Este documento presenta una reforma fiscal para 2017 en México. Expone las consideraciones iniciales sobre la situación fiscal del país y los objetivos de la reforma. Incluye gráficas sobre el comportamiento histórico de los ingresos y gastos federales, así como estadísticas demográficas. Finalmente, proporciona un temario detallado sobre los cambios propuestos a las leyes fiscales mexicanas.

1. Reformas Fiscales 2017

2. Consideraciones Iniciales
La capacidad de adaptación es importante; pero el autoconocimiento y la autocrítica son
fundamentales.
Hay creencias u opiniones asumidas en forma colectiva, no necesariamente racionales,
algunas incluso diseñadas para propósitos particulares (propaganda).
¿El país está en crisis? ¿No tenemos recursos suficientes y por eso necesitamos recaudar
más? En el contexto académico… ¿Sólo los contribuyentes pagan contribuciones?
Aspectos culturales, Gran Bretaña (Brexit), USA (Efecto Trump), China como Estado-
Civilización, México como Estado-Nación, el diseño del conquistador.

3. 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
$-00
$500,000.00
$1,000,000.00
$1,500,000.00
$2,000,000.00
$2,500,000.00
$3,000,000.00
$3,500,000.00
$4,000,000.00
$4,500,000.00
$5,000,000.00
Comportamiento de los Ingresos de la Federación
GOBIERNO FEDERAL ORGANISMOS Y EMPRESAS FINANCIAMIENTOS TOTAL

4. 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
$-00
$1,000,000.00
$2,000,000.00
$3,000,000.00
$4,000,000.00
$5,000,000.00
$6,000,000.00
Presupuesto de Egresos 2000-2017
AUTÓNOMOS ADMINISTRATIVOS GENERALES ORGANISMOS EMPRESAS TOTAL

5. Déficit real actual es de
$622,088 millones de
pesos; el estimado en el
PEF 2017 es de $494,872
millones de pesos.
Las fuentes oficiales
refieren más de veinte
años seguidos sin
superávit fiscal al cierre
de los ejercicios,
únicamente en períodos
determinados.
Actualmente tenemos el
déficit fiscal más alto en
los últimos veinticinco
años.
$-00
$1,000,000.00
$2,000,000.00
$3,000,000.00
$4,000,000.00
$5,000,000.00
$6,000,000.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Comparativo Ingresos contra Egresos
Ingresos Egresos

6. El crecimiento real de la población en México ha sido del 33%; por lo que toca a la población
económicamente activa el crecimiento es del 60%
97,483
33,730
129,784
54,226
0
20,000
40,000
60,000
80,000
100,000
120,000
140,000
Población Total PEA
Población en México Total vs PEA
2000 2017

7. $24.62
$18.57
$21.52
$24.78
$31.05
$42.71
$53.04
$61.66
$90.36
$57.56
$72.16
$101.07
$101.81
$98.46
$87.26
$44.81
$27.04
$45.75
$-00
$20.00
$40.00
$60.00
$80.00
$100.00
$120.00
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Precio Petróleo MME
$9.40 $10.90 $13.50 $21.23US DOLLAR

8. 14,447
35,219
69,477
105,339 121,817
267,655
350,575
416,319
494,218
774,604
844,795
1,394,427
0.29% 0.72% 1.42% 2.15% 2.49% 5.47%
7.17% 8.51% 10.10% 15.84% 17.27% 28.52%
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
0
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
1,600,000
Poder
Legislativo
Otros
Conceptos
Poder Judicial Desarrollo Salud Educación CFE Deuda Pública Pemex Pensiones Imss / Issste Estados
Aplicación del Gasto Público PEF 2017
Monto Porcentaje

9. $235,180,483
$461,546,152
$525,270,932
$526,642,823
$568,084,327
$608,593,776
$808,906,075
$838,101,455
$1,102,171,448
$-00
$200,000,000
$400,000,000
$600,000,000
$800,000,000
$1,000,000,000
$1,200,000,000
Yucatán Guerrero CDMX Jalisco Oaxaca Puebla Chiapas Veracruz Estado de México
Ramo 33 PEF 2017

