Este documento describe el impuesto a la renta en el Perú. Se grava la renta obtenida de actividades empresariales realizadas por personas jurídicas y naturales. Existen diferentes tasas de impuesto dependiendo del año, y cuatro regímenes tributarios principales: régimen general, MYPE tributario, régimen especial y Nuevo RUS. El documento proporciona detalles sobre cómo calcular los pagos a cuenta del impuesto a la renta para empresas en el régimen general y especial.

2. ¿En qué consiste?
Es un tributo aplicado cada año. Está enfocado
en gravar la renta que se obtiene de las
actividades empresariales, las cuales pueden
realizar tanto personas jurídicas como
naturales.
Según SUNAT citando el artículo 55 de la Ley del
Impuesto a la Renta, los contribuyentes que perciban
rentas de tercera categoría están gravados en tres
tipos de tasas.
Hasta el 2014, la tasa aplicable era de 30 %; hasta el
2015-2016, era de 28 %, y del 2017 en adelante, la cifra es
de 29,5 %.

3. ¿A quiénes les compete pagar
dicho impuesto?
Comercio
Agentes mediadores
Notarios
Ganancias de capital
Personas jurídicas
Asociación o sociedad civil
Otras rentas
Cesión de bienes
Institución educativa particular
Patrimonio fideicometido

4. Dichas empresas tienen que acogerse a los siguientes regímenes tributarios de
acuerdo a su actividad económica:
REGIMEN GENERAL
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
REGIMEN ESPECIAL
NUEVO RUS
En el Perú existen 4 Regímenes
tributarios

5. ¿Cuál es el
importe a pagar?
Los contribuyentes del
régimen general aplican
a su renta neta el 29,5%
Los acogidos al Régimen
Mype Tributario pagan
hasta 15 UIT pagan el
10%, por el exceso a 15
UIT el 29,5%.
¿Cuáles son los
plazos máximos
para declarar?
Se presenta dentro de
los plazos fijados por
Sunat.

6. ¿Cómo se calcula el impuesto?

8. Régimen General
Permite hacer declaraciones mensuales; existen dos sistemas
para calcular sus pagos a cuenta de todo el año
Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos del mes:
De no existir impuesto calculado en el año anterior,
ni del precedente al anterior, para determinar el monto de
pago mensual se debe aplicar el 1.5% a los ingresos
obtenidos en el mes.
Impuesto calculado del año anterior/ Ingresos netos
del año anterior

9. La empresa SOL DEL VALLE SAC que se encuentra
en Régimen General desde el 2016, desea saber cómo
hacer sus pagos a cuenta de Renta en el año 2019, ha
obtenido ingresos netos de S/. 50,000 tanto en el mes de
enero como en febrero 2019. Se tienen estos datos:
Impuesto calculado año 2018: S/. 320,000
Ingresos Netos año 2018: S/. 19,750,000
Solución:
Calculamos los pagos a cuenta de renta de enero y febrero 2019:
Paso1: Obtener el coeficiente
Impuesto calculado año 2018/Ingresosnetos año 2018
S/. 320,000/ S/. 19,750,000= 0.0162
Paso2: Aplicar el coeficiente a los ingresos netos del mes
Ingresos netos del mes de enero x coeficiente
S/. 50, 000 x 0.0162= S/. 810
Paso3: Comparar el resultado anterior, aplicando el 1.5% a los
ingresos netos y elegir el mayor
S/. 50,000x 1.5% = S/. 750
S/. 50,000x 0.0162= S/. 810
Como resultadoel pago a cuenta de renta del mes de enero 2019 será
S/. 810
Régimen General

10. Régimen Especial del impuesto a la renta (RER)
Para estar en el Régimen especial:
 Persona Natural o jurídica con actividad de comercio y/o
industria; además servicios.
 Tener un límite de ingreso netos de hasta S/. 525,000 anuales.
 Contar con un límite de compras de hasta de s/. 525,000
anuales.
 Sus activos fijos no superan los S/. 126,00.
 No superan los 10 empleados por turno.
El pago de tributosmensualeses:
 Renta: Cuota de 1,5% de ingresos netos mensuales.
 IGV: 18% (incluye impuesto de promoción municipal)

11. La empresa Hot Wheels S.R.L.,
dedicada a la venta de juguetes para
niños; en el mes de septiembre obtuvo
una base imponible de ventas de S/.
35,000 y de compras un S/. 22,000; se
encuentra en el Régimen Especial.
¿Calcular el IGV y la Renta a pagar
mensual?
Ejemplo Régimen Especial del impuesto a la renta (RER)