Generalidades del ISLR

1. Aspectos Generales
del Impuesto Sobre
la Renta
Lcda. Dauris Ojeda

2. Marco Legal
Ley: Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 38.628 de fecha
16/02/2007
Ley: Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6.210 de fecha
30/12/2015
Reglamento: Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.662
de fecha 24/09/2003

3. RENTA
Ingreso regular y/o
permanente, producido
por el trabajo, una
inversión o un privilegio
Saldo neto que resulta de
deducir de un sujeto pasivo,
sus costos y deducciones
permitidos por la Ley de
ISLR. (Art.4 LISLR)

4. Impuesto
Sobre
La Renta
Es un gravamen directo
aplicable a los
enriquecimientos netos
anuales y disponibles en
dinero o en especies,
territoriales o no.
(Art.1 L.ISLR)
4

5. Ámbito de Aplicación (Art. 1 Ley ISLR.)
Personas Naturales
Residentes en el
país
Personas Jurídicas
domiciliadas en el
país
Personas Naturales
No Residentes que
estén establecidas
en el país
Personas Jurídicas
No domiciliadas que
estén establecidas
en el país

6. Características del ISLR
NO ES TRASLADABLE
• Directo
LO PAGA EL BENEFICIARIO DE LA RENTA
• Personal
A MAYOR RENTA MAYOR IMPUESTO
• Progresivo

7. Características del ISLR
LO ADMINISTRA EL EJECUTIVO
NACIONAL Art. 156 CRBV.
• Nacional
AGRUPA LOS ENRIQUECIMIENTOS
SEGÚN EL SUJETO
• Globalización De Enriquecimientos

8. Contribuyentes Art. 77 LISLR
PN-R Agrícola
Personas Naturales que se dediquen a la actividad agropecuaria
y pesquera con ingresos brutos mayores a 2.625 UT
C.A., sociedades y Asimilidas
Deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus
enriquecimientos o pérdidas
PN-R
• Que obtengan un enriquecimiento global neto anual de 1.000 UT
• O ingresos brutos mayores a 1.500 UT
PN- No Residentes (art. 138 RLISLR)
Deberán presentar declaración cualquiera sea el monto de sus
enriquecimientos o pérdidas

9. Herencias Yacentes Art. 1060 Código Civil.
Fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.
Socios de sociedades en comandita simple. Art.10
Sucesiones.
Sociedades de personas. Art. 10 Ley
Firmas Unipersonales.
CONTRIBUYENTES Art. 7 al 13 LISLR

10. CONTRIBUYENTES Art. 7 al 13 LISLR
Compañías anónimas y S.R.L.
Fundaciones y asociaciones con fines de lucro
Corporaciones y Consorcios
Sociedades de hecho e irregulares
Establecimientos permanentes.
Empresas propiedad de la nación, estadales y municipales

11. ¿Que información
contable necesito
para la
declaración?

12. Partimos de registros contables

13. Revisión del Área Contable
● Revisión y verificación de la Conciliación
Bancaria.
● Revisión de los soportes y evaluación de la toma
del inventario
● Análisis y verificación de los cálculos de las
depreciaciones y amortizaciones.

14. Revisión del Área Contable
● Análisis y revisión de las cuentas por cobrar y
pagar.
● Revisión de las amortizaciones e intereses
generados por prestamos bancarios.
● Cotejar los ingresos declarados por materia de
IVA, declaración de Actividad Económica y los
registrados en contabilidad.

15. Ingresos Art.16 Ley ISLR
provienen de:
• Ventas de Bienes y Servicios
(Exportaciones)
• Arrendamientos.
• Sueldos (Relación de
dependencia)
• Honorarios Profesionales.
• Regalías.
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16. Ingresos Excluidos Art.16 y 17 Ley ISLR
Gastos de
Representación
Parag. 2º
Venta de
Inmuebles a
Crédito. Parag.3º
Viáticos
Parag. 4º
Enriquecimiento
sujeto a Imptos.
Proporcionales.
Parag.4º
Venta de Vivienda
Principal
Art. 17 Ley
• Inscripción.
• Inversión (2 años)
• Exentos mayores 60
Años.

