El impuesto a la renta de tercera categoría grava los ingresos provenientes de actividades empresariales realizadas por personas naturales y jurídicas. Estas rentas se producen generalmente por la participación conjunta de capital y trabajo y se consideran en el ejercicio en que se generan. Algunas actividades consideradas rentas de tercera categoría incluyen comercio, industria, minería, explotación agropecuaria y ganancias de capital de empresas.

1. Impuesto a la Renta

2. ¿Qué es el impuesto a la renta?
Impuesto de Renta
Renta
Viene hacer todo ingreso que una
persona natural ojurídicapercibeyque
puede consumir sin disminuir su
patrimonio.
Es un impuesto nacional directo que
consiste en entregar al estado un
porcentaje de sus utilidades dentro de
unperiodo determinado.

3. Te contamos que el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un
tributo que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen porlaparticipación conjuntadelainversión delcapitalyel
trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta, son
consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes
actividades:
Esta categoría de Impuesto a la Renta grava los ingresos que
provengan de las personas naturales con negocio, todo tipo de renta
que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se
considerencomoTerceraCategoríapor mandato delamisma Ley.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta y su
diferencia de está es en función de la naturaleza o la procedencia de
lasrentas,realmenteenestacategoría estánlosemprendedores.
Tercera Categoría:

4. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Ingresos* provenientes de actividades
empresariales de Personas Naturales
y Jurídicas, producidos generalmente
por la participación simultánea o no
de los factores de :
Capital + Trabajo
cuyo fin es la obtención de utilidad.
* Dichos ingresos son considerados en el ejercicio
gravable en que se devenguen (en el que se generen)

5. ART. 28º LIR
RENTAS
DE
TERCERA
CATEGORÍA
- Comercio,industria ominería.
- Explotación agropecuaria, forestal,pesquera,etc.;
- Rematadores,martillerosy similares.
- Las queobtengan losNotarios.
- Ganancias de capital de las empresas derivadas de operaciones con
terceros.
- La derivada de la cesión de bienes muebles cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes
generadoresderentadetercera categoría.
- Enajenación de inmuebles efectuada por persona no jurídica, a partir
dela3ra.Ventaenelejerciciogravable.
- Enajenación de acciones y participaciones representativas del capital
de sociedades, acciones de inversión, etc, cuando el enajenante haya
efectuado en el curso del ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones
decompraydiez(10) operacionesdeventa.
- Rentas por actividades consideradas como de 4ta. categoría, que se
complementan con actividades de 3ra. categoría; ambas Rentas se
considerarán como 3ra. categoría. (Una decoradora de interiores que
brinda servicios de asesoramiento, proporcionando, además, los
mueblesymaterialesnecesariospara ladecoración)

6. Exoneraciones
(Art. 18º LIR)
Exoneraciones entre otros:
• Las rentas que las sociedades o
instituciones religiosas destinen a la
realización de sus fines específicos en el
país.
•Las rentas que obtengan las asociaciones
sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país (Beneficencia,
asistencia social, etc.) siempre que no se
distribuyan directa o indirectamente entre
sus asociados las ganancias y que, en caso
de disolución, su patrimonio se destine a
cualquieradelosfinesmencionados.

7. • Las Universidades Privadas, constituidas como personas
jurídicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo
con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos
señalados endichodispositivo.
•Ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de países extranjeros por sus
actuaciones en el país; así como los que perciben las
representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, etc., calificados
como espectáculos públicos culturales por el Instituto
NacionaldeCultura, realizadosenel país.

8. Renta Bruta
RENTA BRUTA
(Art. 20º LIR)
R
Ingreso Neto Total – Costo Computable
Devoluciones
Ingreso Neto Total Ingreso Bruto – Bonificaciones
Descuentos
Costo Computable
(*)
Costo de adquisición
Contraprestación por el bien adquirido (+)
Gastos en mejoras de carácter permanente e/o
incurridos con motivo de su compra (Ej. Fletes,
seguros)
Costo de producción o construcción
Materiales y mano de obra directa + costos indirectos
de fabricación o construcción
Valor de ingreso al Patrimonio Valor
de mercado.
(*) En caso de bienes
depreciables, el costo
computable se disminuirá en el
importe de las depreciaciones
admitidas.

9. RENTA NETA (RN)
(Art. 37º TUO LIR)
RN = RB – Gastos Deducibles
a) Gastos necesarios para
producir la renta bruta y
mantener su fuente.
b) Deben ser normales para la
actividad que genera la renta
gravada.
c) Razonables en relación con los
ingresos del contribuyente.
Gastos
Deducibles

10. Gastos Deducibles
(Art. 37º LIR)
Entre otros :
 Gastos de organización y pre-operativos
 Provisiones para beneficios sociales
 Pensiones de jubilación y montepio
 Aguinaldos, bonificaciones y gratificaciones al personal
 Servicios de salud, culturales y educativos del personal
 Gastos recreativos (Monto deducible = 0.5% Ingresos
Netos del ejercicio, hasta un límite de 40 UIT´s)
 Gastos de Representación (Monto deducible = 0.5%
Ingresos Brutos hasta un límite de 40 UIT´s)
 Gastos de Viáticos – Alimentación y alimentos - Monto límite
deducible = 2 [ 27% de Remun. Mínima Vital]
 Gastos por donaciones a entidades y dependencias del S. Público (excepto
empresas)
Monto límite deducible = 10% RN de 3ra.Cat.
 Remuneraciones de Directores de Sociedades Anónimas
Monto límite deducible = 6% Utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto a la renta.
Requisito
de
Generalidad

11. Determinación de la Utilidad Tributaria
Procedimiento de Conciliación
UTILIDAD CONTABLE o RENTA NETA
(Utilidad Antes de Impuestos)
+
ADICIONES PARA
DETERMINAR LA RENTA IMPONIBLE (Aquellos gastos no
aceptados)
-
DEDUCCIONES tributarias PARA
DETERMINAR LA RENTA IMPONIBLE (Aquellos
importes que la Ley no considera como ingresos gravados con el
impuesto)
=
UTILIDAD TRIBUTARIA o RENTA NETA tributaria

12. Determinación del Impuesto a la Renta
INGRESOS BRUTOS
(-) DESCUENTOS, REBAJAS, BONIFICACIONES Y OTROS
INGRESOS NETOS
(-) COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA – Deducciones contables = Renta Neta Contable
(+) ADICIONES (Gastos no deduciblrs)
(- ) DEDUCCIONES (dividendos percibidos)
RENTA NETA tributaria
(-) PÉRDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE
X TASA DEL IMPUESTO (30%)
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
(- )CRÉDITOS CON DERECHO A DEV. (PAGOS A CTA. MENSUALES)
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR