El documento analiza la política de ingresos y el sistema tributario en México, destacando la importancia de una estructura impositiva justa, simplificada y que promueva el crecimiento económico. Se enfatiza la recaudación histórica en 2011 y las reformas fiscales que han fortalecido el sistema, así como la necesidad de mejorar la administración tributaria y combatir la evasión. A pesar de los avances, México se enfrenta a desafíos en comparación con otros países de la OCDE, especialmente en el uso de ingresos tributarios locales y la explotación del impuesto predial.

1. 1Reflexiones sobre el sistema tributario en MéxicoVI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo”10 de junio de 2011

2. Objetivos de la política de ingresos.Los objetivos de la política de ingresos en la mayor parte del mundo se orientan a contar con un sistema tributario justo, eficiente, simple, que promueva la inversión y el crecimiento. Así, nuestro país ha orientado su política de ingresos a:Ampliar la base de contribuyentes para que un mayor número de mexicanos contribuya al financiamiento de las necesidades de nuestro país.Avanzar en incrementar la progresividad de nuestro sistema impositivo para que contribuyan más aquellos con mayor capacidad para hacerlo.Simplificar el pago de impuestos para reducir los costos administrativos del sistema fiscal y promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.Promover la competitividad para incentivar la inversión, el empleo y el crecimiento. Asimismo facilitar la flexibilidad del sistema impositivo para que tenga la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a cambios en las condiciones económicas.2

3. Se estima que para 2011 los ingresos totales del sector público representarán 21.6% del PIB.Durante la última década, se ha incrementado la recaudación de ingresos presupuestales. Los ingresos totales como porcentaje del PIB para 2011 son 16% mayores a los que se recaudaban en 2000.Para 2011, se estima que 33% de los ingresos del sector público provengan de fuentes petroleras.3Evolución de los ingresos totales del sector público.

4. Al tomar como ingresos tributarios los derechos que paga Pemex al gobierno federal, la recaudación por parte del gobierno federal se acerca al promedio de la OCDE.4Comparación internacional de los ingresos tributarios.Fuente: RevenueStatistics 2010, OCDE.

5. Al incorporar los ingresos por la seguridad social y los ingresos de los gobiernos locales, México desciende al último lugar en el comparativo internacional.Las contribuciones a la seguridad social en México representan 33% del promedio de la OCDE. Los impuestos de los gobiernos locales en México representan 10% del promedio de la OCDE.5Comparación internacional de los ingresos tributarios.Fuente: RevenueStatistics 2010, OCDE.

6. 6El impuesto predial se encuentra subexplotado en nuestro país. La recaudación del predial en México se compara desfavorablemente con la de países con un nivel de desarrollo similares al nuestro.

7. 7Recaudación de predial por entidad federativa.

8. Reforma Hacendaria de 2007.La reforma hacendaria buscó mecanismos para contar con mayores recursos y asegurar que éstos se utilicen mejor por los tres órdenes de gobierno a través de cuatro pilares: (i) administración tributaria; (ii) sistema tributario; (iii) gasto público; y (iv) fortalecimiento del federalismo. En el pilar fiscal se tomaron las siguientes medidas:Introducción del IETU. (60.6 mmp *)Introducción del IDE. (19.3 mmp *)Simplificación del cálculo del ISR de personas físicas.Creación de la cuota a gasolinas para las entidades federativas. (24.5 mmp *)Reforma fiscal de 2010.Incremento de la tasa general del IVA de 15% a 16%, y de 10% a 11% en frontera. (30 mmp **)Incremento temporal de la tasa marginal superior del ISR a personas físicas y la tasa de ISR empresarial de 28 a 30%. (33 mmp **)Creación de un IEPS a telecomunicaciones al 3%. (7.2 mmp *)Modificaciones fiscales para 2011.Incremento de la cuota fija del IEPS a tabaco de 1.2 pesos a 7 pesos por cajetilla. (12.1 mmp **)Introducción de un IEPS a bebidas energetizantes al 25%. (69 mdp *)Estímulos fiscales al primer empleo y al teatro.8Las Reformas fiscales de 2007, 2010 y 2011 han fortalecido el sistema tributario.* Los montos corresponden a la recaudación estimada para 2011 en LIF.** Corresponde a estimaciones de la recaudación adicional asociada a la medida.

9. Ingresos tributarios.Los ingresos tributarios han incrementado en 1.4 puntos del PIB en lo que va del sexenio.Para 2011 se estima que los ingresos tributarios serán el 10.4% del PIB, nivel máximo histórico de recaudación.El 90% de los ingresos tributarios corresponde a la recaudación de Renta (ISR, IETU e IDE) e IVA.9

10. El régimen renta ha alcanzado máximos históricos durante la presente administración gracias a la introducción del IETU y el IDE.Las tasas impositivas para personas físicas y para empresas se han unificado, y el promedio de estos 5 años es más bajo que los anteriores.10Impuesto Sobre la Renta (ISR).Recaudación del sistema renta (% PIB), 1980-2011

11. Se estima que en 2011 la recaudación del IVA se ubicará en 3.9% del PIB, su nivel máximo histórico como porcentaje del PIB. 11Impuesto al Valor Agregado (IVA).Recaudación de IVA, 1982-2011Porcentaje del PIB; TasaFuente: Con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 1982-2010 y Ley de Ingresos de la Federación 2011.

12. Entre 2006 y 2010 se ha incrementado el número de contribuyentes activos de 24 a 33 millones, un aumento de 37.5%.La introducción del IDE ha sido fundamental para mejorar la fiscalización (además de que ha recaudado más de 43 mmp desde su creación). Ha proporcionado información que ha permitido al SAT:Generar 24 mil propuestas de fiscalización a contribuyentes que realizaron actividades económicas por las que no declararon ingresos, o lo hicieron incorrectamente.Obtener recaudación secundaria por 120 mdp a partir de 4 mil revisiones concluidas.Inscribir a 12,928 contribuyentes en 2009 y a 21,023 en junio de 2010, reportados en información de IDE. Realizar actos para ubicar el domicilio de 29,634 contribuyentes, de los cuales se han localizado 5,223 y 907 presentaron aviso de suspensión de actividades.Que 384,610 contribuyentes corrijan su RFC.Llevar a cabo un total de 11,468 verificaciones a nivel nacional, teniendo a 6,147contribuyentes localizados.12Administración tributaria.

13. El costo de la recaudación en México de 0.92 pesos por cada 100 pesos recaudados se encuentra por debajo del promedio de la OCDE.En años recientes se ha reducido de manera constante el costo recaudatorio. Mientras que en 2003 era de 1.41 pesos, en 2010 fue de 0.92 pesos, lo que representa una caída de 35%.13Costo recaudatorio.

14. Desde el sexenio de 1964-1970, no se tenían en una misma administración dos años sin presentar modificaciones a las disposiciones fiscales.El 30 de junio de 2010 se publicó el Decreto a través del cual se eliminaron para los contribuyentes las obligaciones de: Presentar el reporte mensual del IETU.Proporcionar la información anual del IVA.Dictaminar los estados financieros.Dictaminar los saldos a favor del IDE.Asimismo, se amplió de dos a cuatro años la vigencia de los certificados de la firma electrónica avanzada de las personas físicas. 14Certidumbre jurídica y simplificación.

15. 15Simplificación.Contribuyentes.Características y Obligaciones.Número de contribuyentes y Recaudación.Asalariados: ingresos <400 mil pesos. Ninguna carga administrativa.Asalariados: ingresos >400 mil pesos. Deben presentar Declaración anual.REPECOS. Acudir a la Tesorería Local para obtener las boletas de pago bimestrales (en algunos estados el trámite puede ser por Internet).Personas Físicas con Actividad Empresarial: Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros (IVA) Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones. Personas Morales: Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros. Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones. Residentes en el extranjero**.** Únicamente se cuenta con información de la recaudación.(1) Se refiere a la recaudación vinculada con los Grandes Contribuyentes.

16. Al inicio de esta Administración, en el indicador de “Pago de impuestos” de Doing Business 2007, México ocupaba el lugar 143. Para 2011, México se ubica en el lugar 107, una mejora de 36 lugares.México ha logrado una mejora significativa en el número de pagos y en el tiempo de cumplimiento.La reducción en número de horas se explica principalmente por el Decreto de Simplificación publicado en junio de 2010.16Simplificación en un contexto internacional.

17. Parte de la mejoría se debe a que han incrementado las opciones de utilizar medios electrónicos. Gracias a que el SAT permite la comprobación fiscal a través de medios electrónicos, en 2010 se realizaron el 76% de las operaciones por Internet.17Simplificación.Operaciones según modo de pagoPorcentaje

18. El incremento en los ingresos tributarios no petroleros entre 2006 y 2011 ha sido mayor al observado entre 1980 y 2006.Las adecuaciones realizadas al sistema tributario y la incorporación de herramientas para una mejor fiscalización y control han permitido una evolución favorable de los ingresos tributarios.El combate a la evasión ha sido constante. La factura electrónica acelerará esta dinámica.Los ajustes requeridos en el sistema tributario para incrementar la eficiencia de los dos impuestos principales requieren de amplios consensos tanto en el sector privado como en el Congreso.La disponibilidad de herramientas informáticas y la posibilidad de pagar de manera electrónica prácticamente la totalidad de las contribuciones constituyen las mejores prácticas de simplificación en el contexto internacional. Generalizar su uso es un reto administrativo.18Reflexiones finales.

19. 19Reflexiones sobre el sistema tributario en MéxicoVI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo”10 de junio de 2011