17. Son todas aquellas erogaciones incurridas por un contribuyente
durante un ejercicio fiscal para producir un bien adquirido para su venta y/o
prestar servicio.
El costo de los bienes será el que conste en las facturas emanadas
directamente del vendedor, siempre que los precios no sean mayores que los
normales en el mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en las
facturas deberá aparecer el número RIF del vendedor, salvo cuando se trate
de compras realizadas por el contribuyente en el exterior, en cuyo caso,
deberá acompañarse de la factura correspondiente. No constituirán prueba de
costo, las notas de débito de empresas filiales, cuando no estén amparadas
por los documentos originales del vendedor (Parágrafo Primero Art.. 23 Ley
de I.S.L.R. )
Costos – Renta Bruta

18. INGRESOS BRUTOS XXX
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial xxx
(+) Compras Netas xxx
(-) Inventario Final (xxx)
TOTAL COSTO DE VENTAS (XXX)
RENTA BRUTA XXX
DETERMINACIÓN DE
LA RENTA BRUTA
Costos – Renta Bruta. Art.21 Ley ISLR. Art. 36 RISLR

19. • Normales.
• Necesarios. Relación directa con la producción,
adquisición del bien o servicio.
• Realizados en el país
Requisitos
Prueba aceptable
para los costos
• Facturas cuyos precios no sean mayores
que el precio de mercado.
• Facturas que contengan el RIF.
COSTOS Art. 23 Ley

20. Importe + mejoras + registro
- > 1 año. % construido.
< 1 año la totalidad.
Indemnizaciones
pagadas.
- Primas pagadas.
- Gastos de siniestros
COSTOS Art. 23 Ley
Aseguradoras
Parag. 6º.
Construcción
Parag. 5º.
Inmuebles
Parag. 2º.

21. Deducciones - Enriquecimiento Neto
Normal y Necesario
No imputable al Costo
Causados
Territoriales
Facturas. Providencia 0257.

22. * Todas las deducciones previstas, deberán
corresponder a egresos causados durante el año
gravable, los gastos causados y no pagados, deberán
ser declarados como ingresos del año siguiente, si
durante este no se realizaron los pagos. Art.32.
Sueldos y Remuneraciones
Intereses de Capital
Traslado de empleados al exterior
Depreciaciones
Alquileres y Administración
Gastos de Transporte
Comisiones a Corredores
Asistencia Técnica
Reparaciones Ordinaras
Primas de Seguros
Publicidad y Propaganda Gastos de Representación

23. Gastos de Administración y Conservación de
Inmuebles dados en Arrendamiento
Gastos de Investigación y Desarrollo
Contribuciones Parafiscales
Las Liberalidades y Donaciones
* Hay 4 casos donde los gastos deben estar efectivamente
pagados, para ser deducidos. A continuación se describen:
Deducciones - Enriquecimiento Neto Art 27. LISLR

24. Art 27. Ley de ISLR
•Sueldos a Socios y familiares.
(Parag.1º)
•Administradores. Máximo 15%.
(Parag. 2º)
•Pagos con retención de ISLR.
Beneficiarios no domiciliados. (Parag. 8º)
•Gastos tecnológicos en el exterior.
(Parag 14º)
Deducciones - Enriquecimiento Neto

25. Art 27. Ley de ISLR
Deducciones - Enriquecimiento Neto
•Gastos de administración de inmuebles dados en
arrendamiento. Máximo 10%
(Parag.4º)
•Liberalidades:
* 10% Renta Neta<10.000 UT
* 8% Renta Neta >10.000 UT
* 1% Actividades de Hidrocarburos y
conexas.
“No serán deducibles si el contribuyente ha sufrido
pérdidas en el ejercicio inmediatamente anterior”

26. Art. 50. Tarifa Nº. 1.
P.N.N.R. 34%
PERSONA NATURAL
INDEPENDIENTE
Ingresos Brutos
- Costos
RENTA BRUTA
-Deducciones
RENTA NETA
Enriquec. Neto
-Desgravámenes
RENTA NETA
DEPENDIENTE
Ajuste Fiscal?
“Art.171.
Parag. 1º.”
Determinación del ISLR
“Art.51. Se entiende por persona no residente, aquella cuya estadía en el
país no se prolongue por más de ciento ochenta y tres (183) días dentro de
un año calendario y que no califique como domiciliada en la República

27. DESGRAVAMENES del ISLR a P.N.R.
Desgravámenes
• Gastos Educación. < 25 años.
Educación Especial.
• Primas de Seguro médico.
• Asistencia Médica.
• Interés S/Vivienda. Hasta 1000 UT.
• Alquileres. Hasta 800 UT.
o
Desgravámenes
DESGRAVAMEN
UNICO DE 774 U.T.
Arts. 57-58 Ley
Determinación del ISLR

28. REBAJAS del ISLR a P.N.R.
Rebajas
• Rebaja Personal 10 UT.
• Rebaja por Conyugue 10 UT.
• Carga Familia 10 ut, por C/U:
 - < 18 años
 - < 25 años estudiando
 -Incapacitados para el
trabajo.
Determinación del ISLR
Arts. 59 Ley

29. Determinación del ISLR

30. Determinación del ISLR

31. Deberá ser presentada dentro de los 3 meses siguientes a la
terminación del ejercicio gravable. Art. 146 Reglamento de
ISLR. Art. 87 Ley
Providencia 0103.
G.O. Nº. 39.296.
30/10/2009
Determinación del ISLR