Este documento describe los tres principales regímenes tributarios de tercera categoría en Perú: el Nuevo Régimen Único Simplificado, el Régimen Especial y el Régimen General. El Nuevo Régimen Único Simplificado es para pequeñas y microempresas y requiere el pago de una cuota mensual fija. El Régimen Especial se aplica a empresas con ingresos menores a S/ 360,000 y paga un porcentaje mensual de los ingresos netos. El Régimen General calcula impuestos sobre las util

1. ELIGIENDO EL RÉGIMENTRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORÍA
Tipos de Regímenestributarios
• NuevoRégimenUnicoSimplificado
• RégimenEspecial
• RégimenGeneral
NuevoRégimenÚnicoSimplificado
Régimenpromocional de la pequeñay micro empresa.
• Comprende al Impuestoa la Renta y al ImpuestoGeneral a las Ventas.
• Mensualmente debenefectuarel pagode una cuota única.
• Los sujetosacogidos al NRUS puedenemitirúnicamente boletasde ventay/o tickets
emitidospor máquinas registradoras.
• Al adquirir productos o recibirserviciosdebenexigirfacturas.
No llevanlibroscontables.
SujetosComprendidos
Personasnaturales y sucesionesindivisasdomiciliadasenel país que:
• Exclusivamente obtenganrentas por las actividades empresariales.
• Las personasnaturales no profesionales,que percibanrentasde cuarta categoría
únicamente por sus actividadesde oficio.
• Sus ingresosbrutos por la realizaciónde sus actividadesno excedan de S/. 360,000
nuevossolesen un ejerciciogravable.
Sujetosno comprendidos
• Aquellosque desarrollensusactividadesen más de una unidad de explotación.
• Aquelloscuyovalor de activos fijos,sin incluirprediosy vehículos,supere losS/. 70,000
NuevosSoles.

2. • Aquelloscuyosmontos de adquisiciones,noincluyendoel valor de activos fijos,exceda
de S/ 360,000 NuevosSoles.
Principalesactividadesno comprendidas
a) Serviciode transporte de carga: vehículoscon capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas
métricas).
b) Serviciode transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Espectáculospúblicos.
d) Notarios, ComisionistasMercantiles.
e) Negociosde casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g) Agenciasde viajes,propaganda y/o publicidad.
h) Venta de inmuebles.
Acogimientoal NuevoRUS
Oportunidad :
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse enel Registro Único de
Contribuyentes.
El acogimientoal nuevoRUS tendrá carácter permanente,salvoque el contribuyente opte por
cambiarse al RégimenGeneral oel RégimenEspecial de manera voluntaria.
Tabla de Categorías Mensuales:
Categorías Total
ingresos
brutos
mensuale
s (hasta
S/.)
Total
adquisicion
es
mensuales
(hasta S/.)
Cuota mensual
(S/.)
1 5,000 5,000 20

3. 2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
RégimenEspecial del Impuestoa la Renta (RER)
• Los Contribuyenteseneste Régimense encuentranafectosal Impuestoa la Renta y al
ImpuestoGeneral a las Ventas.
• Pagan un porcentaje mensual de los ingresosnetosde forma cancelatoria por concepto
de Impuestoa la Renta.
• No tienenobligaciónde presentarDeclaración Jurada Anual del Impuestoa la Renta.
Sujetoscomprendidos
Personasnaturales, las sociedadesconyugalessucesionesindivisasypersonasjurídicas
domiciliadasenel país que:
Obtengan rentas de tercera categoría (comercio,industria y/o servicios).
Sus ingresosnetosgravables del ejercicioanteriorno hubieransuperadolos S/. 360,000 nuevos
soles.
Sujetosno comprendidos
Aquelloscuyovalor de sus activos fijos,sin incluirel predioy vehículos,supere losS/. 87,500
nuevossoles.

4. Si enel transcurso del ejerciciosus adquisicionesacumuladassupera losS/. 360,000 nuevos
soles.
Principalesactividadesno comprendidas
a) Serviciode transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M.
b) Serviciode transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Espectáculospúblicos.
d) Notarios, ComisionistasMercantiles.
e) Negociosde casinos, tragamonedas , agencias de viajesy publicidad .
f) Actividadesde construcción
g) Actividadesde médicosu odontólogos veterinarias,juridicas,contablesyde
auditoria ingenieriae informática, arquitectura y asesoramientoempresarial.
Acogimientoal RégimenEspecial
Aquellosque iniciaronsus operacionesenel transcurso del año:
Con la declaración y pago de la cuota que corresponde al periodode iniciode actividades,y
siempre que se efectúe dentrode la fecha de su vencimiento.
Los que provengandel RégimenGeneral ó del NRUS:
Con la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodoenque se efectúa el cambio de
régimen,y siempre que se efectúe dentrode la fecha de su vencimiento.
Libros Contables
Los sujetosdel RER están obligadosa llevarlos
siguienteslibros:
1. Registrode Ventase Ingresos.
2. Registrode Compras.
3. Relaciónde bienes.

5. Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los librosy registroscontablesdeberánllevar
estos.
RégimenGeneral del Impuestoa la Renta
• Consideralas utilidadesobtenidasenun ejercicioa efectosde la determinacióndel
Impuestoa la Renta a pagar (ingresosmenosgastos).
• Se realizanpagos a cuenta mensuales.
• Se requiere el sustentode los gastos.
• Se presentaDeclaración Jurada Anual.
• Se encuentranafectosal ImpuestoGeneral a las Ventas.
Sujetoscomprendidos
• Personasnaturales.
• Sucesionesindivisas.
• Asociacionesde hecho de profesionales.
• Personasjurídicas.
• Sociedadesirregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividadescomprendidas
• Cualquiertipo de actividad económicao explotacióncomercial.
• Prestaciónde servicios.
• Contratos de construcción.
• ComisionistasMercantiles.
• Notarios

6. Tasas de los impuestos
Impuestoa la renta: 30% anual.
. 4.1% adicional sobre las utilidadesdistribuidasa favor de PersonasNaturales Domiciliadasy
SujetosNo Domiciliados
. ImpuestoGeneral a las Ventas:19% mensual.
. Pagos a cuenta del Impuestoa la Renta:
Sistemadel Coeficiente
Sistemadel Porcentaje (2%)
Libros Contables
PersonasNaturales:
. Ingresosmenoresa 100 UIT (340,00 para el año 2006) llevarán:
Libro de inventariosy balances.
Libro de ingresosy gastos (caja).
Registro de ventas.
Registro de compras.
. Ingresosmayores a 100 UIT (340,00 para el año 2006) llevarán contabilidadcompleta.
PersonasJurídicas:
Siempre llevancontabilidadcompleta
Comprobantesde Pago y otros documentosque puedenemitirlos Sujetosdel RégimenEspecial
y General
• . Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidaciónde compra

7. • Notas de crédito
• Notas de débito
• Guíasde remisión
Mediosde Declaración de Impuestosde
NRUS, RER y RégimenGeneral
NRUS
1) Formulario Virtual N° 1611
RÉGIMEN ESPECIAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N° 118
RÉGIMEN GENERAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N° 119