planteamiento del problema.
¿Qué efectos causa la infracción tributaria por parte de los comerciantes de
la ciudad de Juanjui en el año 2015?
8.1.2. Hipótesis y Variables.
Hipótesis.
La Infracción tributaria por parte de los comerciantes genera un efecto
desfavorable en la ciudad de juanjui.
Variables.
Independientes: La Infracción tributaria
Dependiente: comerciantes genera un efecto desfavorable
8.1.3. Marco Teórico.
8.1.3.1. Antecedentes de estudio.
En las bibliotecas de nuestra región no se ha encontrado tesis referida a
nuestra investigación, sin embargo se encontraron trabajos de investigación
que tratan de manera concisa a nuestro problema, presentamos algunas de
ellas:

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PALACIOS, Blanca (2008) En su investigación titulada, “EVASION
TRIBUTARIA (2007-2008) DEL IMPUESTOGENERAL A LAS VENTAS EN
LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS
DECOMPUTADORAS DE LIMA” menciona que Actualmente en el país se
viene desarrollando La evasión tributaria, que es una figura jurídica
consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como
infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. El tamaño del
sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango que varía entre
el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta
cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por (1) la evasión
Tributaria “pura”, (2) la economía irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta
Composición denota que el sector informal también comprende aquellas
evasiones de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales
(evasión tributaria “pura”).
8.1.3.2. Bases teóricos conceptuales.
Introducción
Con la finalidad de garantizar el derecho de los contribuyentes frente
al Estado y su Administración, el poder del Estado, en forma
controlada, a través de la Constitución política del Perú, impone a los
ciudadanos la obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su capacidad económica, a través de la
imposición de tributos, así como también limita al propio Estado a la

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creación de tributos que atenten contra el orden jurídico mediante el
establecimiento de principios jurídicos.
Normatividad
De acuerdo con el Art. 74° de la CPP, los tributos se crean, modifican
o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo, en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas (arbitrios, derechos y licencias), o exonerar
estas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria.
El Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar, de acuerdo
al ordenamiento jurídico – tributario estipulado en la Norma IV del
Código Tributario, los principios de Legalidad, Reserva de Ley y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

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La Tributación En El Perú
Estas categorías no son sino especies de un mismo género y la
diferencia se justifican por razones políticas, técnicas y jurídicas.
Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
Los impuestos sirven para financiar servicios generales que
redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversión es
de tipo genérico e indirecto a favor del contribuyente.
Tasas.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los
autores coinciden en afirmar que es una forma de contribución que si
está en relación directa con un servicio individual a favor del
contribuyente que aportó la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacióntiene como hecho
generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado
a favor del contribuyente.

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Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de realización de obras públicas o de
actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino específico,
y este destino específico está en relación directa con las personas que
aportaron la contribución.
Las características fundamental de las contribuciones, radica en la
presencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o
potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes.
Cultura tributaria
El Programa Permanente de Cultura Tributaria fue creado en febrero de
2005, a iniciativa de la superintendente, Carolina Roca, y responde a
una estrategia de largo plazo orientada al objetivo de hacer sostenible
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con base en
principios, valores y actitudes congruentes con el deber ciudadano de
contribuir a que el Estado de Guatemala cumpla con sus fines
constitucionales. Este Programa se articula en torno a tres ejes de
trabajo: información, formación y concienciación, en tanto que sus
proyectos y actividades se inscriben en tres esferas de proyección
pública, interrelacionadas entre sí: la educación, la divulgación y la
promoción de la participación social.

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De ahí que el contenido de este portal guarde relación con dicha
estructura y dedique espacios específicos a varios de los grupos
objetivo del Programa Permanente de Cultura Tributaria. Como reflejo
de un concepto amplio de servicio al cliente, las acciones de Cultura
Tributaria están dirigidas tanto al contribuyente actual como al futuro
contribuyente (niños y jóvenes), al no contribuyente y, en general, a las
personas, empresas e instituciones vinculadas directa o indirectamente
con los procesos de recaudación tributaria en Guatemala.
El diseño y administración de este portal está a cargo del Programa
Permanente de Cultura Tributaria, con el apoyo de la Gerencia de
Informática y las contribuciones de las diversas dependencias
administrativas de SAT.y su Programa Permanente de Cultura
Tributaria esperan que este portal brinde un servicio apropiado a sus
visitantes y usuarios, a la vez que se comprometen a hacer del mismo
un espacio dinámico de comunicación, enfocado a la búsqueda del
mejoramiento continuo y de la atención satisfactoria a los
requerimientos de cada visitante y usuario. Para ello, nada mejor que
contar con la opinión de quienes, como usted, han accedido a este
espacio institucional de divulgación y servicio. Sean, de nuevo,
bienvenidos

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a) Tributos que recauda el gobierno central
• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Derechos Arancelarios
• Impuesto Extraordinario de Solidaridad (ex Contribución al Fonavi).
• Régimen Único Simplificado y tasas por Prestación de Servicios
Públicos.
b) Tributos que recaudan los gobiernos locales
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto al Patrimonio Automotor
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos
• Contribuciones especiales para obras públicas
• Tasas sobre arbitrios, derechos y licencias.
c) Tributos nacionales creados a favor de los gobiernos locales

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• Impuesto de Promoción Municipal
• Impuesto al Rodaje
• Participación en Rentas de Aduanas
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
d) Tributos que se recaudan para otros fines
• Contribución al Seguro Social de Salud, ESSALUD
• Contribución al Sistema Nacional de Pensiones.
• Aporte el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
Industrial
- SENATI.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción - SENCICO.
Principales Regímenes Tributarios del Impuesto a la Renta
Como has comprobado cuando analizaste tu Boleta de Pago, por el
hecho de tener un ingreso estás obligado a aportar por una serie de

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tributos. A continuación te presentaremos la información básica sobre
algunos de los impuestos más conocidos en nuestro medio.
• Régimen General del Impuesto a la Renta
• Régimen Único Simplificado - RUS
• Régimen Especial – RER
 Régimen General Del Impuesto A La Renta
Ese impuesto grava las rentas que provienen del capital y del trabajo o
de ambos. Es decir, están afectas a este impuesto tanto las personas
que tienen ingresos por sus sueldos o salarios o las personas que
generan ingresos debido a su actividad productiva o comercial.
Este impuesto se aplica de acuerdo a cinco categorías de contribuyentes:
a) PRIMERA CATEGORÍA
Afecta las rentas reales o estimadas de todo predio, sea urbano o
rústico. Por ejemplo, si alquilas una casa o un departamento, el alquiler
de tu propiedad inmueble está afecto a este impuesto. También es el
caso de las rentas que se origina del alquiler de terrenos, locales o
establecimientos comerciales.

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b) SEGUNDA CATEGORÍA
Afecta las rentas originadas por los dividendos por acciones, o por
intereses originados por la colocación de capitales, por regalías de
derechos de autor o royalties por el uso de patentes o franquicias, por
las rentas vitalicias, entre otros. Es el tipo de impuesto que deben
aportar los dueños de conocidas marcas que han cedido en Perú los
derechos de uso de su nombre y logotipo.
c) TERCERA CATEGORÍA
Afecta las rentas obtenidas por la realización de actividades
comerciales e industriales.
Pagan este impuesto quienes tienen ingresos provenientes de un
negocio como restaurantes, peluquerías, librerías, bodegas o fábricas
de calzado, ropa, artículos de limpieza, etc.
d) CUARTA CATEGORÍA
Afecta las rentas originadas por el ejercicio de una profesión u oficio.
Las personas afectas a esta categoría emiten Recibos por Honorarios.
En esta situación se encuentran todas las personas que trabajan en

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forma independiente tanto los profesionales como abogados, médicos,
dentistas, y las personas que ejercen oficios como gasfiteros,
electricistas, etc.
e) QUINTA CATEGORÍA
Afecta las rentas originadas por el ejercicio de un trabajo dependiente,
es decir a quienes trabajan bajo las órdenes de un empleador, siempre
y cuando se encuentren “en planillas”.
Actualmente, las personas naturales o jurídicas que producen rentas de
tercera Categoría pueden acogerse, según les convenga, a cualquiera
de los regímenes que presentaremos más adelante.
8.1.3.3. Términos básicos.
Concurso de Infracciones
Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho se incurra en más de
una infracción. En dicho caso se aplicará la sanción más grave. (Artículo 171º,
Código Tributario).
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Código
Tributario).
Contribuyente
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria. (Artículo 8º, Código Tributario).

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Declaración Tributaria
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la
obligación tributaria. (Artículo 88º, Código Tributario).
Determinación de la Obligación Tributaria
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a) El deudor tributario
verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración Tributaria verifica la
realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía. (Artículo 59º, Código Tributario).
Deuda Tributaria
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los
intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a
que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que se
refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28 del Código Tributario).
Deudor Tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria
como contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código Tributario).
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título Preliminar del Código
Tributario).
Infracción Tributaria
Es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. La infracción
será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal

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de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. (Artículos 164º
y 165º del Código Tributario).
Tributario)
Mora
Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación
tributaria. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho
fortuito o por fuerza mayor.
Multa
Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de infracciones.
Norma
Regla de conducta. Precepto, Ley.
Norma Jurídica
Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. (Guillermo
Cabanellas 1989, Pág. 213).
Notario Funcionario público autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los
contratos y demás actos extrajudiciales. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 214).
Notificación
Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente
una situación o hecho relacionado con la obligación tributaria.
Obligación Tributaria
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. (Artículo 1º, Código Tributario)

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MATRIZ DE CONSISTENCIA:
FORMULACION
DEL
PROBLEMA
OBJETIVOS HIPOTESIS DISEÑO DE
INVESTIGACION
¿Cuáles son las principales
infracciones tributarias en
los comerciantes de la
ciudad de Juanjui en el año
2015?
GENERAL: Conocer las
principales Infracciones
Tributarias en los
Comerciantes de la
Provincia de Mariscal
Cáceres en el año 2015.
El financiamiento del capital
para mejorar la rentabilidad
económica y financiera de la
empresa comercial Jhaly
E.I.R.L. de la ciudad de
juanjui periodo 2015 se
lograra incrementar el 10%.

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ESPECIFICOS:
1. Dar a conocer la
situación actual de
Infracción tributaria en
los comerciantes en la
Provincia de Mariscal
Cáceres.
2. Realizar un análisis
sobre el antes y el
después de brindarles
la información.
3. Medir el nivel de
conocimiento de
infracción tributaria en
los comerciantes de la
ciudad de Juanjui.
4. Aplicar una encuesta
para medir el nivel de
conocimiento de
infracción tributaria en
los comerciantes
VARIABLES
V.INDEPENDIENTE:
El financiamiento de capital.
V.DEPENDIENTE:
La rentabilidad económica y
financiera de la empresa
comercial Jhaly.

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