10. Temario
Introducción
1. Exposición de motivos
2. Comentarios e interpretación general de la reforma.
Ley del Impuesto sobre la Renta
3. Ingresos no acumulables
4. Subcontratación Laboral (Outsourcing)
5. Deducciones
6. Depreciación del activo fijo
7. Exención obligaciones de Persona Moral
8. Personas Morales con fines no lucrativos (agrícolas y
artesanos)
9. Cuotas de Recuperación
10. Donatarias autorizadas
11. Gobierno Corporativo
12. Persona Físicas
13. Estímulos Fiscales
a) Reglas Generales para los Estímulos Fiscales
b) Acumulación de Ingresos para Personas Morales
c) Estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de
tecnología
d) Estímulo para el deporte de alto rendimiento
e) Estímulo para equipos de alimentación eléctrica para
vehículos
Ley del Impuesto al Valor Agregado
14. Requisitos del acreditamiento del IVA (tasa 0%)
15. Servicios a tasa 0%
16. Importación y exportación
Código Fiscal de la Federación
17. Firma Electrónica Avanzada
18. Buzón Tributario
19. Comprobantes Fiscales Digitales
20. Facultades de Comprobación.
21. Infracciones y Sanciones.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
22. Modificaciones de interés general
22ª. Reformas a la Ley del Procedimiento Contencioso
Administrativo.
22b. Operaciones Inexistentes art. 69 B CFF
Conclusión
23. Aspectos relevantes para la planeación y defensa fiscal.
24. Recomendaciones Generales.

11. Exposición de motivos

12. El Ejecutivo Federal en su Iniciativa nos presenta una estimación de las
siguientes variables económicas:
Crecimiento económico del 2% al 3%.
Inflación en el año de sólo un 3%.
El precio del petróleo se proyecta en 42 dólares USD por barril en la
mezcla mexicana.
Tasa promedio de la tasa de CETES a 28 días del 5.3%.
Iniciativa de Reforma, 08 de septiembre de 2016

13. Gaceta Parlamentaria, 20 de octubre de 2016
El Ejecutivo Federal manifiesta en la iniciativa antes referida que el Gobierno
Federal está consciente de la importancia que tienen las medidas que
simplifican el cumplimiento de obligaciones fiscales y de las que proporcionan
beneficios a los contribuyentes, así como todas aquellas medidas que se
inscriben dentro del marco del fortalecimiento del sistema tributario que se
vinculan con la operación de las autoridades fiscales.
La iniciativa que presenta el Gobierno Federal, tiene por objeto reconocer, entre
otros rubros, la importancia de las micro empresas en la generación de un
número significativo de fuentes de empleo, por lo que se propone apoyar a las
ya existentes y a las de nueva creación.

14. De igual forma busca promover los beneficios que representa para el país
el uso de energías alternativas, la inversión en el desarrollo de la
investigación y la tecnología, y la práctica del deporte de alto
rendimiento, mediante la implementación de estímulos fiscales, así como
aquellas modificaciones a las disposiciones fiscales con el fin de otorgar
claridad y certidumbre jurídica a los contribuyentes, para facilitar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
En esta iniciativa el Gobierno Federal sigue siendo consistente con el
compromiso que se ha fijado en el sentido de seguir manteniendo la
disciplina fiscal por lo que no se implementan nuevos impuestos ni se
elevan los ya existentes.
Gaceta Parlamentaria, 20 de octubre de 2016

