Este documento trata sobre conceptos básicos de contabilidad general. Explica que la contabilidad es una disciplina que clasifica y resume las transacciones de una entidad en términos monetarios. Luego define una entidad como una agrupación de capital, recursos y personas diseñada para alcanzar objetivos. Finalmente, describe los principios básicos de la contabilidad como la partida doble, el costo histórico y el devengado.

1. CONTABILIDAD
GENERAL
Por Yovane Hurtado

2. CONTABILIDAD
1. Conceptos
2. Importancia
3. Objetivos
4. Usuarios
5. Clases de las Ciencias
Contables

3. Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e
interpretar, en términos monetarios,
las transacciones que realiza una
Entidad.
¿QUÉ ES CONTABILIDAD?

4. QUE ES UNA ENTIDAD?
Es la agrupación de capital,
recursos materiales y personas,
diseñada con el fin de alcanzar
unos objetivos predeterminados.

5. CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD
• Satisface una necesidad económica o social
• Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o
propietarios
• Posee independencia de otras entidades
• Pueden catalogarse como personas naturales o personas
jurídicas.

6. LA EMPRESA.
1. Concepto
2. Clasificación
3. Aspectos legales
4. Aspectos administrativos
5. Aspectos Tributarios

7. Una empresa es una organización o institución dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o
comerciales:
“Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno
materializando una idea, de forma planificada, dando
satisfacción a unas demandas y deseos de clientes, a través
de una actividad económica". Requiere de una razón de ser,
una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y
unas políticas de actuación.

8. "Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su forma
jurídica, que ejerza una actividad económica.
La empresa es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a
satisfacer una necesidad en el mercado. “una organización o actividad
económica; especialmente una organización de negocios”
“Grupo social en el que a través de la administración de sus recursos, del
capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la satisfacción
de las necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades humanas
organizadas con el fin de producir bienes o servicios.”

9. Según el tamaño
Según su tamaño o el número de trabajadores
en plantilla:
1.Microempresa: de 0 a 5 trabajadores
2.Pequeña: de 5 a 50 trabajadores
3.Mediana: entre 50 y 250 trabajadores
(algunos autores entre 50 y 500 trabajadores)
4.Grande: más de 250 trabajadores (algunos
autores más de 500 trabajadores)

10. Según el sector actividad
Empresas del Sector Primario: También denominado
extractivo, ya que el elemento básico de la actividad se
obtiene directamente de la naturaleza: agricultura,
ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua,
minerales, petróleo, energía eólica, etc.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere
a aquellas que realizan algún proceso de transformación
de la materia prima. Abarca actividades tan diversas
como la construcción, la óptica, la maderera, la textil,
etc.

11. Según el sector actividad
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a
las empresas cuyo principal elemento es la capacidad
humana para realizar trabajos físicos o intelectuales.
Comprende también una gran variedad de empresas,
como las de transporte, bancos, comercio, seguros,
hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.

12. Según la propiedad de la capital
Se refiere a si el capital está en poder de los
particulares, de organismos públicos o de ambos.
En sentido se clasifican en:
–Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos
privadas .
–Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el
capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional,
Provincial o Municipal .
–Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la
propiedad del capital es compartida entre el Estado y los
particulares .

13. Según el ámbito de actividad
–Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo,
ciudad o municipio .
–Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito
geográfico de una provincia o estado de un país.
–Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas
involucran a varias provincias o regiones.
–Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en
prácticamente todo el territorio de un país o nación .
–Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se
extienden a varios países y el destino de sus recursos
puede ser cualquier país.

14. Según el destino de los beneficios
Según el destino que la empresa decida otorgar
a los beneficios económicos (excedente entre
ingresos y gastos) que obtenga, pueden
categorizarse en dos grupos:
–Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes
pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc.
–Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los
excedentes se vuelcan a la propia empresa para
permitir su desarrollo.

15. Según la forma jurídica
– Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal
para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su
patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el
accionar de la empresa .
– Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de
una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su
patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la
empresa.
– Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para
satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los
cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en algunos
casos también proveedores y clientes de la empresa .

16. – Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la
característica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios
cuya responsabilidad se limita a la aportación de capital efectuado.
– Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de
éstas empresas tienen la característica de asumir una
responsabilidad de carácter limitada, respondiendo solo por capital o
patrimonio que aportan a la empresa.
– Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad
limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las
puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de
la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan .

17. ¿A que llamamos principios de la
contabilidad?
Son los lineamientos que regulan la
manera en que se cuantifica, trata y
comunica la información financiera por
parte de los profesionales de la
contabilidad.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

18. La Equidad: Principio que dice que todo
estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos.
Ente: es la empresa y la actividad económica a
la cual se dedica.
El ente económico por excelencia es la
empresa.

19. Bienes Económicos: Principio que establece
que los bienes económicos son todos aquellos
bienes materiales y/o inmateriales que pueden
ser valuados en términos monetarios
Moneda Común: Principio que establece que
para registrar los estados financieros se debe
tener una moneda común, la cual es
generalmente la moneda legal del país en que
funciona el ente.

20. Empresa en marcha: Principio por el cual se
asume que la empresa a la que se le registra sus
actividades financieras tiene vigencia de
funcionamiento temporal con proyección al
futuro.
Ejercicio: Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales
intervalos de tiempo.

21. Objetividad: requiere que las medidas
presentadas en los estados financieros se basen
en evidencia verificable.
Prudencia: Este principio dice que no se deben
subestimar ni sobreestimar los hechos
económicos que se van a contabilizar.
Uniformidad : Mientras los principios de
contabilidad sean aplicables para preparar los
estados financieros, deben ser utilizados
uniformemente de ejercicio a ejercicio.

22. Exposición: Este principio dice que todo
estado financiero debe tener toda la
información necesaria para poder interpretar
adecuadamente la situación
Materialidad: Este principio establece que las
transacciones de poco valor significativo no se
deben tomar en cuenta porque no alteran el
resultado final de los estados financieros.

23. Valuación al costo
Establece que los activos y servicios
que tiene un ente, se deben registrar
a su costo histórico o de adquisición.

24. Devengado
Las variaciones patrimoniales (ingresos o
egresos) que se consideran para
establecer el resultado económico
competen a un ejercicio (periodo)

25. Realización:
Resultados económicos sólo deben
contabilizarse cuando queden realizados
a través de medios legales o comerciales
(actas, documentos, etc.)

26. Definición:
• Cuentas en contabilidad. Son las lista
ordenadas y codificadas de las cuentas
empleadas en el sistema contable de una
entidad con el fin de identificar sus nombres
y/o números correspondientes, regularmente
sirve para sistematizar la contabilidad de una
empresa.
LA CUENTA

27. Elementos que componen una cuenta
1. En la parte superior el nombre del concepto
que se está registrando.
2. En el lado derecho se especifican las
aplicaciones de los recursos.
3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.
4. El lado izquierdo también se conoce como
debe, esto proviene del uso donde surge la
contabilidad.

28. Clasificación
• Las cuentas se clasifican en tres grupos:
• Cuentas de Activo: son las que controlan los bienes y
derecho propiedad de la empresa. El activo aumenta
cargándole Debe y disminuye abonándole Haber.
• Cuentas de Pasivo
• Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo
de la entidad, el pasivo aumentan abonándo los Haber
y disminuyen cargándolos Debe
• Cuentas de Capital Contable
• Son las que controlan tanto las utilidades así como las
pérdidas y ganancias de la empresa, aumentan
abonándole Haber y disminuyen cargándolos.

29. Cuentas ¨T¨
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica
de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La
cuenta T nos permite hacer registros contables y es la
forma más utilizada para registrar los diferentes hechos
económicos.
Aquí vemos cada uno de los elementos de la cuenta como
son:
1. Concepto o nombre de la cuenta
2. Código de la cuenta
3. Su lado débito
4. Su lado crédito
5. Sus movimientos débitos y crédito
6. Su saldo

30. Ejemplo
Nombre de la cuenta
El lado derecho de la
cuenta T se llama HABER
Cuando el saldo de
la cuenta queda del
lado izquierdo se le
llama deudor.
Cuando el saldo de
la cuenta queda del
lado derecho se le
llama acreedor.
El lado izquierdo de la
cuenta T se llama DEBE

31. Grafica

32. QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
• Es la unidad básica de la contabilidad y se
utiliza para registrar las transacciones de la
entidad.
• Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
• Se clasifican en Cuentas Reales (derechos,
posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas
Nominales (ingresos y egresos)

33. CUENTAS REALESCUENTAS REALES
• Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de
una empresa a una FECHA DETERMINADA.
• Se clasifican a su vez en:
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio

34. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOSCUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS
• Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la
empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS de la Entidad.
• Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.
• Ejemplos:
• Ventas
• Costo de Ventas
• Gastos de Administración...

35. PARTES DE UNA CUENTA
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

36. La partida doble surgió a principios del siglo XIV
según consta en algunos registros comerciales
aparecidos en pergaminos encontrados en
Milán- Italia. Sin embargo fue Fray Lucas
Paccioli, monje franciscano, quien puntualizó y
divulgó los procedimientos contables en base a
la Partida Doble, la cual tiene carácter de
UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de
sustento contable: EL DEBE Y EL HABER.
Teoría de la Partida Doble
PARTIDA DOBLE

37. En base a la partida doble se consiguió la
verdadera sistematización de la contabilidad y
constituye el sistema más conocido y
comúnmente empleado, ya que todo hecho
contable debe ser registrado “doblemente”.
Lucas Paccioli pudo determinar en sus
diferentes escritos una ecuación de primer
grado:
Teoría de la Partida Doble
A = B + C ó Activo = Pasivo + Capital
20 = 12 + 8

38. Teoría de la Partida Doble
 Registra las operaciones o transacciones
anotando dos partidas contrapuestas que la
constituyen
 Es el sistema universal por:
- Su claridad
- Practicidad
- Adaptación

39. “ Es un sistema que exige para todo
asiento contable uno o varios cargos y
uno o varios abonos, siendo la suma de
los cargos igual a la suma de los
abonos, es decir se debe mantener un
equilibrio matemático”
¿Siempre se cumple la igualdad?

40. Ejemplos
Teoría de la Partida Doble
Es necesario tener presente que:
–Los aumentos en el activo se cargan y las
disminuciones de este se abonan;
–Los aumentos de pasivo y capital se abonan
y que sus disminuciones se cargan

41. De acuerdo a la teoría de la partida doble:
– Aumenta el activo en la cuenta de caja por el
ingreso de la venta de mercancía S/ 4,000
– Disminuye el activo mercancía por la salida
del producto vendido por S/. 4,000
Venta de mercancía por
S/. 1,000 al contado

42. Teoría de la Partida Doble
• Los dos ejemplos siempre generaron una causa y un
efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir
un origen y una aplicación de recursos.
• También se demuestra que las operaciones
registradas por partida doble se anotan mediante
cargos y abonos, y que la suma de los cargos es igual
a la suma de los abonos.
• Por ello podemos afirmar con toda seguridad que a
todo cargo corresponde un abono.

43. Fundamento Matemático
• Se representa por medio
de cuentas de valores
Bienes del activo
• Obligaciones Pasivo
• Capital + Resultados
• Gestión Ganancias o pérdidas
Se debe cumplir:
LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
Patrimonio

44. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
a) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
b) La persona o cuenta que recibe debe a la persona o
cuenta que entrega.
c) Todo lo que entra debe a lo que sale.
d) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
e) Todas las cosas deben salir con la misma
denominación o cuenta con que entraron.
f) Las pérdidas siempre son deudoras y las ganancias son
acreedoras
El hecho de tener que escribir 2 veces la misma cantidad
como consecuencia de una transacción constituye el
principio de la Partida Doble

45. Conclusión de la
Teoría de la Partida Doble
Cualquier transacción realizada por la
entidad siempre genera una causa y un
efecto, que modifican la estructura de sus
recursos y sus fuentes, registradas mediante
cargos y abonos, sin alterar la igualdad
numérica de su balance.