15. Comentarios e interpretación
general de la Reforma

16. “… esta miscelánea fiscal tiene una orientación fundamentalmente recaudatoria y dista
mucho de ser una política fiscal que promueva la formalidad y la inversión…”
“… las normas fiscales no deben convertirse en un freno o una limitante de la actividad
formal, por el contrario deben de incentivarla. Este gobierno debe consumar una
verdadera reforma tributaria y, no heredarle a la próxima administración federal esta
asignatura pendiente…”
Gustavo de Hoyos Walter
Presidente de la Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex)
Comentarios del sector empresarial

17. Lo bueno...
La incorporación de incentivos fiscales en materia de investigación y desarrollo de
tecnología
La aprobación de un esquema alternativo de cumplimiento en materia de Impuesto
Sobre la Renta (ISR), para personas morales con ingresos de hasta 5 millones de pesos,
cuando los socios sean personas físicas. (Cabe destacar que la Coparmex propuso que
fueran empresas con ventas hasta por 30 millones de pesos).
La posibilidad de solicitar devolución inmediata de los pagos de Impuesto al Valor
Agregado, derivado de gastos en inversiones en periodos preoperativos.
Deducción de planes personales de retiro contratados en forma colectiva.
Establecimiento de tasa del 0 por ciento en IVA, relacionado con la exportación de
servicios de tecnologías de la información.
Comentarios del sector empresarial

18. Lo malo…
Varias de las propuestas del sector empresarial no tuvieron eco entre los
legisladores como la deducción plena de las prestaciones laborales,
quienes votaron por bloque, a favor o en contra “en lo general”, pero
manifestaron observaciones “en lo particular”…
PRI, PAN y PRD llegaron a un acuerdo en el Senado sobre los nuevos
magistrados del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación
(TEPJF), en San Lázaro el PRI y sus aliados (Panal, PES y PVEM), así como el
PAN y el PRD –que hizo mancuerna con MC–, avalaron la miscelánea fiscal
para 2017 con 411 votos a favor y 42 en contra de Morena.
¿Cómo votaron nuestros representantes?

19. Listado de Reformas

20. • Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de Ley de Ingresos
y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación correspondientes al
Ejercicio Fiscal de 2017
• Gaceta Parlamentaria, año XIX, número 4643, jueves 20 de octubre de 2016,
Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público, con proyecto de
decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de las Leyes de los Impuestos sobre la Renta, al Valor Agregado, así como del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos (Anexo II)
• Exposición de motivos de la iniciativa de decreto por el que se reforma,
adiciona y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, IVA y CFF.
Documentos fuente de la reforma fiscal

21. Diario Oficial de la Federación a:
30 de noviembre de 2016
• Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2017
• Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
01 de diciembre de 2016
• Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus anexos 1, 1-A, 15, 23 y 25-Bis
07 de diciembre de 2016
• Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos
• Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
16 de diciembre de 2016
• Resolución que modifica la diversa por la que se expiden los formatos oficiales de los avisos e informes que deben presentar quienes realicen actividades vulnerables
23 de diciembre de 2016
• Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y su anexo 19.
26 de diciembre de 2016
• Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2017.
• Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016.
Publicaciones en el Diario Oficial de la Federación

22. Diario Oficial de la Federación a:
27 de diciembre de 2016
• Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican
• Anexos 3 y 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016
• Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016.
05 de enero de 2017
• Anexos 5, 8, 10, 11 y 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016
06 de enero de 2017
• Anexos 24, 25, 27, 28 y 29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016
09 de enero de 2017
• Anexo 23 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016
• Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
10 de enero de 2017
• Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016
16 de enero de 2017
• Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
Publicaciones en el Diario Oficial de la Federación

23. Diario Oficial de la Federación a:
18 de enero de 2017
• Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de Deducción Inmediata de
Bienes Nuevos de Activo Fijo para las Micro y Pequeñas Empresas
• Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la
renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México
19 de enero de 2017
• Lineamientos para la elaboración del Informe de Auditoría para evaluar el cumplimiento
de las disposiciones de carácter general en materia de prevención de operaciones con
recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo
23 de enero de 2017
• Anexo 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017,
Publicaciones en el Diario Oficial de la Federación