46. Método por excelencia utilizado para el
registro del sistema contable, mediante el cual
cada operación implica una doble anotación.
En el debe o parte izquierda se registran los
cargos y en el haber o parte derecha los
abonos.
Las cantidades anotadas en el debe, serán
iguales a las del haber.
Definición de la Partida Doble

47. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
No puede existir cargo sin existir un abono y
viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

48. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +
Pasivo -
Capital -
Ingresos -
Costos +
Gastos +
Activo -
Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos -
Gastos -

49. EJEMPLO 1
Se compra maquinas industriales por un valor de S/. 500,000.
Acordando pagar 40% con cheque y aceptamos firmar una
pagaré a 120 días por el saldo.
500,000.00
300,000.00
DEBE HABER
DOC.POR PAGAR
DEBE HABER
MAQUINARIAS
DEBE HABER
EFECTIVO
200,000.00

50. 500,000.
330,000.
DEBE HABER
DOC.POR PAGAR
DEBE HABER
MAQUINARIAS
CUENTAS DE
ACTIVO
CUENTA DE
PASIVO
DEBE HABER
SUMAS
500,000. 200,000.
300,000.
500,000.500,000.

51. LIBROS DE CONTABILIDAD
1. Conceptos
2. Clases
3. Terminología de acuerdo a normas vigentes
4. Casos prácticos

52. MARCO NORMATIVO
Resolución de
Superintendencia
Tema que norma Fecha
Nº 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que
deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y
formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del
01/01/2008
30/12/2006
Nº 230-2007 Posterga la información mínima y formatos de los
LYRVAT hasta el 01/01/2009
15/12/2007
Nº 239-2008 Modificación de la Resolución de Superintendencia
que estableció las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios
31/12/2008
Nº 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la información
mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/2009
Nº 286-2010 Prorrogan la suspensión de la información mínima y
formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/2010
31/12/2009

53. LIBROS Y REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN
TRIBUTARIO
61,133
Microempresas - RG
470,867
Microempresas - RER
221,000
Negocios de P.N. - RUS
96,000
IGV:
Registro de
Compras
Y
Registro de
Ventas e
Ingresos
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
CONTABILIDAD
COMPLETA
Ing. > 150 UITs
Régimen General
Régimen General
Ing. < 150 UITs
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 96,000
Grandes , medianas y
Pequeñas Empresas
- RG

54. RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorizaciónProcedimiento de autorización
Forma de ser llevadosForma de ser llevados
Plazos máximos de atrasoPlazos máximos de atraso
Pérdida o destrucciónPérdida o destrucción
Contabilidad CompletaContabilidad Completa
Formatos e información mínimaFormatos e información mínima

56. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Ante Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
En la Provincia del domicilio fiscal,
salvo Lima y Callao.
Constancia en la primera hoja y se
sellan en todos los folios.
 Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se
presenta el último folio legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se
acredita conclusión del anterior.
Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción
 Cuando haya incautación de libros
o registros manuales se presenta
el documento que sustente la
diligencia por autoridad
competente.
 En devolución de libros o registros
incautados no se podrá realizar
anotaciones. Procede su cierre
inmediato.
 En caso de pérdidas o destrucción
por siniestro, asalto u otros, se
presenta la comunicación que
corresponda.

57.  Los libros llevados en hojas
sueltas o continuas se
empastan hasta por un
ejercicio gravable.
 El empaste se realiza dentro
de los 4 meses del ejercicio
siguiente.
 Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podrá comprender 2 o más
ejercicios.
Empastado de libros y registros
 Se incluyen hojas anuladas. La
anulación se realiza de manera
visible.
 Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, se pueden emplear
para ejercicio siguiente.
 Si el empaste comprende varios
tomos, cada uno en su primera
página incluye una fotocopia del
folio con la legalización del libro
o registro.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

58. FORMAS DE LLEVADO
 Con datos de cabecera:
Denominación, periodo, RUC y
apellidos y nombres o razón social.
 Registro de operaciones: en orden
cronológico, correlativo, legible, sin
espacios en blanco, ni
enmendaduras,
 Totalizar importes en cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o
ejercicio gravable,
 De no realizarse operaciones en un
ejercicio : poner “SIN OPERACIONES
Formas de llevado
 Se llevan en moneda nacional y en
castellano, salvo excepciones del
C.T.
 Incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no
admitiéndose la adhesión de hojas
o folios,
 El Libro de Inventarios y Balances,
debe ser firmado al cierre de cada
ejercicio por el titular o su
representante legal ; además del
CPC o el CM responsables de su
elaboración.

59. Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de
manera “legible”.
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1 02/07/2010 01 001 000000145 07
2010101010
1 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00
2 18/07/2010 01 001 000000146 07
2010101012
2 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00
3 25/07/2010 01 001 000000147 07
2010131110
7 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00
4 31/07/2010 01 001 000000148 07
2032601076
9
SUPERMERCADOS
SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00
TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00
Folio 122
Referencia: (Diccionario de la lengua española - RAE) .
Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significación de los caracteres empleados.
FORMAS DE LLEVADO

60. Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no
caben en un sólo folio.
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
1
2
3
4
CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1
2
3
4
Folio 122
Folio 123
FORMAS DE LLEVADO
Folio 25
Folio 26

61. Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o
registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.
CUO/
NC
Col
2
Col
3
Col
4
Col
5
Col
6
Col
7
Col 8 Col 9 Col
10
Col
11
Col
12
Col
13
Folio 122
SIN OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO

62.  Se deberá utilizar el Plan Contable
General empleando cuentas
contables desagregadas.
 No se aplica PCG, cuando están
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto.
 Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE deberán adecuar los
formatos y los nombres de las
cuentas divisionarias y
subdivisionarias del PCGR con las
cuentas, subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes.
Plan Contable Modificación de la razón social
 Se deberá comunicar a la SUNAT
dicho cambio.
 Pueden optar por utilizar los
libros y registros con la
denominación o razón social
anterior hasta que se terminen,.
Sólo hay que habilitarlos.
 También podrán optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo
cual debe acreditarse al notario
haber cerrado los libros y
registros u hojas sueltas.
FORMAS DE LLEVADO

63.  Se comunica a la SUNAT dentro
de 15 días hábiles.
 La comunicación deberá contener
el detalle de los libros o registros,
el período al que corresponden
éstos, la fecha y número de la
legalización , datos del notario o
el número del Juzgado en que se
realizó la legalización.
 Se debe adjuntar copia certificada
de la denuncia policial .
Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros
 El plazo es de 60 días calendarios,
para rehacer los libros y registros.
 Si se requiere un plazo mayor para
rehacerlos, la SUNAT otorgará la
prórroga , previa evaluación.
 El contribuyente deber contar con
la documentación que acredite la
pérdida o destrucción.
 Los plazos se computan a partir
del día siguiente de ocurridos los
hechos.
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

64. CONTABILIDAD COMPLETA
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y
Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e
Ingresos.
Libros generales Libros específicos según la LIR
 Libro de Retenciones incisos
e) y f) del Artículo 34° de la
LIR
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Físicas
 Registro de Inventario
Permanente Valorizado

65. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles Tres (03) meses
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras
 Registro de Consignaciones
 Registro del Régimen de Percepciones
 Registro del Régimen de Retenciones
 Registro IVAP
 Registro de Ventas e Ingresos – Art.
26° RS 266-2004
 Libro de Retenciones inciso e) y f) del
Art. 34° de LIR
 Registro de Huéspedes
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
 Libro de Ingresos y Gastos (PN)
MENSUAL:
 Libro Caja y Bancos
 Libro Diario
 Libro Diario de Formato
Simplificado
 Libro Mayor
 Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas
 Registro de Inventario permanente
Valorizado
ANUAL:
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos

66. Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
Julio 2010
02.08.2010CdP emitidos en el mes 11.08.2010
Diez (10) días hábiles
Agosto 2010
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

67. Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer
día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Julio 2010
Operaciones
realizadas en el mes
Ago. 2010 Set. 2010 Oct.
2010
Nov. 2010
02.08.2010
Tres (3) meses
02.11.2010
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

68. Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
2010
Operaciones
realizadas en el año
Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011
03.01.2011
Tres (3) meses
03.04.2011
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

70. LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
Libros Contables Libros Tributarios
 Registro de Ventas e Ingresos
(1 Formato)
 Registro de Compras (1 Formato)
 Registro de Consignaciones
(2 Formatos)
 Registro de Activos Fijos
(4 Formatos)
 Registro de Costos (3 Formatos)
 Libros de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34° de LIR (1 Formato)
 Libro Diario de Formato Simplificado
(1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas (1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
Valorizado (1 Formato)
 Libros de Inventarios y Balances
(20 Formatos)
 Libro Diario (1 Formatos)
 Libro Mayor (1 Formato)
 Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

72.  Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido
en el PCGE (al inicio de cada mes).
 Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera
ascendente de izquierda a derecha.
 El registro de las operaciones se realiza mensualmente de
manera consolidada.
 El primer registro es el asiento de apertura .
 Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha
correspondiente,.
 En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el
“HABER”, aplicando el principio de la partida doble del libro
diario tradicional.
 Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna,
consignando el resultado en la última fila de la hoja,
obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.
REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

73. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
1. Aporte de capital en partes iguales de 3
socios por un total de S/ 90,000.00
emitiéndose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
Ejemplo de contabilización de
operaciones con el PCGE.

74. LIBRO DIARIO: Operación 1:
Aporte de
Capital
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
------------------ 1 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000
101 Caja
50 CAPITAL 90,000
501 Capital Social
01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
Número
correlativo
Fecha o
Periodo Operación
101 501
Debe Haber Debe Haber
1 01/03/2011
Por el aporte de capital de 3
socios en efectivo
90,000 90,000

75. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
2. Se compra mercaderías, a empresas no
relacionadas con el negocio, por el importe
total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).

76. LIBRO DIARIO: Operación 2:
Compra de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
------------------ 2 --------------------
60 COMPRAS 40,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7,200
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
47,200
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
05/03/2011Por la compra de mercaderías del mes.
------------------ 3 --------------------
20 MERCADERÍAS 40,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
05/03/2011Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.

77. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
Operación 2:
Compra de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
NC
Fecha o
Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6,111
D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03/2011
Por el aporte de
capital de 3 socios en
efectivo
90,000 90,000
2 05/03/2011
Por la compra de
mercaderías del mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/03/2011
Por las mercaderías
del mes ingresadas al
almacén.
40,000 40,000

78. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
3. Se vende el 50% de las mercaderías en
almacén, a empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%. El importe
total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el
IGV).

79. LIBRO DIARIO: Operación 3:
Venta de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
------------------ 4 --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4,320
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 20,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.

80. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
NC
Fecha o
Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03
Por el aporte de
capital de 3 socios
en efectivo
90,000 90,000
2 05/03
Por la compra de
mercaderías del
mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/03
Por las
mercaderías del
mes ingresadas al
almacén.
40,000 40,000
4 15/03
Por las ventas de
las mercaderías
del mes.
28,320 24,000
5 15/03
Por el
reconocimiento del
costo de las
mercaderías
vendidas del mes.
20,000 20,000
TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
Operación 3:
Venta de
Mercaderías

81.  Para llevar este Libro , hay 3 opciones:
 Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
 Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
 Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento se
debe realizar al inicio del mes siguiente.
 Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión.
Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible para cualquier
usuario.
 Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que
corresponda.
 La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y
otra para el “HABER”, permite generar el Balance de Comprobación, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

83. ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art.
175°
Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R. de Sup.
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
Num. 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y/o registro sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 3
Omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre

84. ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art. 175° Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 5
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros
exigidos que se vinculen con la
tributación.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 6
No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros ,excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
0.2 de
los IN
0.2 de
los IN
0.2 de
los I o
cierre

85. ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art.
175°
Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 7
No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado
o electrónico, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 8
No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, microarchivos u otros
medios de almacenamiento, que incluyan
datos vinculados con la materia
imponible, en el plazo de prescripción de
los tributos.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre

86. LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
1. Concepto
2. Clases
3. Estructurado y rayado
4. Aplicación

87. 87
Libro de Inventarios y Balance
1. Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio
gravable, como mínimo la información indicada en los
numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del presente punto 3.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la
Resolución de Superintendencia N° 141-2003/Sunat y
norma modificatoria.”
2. Tratándose de fusión, escisión y demás formas de
reorganización de sociedades o empresas, así como de
cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se
encontrarán obligados a registrar como mínimo la
información indicada en los numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del
presente punto 3.

88. 88
3 Libro de Inventarios y Balance
4. Los deudores tributarios facultados por norma expresa
a utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar, distinto al Plan Contable General vigente
en el país, deberán consignar en los formatos incluidos
en el numeral 3.5 del presente punto 3, la información
equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
El punto 3 fue derogado por resolución 239 -2008
/Sunat

89. 89
3 Libro de Inventarios y Balance
5. Este libro estará integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 3.1: Balance General”.
b) Formato 3.2: Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos”.
c) Formato 3.3: Detalle del saldo de la cuenta 12 - Clientes”.
d) Formato 3.4: Detalle del saldo de la cuenta 14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios)
y personal “.
e) Formato 3.5: Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas”.
f) Formato 3.6: Detalle del saldo de la cuenta 19 - Provisión para cuentas de cobranza
dudosa”.
g) Formato 3.7: Detalle del saldo de la cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos
terminados”.
h) Formato 3.8: Detalle del saldo de la cuenta 31 - Valores”.
i) Formato 3.9: Detalle del saldo de la cuenta 34 - Intangibles”.
j) Formato 3.11: Detalle del saldo de la cuenta 41 - Remuneraciones por pagar”.
k) Formato 3.12: Detalle del saldo de la cuenta 42 - Proveedores”.
l) Formato 3.13: Detalle del saldo de la cuenta 46 - Cuentas por pagar diversas”.
m) Formato 3.14: Detalle del saldo de la cuenta 47 - Beneficios sociales de los trabajadores”.
n) Formato 3.15: Detalle del saldo de la cuenta 49 - Ganancias diferidas”.
o) Formato 3.16: Detalle del saldo de la cuenta 50 - Capital”.
p) Formato 3.17: Balance de comprobación”.
q) Formato 3.18: Estado de flujos de efectivo”.
r) Formato 3.19: Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12”.
s) Formato 3.20: Estado de ganancias y pérdidas por función del 01.01 al 31.12”.
El formato
10 Cta 40
fue
eliminado
por la RS
239
Estos formatos no
están según el PCGE

90. 90
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.1 Balance General
• Se deberá incluir la información contable de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de
la cuenta respectiva.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas
por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma
"A" establecida en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente.

91. 91
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de
dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6°.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel
de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6°.
iii. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según
tabla 3).
iv. Número de la cuenta.
v. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla
4).
vi. Saldo contable final deudor, de ser el caso.
vii. Saldo contable final acreedor, de ser el caso.
viii. Totales.
Es el numero de la
Cta. que asigna el
banco

92. 92
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos
• El presente formato no es de uso obligatorio para el caso
en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o
cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho
libro.
• En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS
no es aplicable el presente formato.

93. 93
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes
i. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del cliente.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente.
iv. Monto de cada cuenta por cobrar del cliente, salvo que
presenten la información conforme lo señalado en el
párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por cobrar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago. Cuando la
información sea resumida en función de cada cliente, el
deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
¿Y la cta
13?

94. 94
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes
• Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar
cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el
Formato 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de
Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.

95. 95
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas x Cob acc. y
personal
i. Tipo de documento de identidad del accionista, socio o
personal (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del accionista, socio o
personal.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
accionista, socio o personal.
iv. Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o
personal, salvo que presenten la información conforme lo
señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por cobrar.
vi. Fecha de inicio de la operación.

96. 96
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas. x Cob. acc. y
personal
• Cuando la información sea resumida en función al
accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá
contar con el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar
cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.

97. 97
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas x Cob diversas
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de
terceros.
iv. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que
presenten la información conforme lo señalado en el
párrafo siguiente.
v. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de
inicio de la operación.
¿Y la cta 17?

98. 98
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas. x Cob. diversas
• Cuando la información sea resumida en función de cada
uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
• Tratándose de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.

99. 99
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas
de Cob dudosa
i. Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del deudor.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
deudor.
iv. Número del documento que originó la cuenta por cobrar
provisionada.
v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de
inicio de la operación.
vi. Monto de cada provisión del deudor.
vii. Monto total provisionado.

100. 100
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas.
de Cob. dudosa
• Los deudores tributarios que realicen operaciones de
seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el
presente formato por los reportes que estén obligados a
presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda
la información requerida en este formato.

101. 101
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta 21
Productos Terminados
i. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al
contemplado en el literal a) del artículo 6°, el método de
valuación aplicado.
ii. Código de la Existencia.
iii. Tipo de existencia (según tabla 5).
iv. Descripción de la existencia.
v. Código de la Unidad de medida de la existencia (según
tabla 6).
vi. Cantidad.
vii. Costo unitario.
viii. Costo total.
ix. Costo Total General

102. 102
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta.
21 Productos Terminados
• Este formato no será obligatorio para aquellos deudores
tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas
por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.

103. 103
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta
21 Productos Terminados - COMENTARIO
• Hasta antes de entrar en vigencia este dispositivo el libro
de inventarios y balances se encontraba regulado por el
Art. 37 del código de comercio el cual exigía el detalle de
las existencias en dicho libro.
• La Administración tributaria ha venido multando por no
cumplir lo anterior.

104. 104
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta
21 Productos Terminados - COMENTARIO
• La razón de que esta norma (código de comercio)
establezca este nivel de detalle se encuentra en que la
misma fue redactada en el año 1902, la cual fue una copia
del código de comercio español del año 1885. Es decir
otros tiempos con realidades legales y tecnológicas
diferentes a las actuales.
• Pese a su evidente obsolescencia, esta norma (código de
comercio) se encuentra formalmente vigente y los
requisitos contenidos en ella eran exigibles para los
inventarios que se hubieran formulado hasta el 30 de junio
del 2010.

105. 105
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.8 Saldo Cuenta 31 Valores
i. Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del emisor.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor.
iv. Denominación del Título.
v. Valor Nominal Unitario del Título.
vi. Cantidad de Títulos.
vii. Costo Total en Libros de los Títulos.
viii. Provisión Total en Libros de los Títulos.
ix. Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
x. Totales.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1
"Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
¿Deberían ir las ctas
11 y 30 del PCGE
aquí?
¿Están estos datos
en nuestro sistema?

106. 106
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.9 Saldo Cuenta 34 Intangible
i. Fecha de inicio de la operación.
ii. Descripción del intangible.
iii. Tipo de intangible (según tabla 7).
iv. Valor contable del intangible.
v. Amortización contable acumulada.
vi. Valor neto contable del intangible.
vii. Totales.
En la tabla el
código 02 es
“Intangible etapa
de investigación”,
pero según la NIC
38 esto es gasto y
no activo

107. 107
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 remuneraciones
por pagar
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se
refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a
que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución.
iii. Código del trabajador.
iv. Apellidos y Nombres del trabajador.
v. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2).
vi. Número del documento de identidad del trabajador.
vii. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se
hubiere desagregado.

108. 108
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 -
COMENTARIO
• Si se desea mantener la confidencialidad de las
remuneraciones, este libro deberá ser custodiado al igual
que la carpeta de los estados financieros y/o las planillas de
sueldos.

109. 109
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.12 Saldo Cuenta 42 Proveedores
i. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del proveedor.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.
iv. Monto de cada cuenta por pagar al proveedor, salvo que presenten la
información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por pagar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago.
• Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los
proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán
resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean
menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
¿Y la cta 43?

110. 110
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.13 Saldo Cuenta 46 Ctas por pagar
diversas
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social de terceros.
iv. Descripción de la obligación.
v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación,
salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo
siguiente.
vi. Monto pendiente de pago al tercero.
vii. Saldo total pendiente de pago.
• Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor
tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar
que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la
información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
¿Y la cta 47
del PCGE?

111. 111
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.14 Saldo Cuenta 47 Beneficios
sociales de los trabajadores
i. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del trabajador.
iii. Apellidos y Nombres del trabajador.
iv. Saldo final.
v. Saldo final total.
En el PCGE el concepto de
“Beneficios sociales” esta en la cta
41 por lo cual la pregunta seria ¿si
tiene vigencia este formato 3.14 ya
que el concepto estaría incluido en
el formato 3.11?

112. 112
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.15 Saldo Cuenta 49 Ganancias
diferidas
i. Concepto.
ii. Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable.
iii. Saldo Final.
iv. Saldo Final total.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la
información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas
en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
• En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
¿Debe haber un error en la redacción?

113. 113
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.16 Saldo Cuenta 50 Capital
i. Detalle de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales:
– (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
– (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social.
– (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas.
– (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas.
– (i.5) Número de accionistas o socios.
ii. Estructura de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales:
– (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2).
– (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio.
– (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según
corresponda.
– (ii.4) Tipo de acciones.
– (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales.
– (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales.
– (ii.7) Totales.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios
cuya participación accionaría o de Participación Social como mínimo represente el cinco por
ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.
¿Esta en nuestro
sistema?
¿Esta en nuestro
sistema?

114. 114
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente
resolución.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente
resolución.
iii. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
i. Deudor.
ii. Acreedor.
iv. Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
i. Debe.
ii. Haber.
v. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
i. Deudor.
ii. Acreedor.
vi. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General:
i. Activo.
ii. Pasivo y Patrimonio.
vii. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función:
i. Pérdidas.
ii. Ganancias.
viii. Totales de Saldos y Movimientos.
ix. Resultado del Ejercicio o período.
x. Totales.

115. 115
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
• Las cifras del presente formato deben ser presentadas a
valores históricos.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
¿Qué debemos entender
por valores históricos?

116. 116
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
• Tratándose de deudores tributarios que sean
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17
por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad
para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
• En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones
de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos
establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.

117. 117
3 Libro de Inventarios y Balance
FORMATO 3.18:– ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
• En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o
disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el
resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las
actividades de operación.
• El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
• En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
• En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
• A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

118. 118
3 Libro de Inventarios y Balance
FORMATO 3.19: ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12"
• En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del
Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o
destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
• El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
• En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas
(4500) UITs.
• En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
• A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil
quinientas (1500) UITs.

119. 119
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.20 Estado de Ganancias y Perdidas
por función del 1-1 al 31-12
• En dicho formato se deberá incluir la información de las
cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y
utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
• En los casos en que el deudor tributario no tenga
información que registrar en algún formato, no será
necesario el llenado de los mismos.

120. 120
5 Libro Mayor
Formato 6.1
• Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
– El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera
de considerarlo necesario.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e) Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f) Totales.

121. LIBRO DIARIO
1. Concepto
2. Importancia
3. Finalidad
4. Foliación, partes de un
asiento
5. Tipos de asientos.
6.Asiento Contable:
apertura, operaciones,
ajustes, regularizaciones y
cierre

122. 122
4 Libro Diario
Formato 5.1
1. Se deberá incluir los siguientes asientos de:
– (i) Apertura del ejercicio gravable.
– (ii) Operaciones del mes.
– (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
– (iv) Ajustes de operaciones del mes.
– (v) Cierre del ejercicio gravable.
2. Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:
a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo
el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6°.
ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número
mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta
información.
f) Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber
g) Totales

123. 123
4 Libro Diario
Formato 5.2 “Libro diario de formato simplificado”.
• Se deberá incluir los asientos de:
i. Apertura del ejercicio gravable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
• Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
i. Número correlativo o código único de la operación.
ii. Fecha o mes de la operación.
iii. Glosa o descripción de la operación.
iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente.
v. Totales.
• A tal efecto, se empleará el Formato 5.2: “Libro diario de formato
simplificado.
Se usa junto con el registro de compras y registro de ventas para perceptores de rentas de
tercera categoría cuyos ingresos brutos no supere las 150 UIT
Sustituido por R 286-2009/SUNAT

124. 124
CAMBIOS EFECTUADOS POR LA RES. Nº 239-
2008/SUNAT- DIARIO SIMPLIFICADO
• Se emite para armonizar el Art. 65º modificado por el D.Leg. Nº
1086 de la LIR con la Res. 234-2009.
• El Art. 65º señala la obligatoriedad de los perceptores de rentas
con ingresos hasta 150 UIT de llevar un Reg. Compras, Reg. de
ventas y DIARIO SIMPLIFICADO.
• Por lo que se incorpora el numeral 5-A en la Res. 234-
2006/SUNAT modificando el contenido y formato del Libro
Diario simplificado, indicando que el plazo de atraso es de 3
meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de
efectuadas las operaciones.
• Vigente desde el 01/01/2009.

125. Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad
en las empresas, el estudio de los libros usado en las
mismas es vital.
El libro diario le transmite información muy valiosa al
gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los
planes del negocio por cualquier variación desfavorable.
Introducción:Introducción:

126. Concepto:
• Es un libro principal de uso obligatorio, de
foliación simple en el cual se anotan o
registran todas las operaciones que
realizan las empresas.
• En este libro se anotan todos los datos en
forma ordenada y cronológica, indicando
el origen que ha dado lugar a dicho
documento y los registros que los
sustentan.

127. Importancia:
• Es importante porque nos va a reflejar todo el
movimiento operacional de la empresa en
forma cronológica, clara y ordenada, es decir
día a día, mes a mes, indicando el deudor y el
acreedor, a través de la partida doble.

128.  Presentar, con la secuencia cronológica
de las transacciones,
los débitos y los créditos de éstos.
 Proporcionar los datos sumarios de
cada operación.
Funciones

129. Rayado
2 3 4 5 6 7 8
1

130. Partes
1. Titulo y fecha del libro.
2. Columna código del libro mayor.
3. Columna cuenta principal.
4. Columna sub cuenta.
5. Nombre de la cuenta.
6. Cantidades de sub-cuenta.
7. Cantidades del deber.
8. Cantidades del haber.

131. Formulación de la Hoja de trabajo y cierre de
libros Diario y Mayor.
1. Concepto
2. Foliación, partes de un
asiento
3. Tipos de asientos.
Asiento de apertura.
Registros
Material virtual que se proporcionara.

132. SEMANA Nº10: EL LIBRO MAYOR
1. Concepto
2. Foliación, traslado de
cuentas. Aplicaciones
prácticas

133. Definición
• El Libro Mayor es uno de los libros principales que
integran la contabilidad, al que se trasladan
(mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos
y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos
anotados en el Libro Diario.
• Cabe indicar que el objetivo de este proceso,
denominado “mayorización”, es obtener el total de
los cargos y abonos así como el saldo de cada cuenta
que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
•

134. Obligados a llevar el Libro Mayor
• Únicamente están obligados a llevar el Libro
Mayor, los sujetos del Régimen General del
Impuesto a la Renta, que estén obligados a
llevar contabilidad completa.

135. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
RÉGIMEN
GENERAL
Los perceptores de rentas de
tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales no superen las
150 UIT.
Deberán llevar como
mínimo:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
• Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de
rentas de tercera categoría(1)
Deberán llevar Contabilidad
Completa
RÉGIMEN
ESPECIAL
Personas Naturales,
Sociedades Conyugales,
Sucesiones Indivisas y
Personas Jurídicas.
• Registro de Ventas e
Ingresos.
• Registro de Compras.
NUEVO RUS
Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas, así como
personas naturales no
profesionales.
No están obligados a llevar
libros y registros contables.
(1)
Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor

136. Formalidades Datos de Cabecera
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
•Denominación del libro o registro.
•Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
•Número de RUC del deudor tributario,
•Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Libro Mayor
llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

137. Registro de las operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el
Libro Mayor, el sujeto obligado deberá efectuar
dicha anotación:
•En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
especial se establezca un orden predeterminado.
•e manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.

138. • Utilizando el Plan Contable General vigente en el
país, a cuyo efecto empleará cuentas contables
desagregadas como mínimo al nivel de dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación
de las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor
que se lleve en hojas sueltas o continúas; en ese
caso, la totalización se efectuará finalizado el
período.

139. • Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN”
según corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este
punto no es exigible al Libro Mayor que se
lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un
determinado período o ejercicio gravable se
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en
el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al
Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o
continuas.

140. SEMANA Nº 9: EL LIBRO CAJA
1. Concepto
2. Tipos de libro caja,
apertura
3. Registros contables.
Resumen de caja.
Asiento de
centralización
Material virtual que se proporcionara.

141. SEMANA Nº11: ESTADOS FINANCIEROS: FASES Y
MÉTODOS DE ANÁLISIS
1. Concepto de Estados
Financieros.
2. Fases y Métodos de
Análisis

142. Naturaleza de los Estados Financieros
¿Qué son las Finanzas?
•Virtualmente todos los individuos y organizaciones ganan
u obtienen dinero y lo gastan o lo invierten.
•Las finanzas están relacionadas con el proceso, las
instituciones, los mercados y los instrumentos implicados
en la transferencia de dinero entre individuos empresas y
gobiernos.
•Las finanzas se pueden definir como el arte y la ciencia
de administrar el dinero.
Este es un material de apoyo que ha sido elaborado para
presentar en forma más gráfica el Balance General y el Estado de
Resultados de una empresa.

143. • Los estados financieros se puede definir como
resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros,
y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos
contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que los elaboran.
• Los estados financieros están diseñados para ayudar a
los usuarios en la identificación de las relaciones y
tendencias clave.
Naturaleza de los Estados Financieros

144. PROCESO DE SUMARIZACION
• Saldos de las partidas que aparecen en los estados financieros, los
cuales representan el resultado de los cargos y descargos a las
diferentes cuentas.
– CIFRAS Y RUBROS
• Valores monetarios que reflejan los estados financieros en
moneda nacional.
Naturaleza de los Estados Financieros

145. ESTADOS FINANCIEROS
• Documentos a través de las cuales podemos apreciar el
Desempeño y Salud Financiera de la Empresa de
manera Sumarizada y en un Formato Fácil de leer.
• Nos presentan una visión global de las Actividades
Financieras, de Inversión y Operación de la Empresa.
Inversión Operación
Financieras
VISIÓN GLOBAL
Estado de Resultados
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en
Situación Financiera

146. ESTADOS FINANCIEROS
• ESTADO DE RESULTADOS
• Es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca de
las operaciones desarrolladas por la empresa en un período determinado.
Mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos realizados
mediante la determinación de la utilidad o pérdida obtenida en un periodo
determinado relacionando los elementos que le dieron origen.
• BALANCE GENERAL
• Es la foto de la posición financiera de una entidad en un periodo
especifico del tiempo, usualmente al final del año fiscal. Se compone de
Activos, Deudas y Capital.
•La legislación exige que a información presentada sea una copia fiel
del patrimonio de la entidad
• ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
• Muestra los flujos de efectivo de un periodo determinado, sus orígenes
y aplicaciones.

147. SEMANA Nº 12: EL BALANCE GENERAL
1. Concepto e importancia
2. Formulación del Balance General

148. SEMANA N° 13: ACTIVOS
1. Activo Corriente
2. Activo No Corriente

149. ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
• Documento contable
dinámico, que muestra
la operación de la
empresa y como se
generan las utilidades o
pérdidas de cada
periodo.
• Sus cifras NO se
acumulan.
• También conocido
como P&L (Profit &
Losses Statement)
Estado de pérdidas y
ganancias
Ventas Brutas 19,456,915
Bonificaciones 253,245
Ventas Netas 19,203,670
Otros Ingresos 50,190
Ventas Totales 19,253,860
Costo de Vtas Variables 7,280,811
Costo de Vtas Fijo 905,109
Costo de Ventas 8,185,920
Gasto de Administración 863,328
Gasto de Venta Variable 1,651,978
Gasto de Venta Fijo 2,211,007
Gasto de Venta Publicidad 571,709
Gastos de Operación 5,298,022
U A F I R 5,769,918
Gastos Financieros 1,714,155
Productos Financieros 115,023
Gastos Financieros Netos 1,599,132
Impuestos 115,023
Utilidad de Opeación Neta 4,055,763
Financiamiento

150. ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
• Documento contable
estático, que muestra la
situación financiera de
la empresa en
determinado periodo.
• Sus cifras son
acumulativas año con
año.
ACTIVOACTIVO
PASIVOPASIVO
CAPITALCAPITAL

151. ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS FORMA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL EN EL BALANCE
Intereses por pagar 355,889
Ctas.por pagar 1,465,152
Oblig.Fiscales por pagar 381,781
Pasivo Costo Plazo 2,202,822
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Pasivo Largo Plazo 1,325,000
Total Pasivo 3,527,822
Capital Social 5,163,230
Total Capital Contable 9,218,993
Total Pasivo y Capital 12,746,815
Activo = Patrimonio
Pasivo = Deuda
Capital = Aportaciones
Caja 29,883
Clientes 865,356
Inventarios 1,026,713
Imptos.por recuperar 556,733
Activo Circulante 2,478,685
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292
Depreciación (5,491,159)
Activo Fijo 6,747,327
Cargos Diferidos 3,520,803
Activo Diferido 3,520,803
Total Activo 12,746,815
Resultado Neto del Período 4,055,763

152. SEMANA 14: PASIVOS Y PATRIMONIO
1. Pasivos Corrientes
2. Pasivos No Corrientes
3. Patrimonio Neto
4. Análisis de Estado de Ganancias y Pérdidas

153. Balance General
• El balance general incluirá partidas que
reflejen los saldos de las cuentas de activo, de
pasivo, de capital contable, complementarias
de activo, complementaria de pasivo,
complementaria de capital y cuentas de
orden.
• La información que se obtiene de las cuentas
de orden se presenta como notas aclaratorias
a los estados financieros.

154. LOQUELAEMPRESATIENE
DEDONDEOBTUVOLOS
RECURSOS
A UNA FECHA DETERMINADA

155. Efectivo 100
Ctas por Cobrar 1.200
Inventarios 800
Activo Fijo Bruto 1.500
- Depreciación Acumul. (800)
Activo Fijo Neto 700
TOTAL ACTIVO 2.800
COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE 2016
C x P. Proveedores 320
Doc. Por Pagar 650
Deuda Largo Plazo 1.030
TOTAL PASIVO 2.000
PATRIMONIO
Capital Social 350
Utilidades Retenidas 450
TOTAL PASIVO Y PATR 2.800
_____
Activo Circulante 2.100
____
Pasivo Circulante 970
ACTIVO PASIVO Y PATRIM.
BALANCE GENERALLIQUIDEZ

PLAZO
VENCIMIENTO


156. COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DICIEMBRE 2016
BALANCE GENERAL
(CAPITAL TRABAJO)
EN QUÉ SE
TIENE INVERTIDO
DE DÓNDE
SE FINANCIA
INVERSION QUE
CIRCULA A DIARIO
INVERSION QUE
PERMANECE
DEUDAS QUE
CAMBIAN A DIARIO
DEUDAS QUE
PERMANECEN
APORTE DE
LOS DUEÑOS
PASIVO Y PATRIM.
C x P. Proveedores 320
Doc. Por Pagar 650
Pasivo Circulante 970
Deuda L. Plazo 1.030
TOTAL PASIVO 2.000
PATRIMONIO 800
TOTAL P.Y PATR. 2.800
ACTIVO
Efectivo 100
Ctas por Cobrar 1.200
Inventarios 800
Activo Circulante 2.100
Activo Fijo Bruto 1.500
- Deprec. Acum. (800)
Activo Fijo Neto 700
TOTAL ACTIVO 2.800
ACTIVO CIRCULANTE = ¢ 2.100
Menos:
PASIVO CIRCULANTE = 970
CAPITAL TRABAJO NETO = 1.130

157. Estado de Resultados
El Estado de Resultados nos indica como se determinó la
utilidad neta de un ejercicio. Para ello será necesario restar
a los ingresos todos los gastos que se incurrieron para la
obtención de aquéllos.
Clasificaciones en el estado de resultados
•Un estado de resultados puede ser preparado en el formato
de pasos múltiples o en el formato de un solo paso. El estado
de pasos múltiples es más útil para ilustrar los conceptos
contables.

158. Estado de Resultados
Estados de resultados de pasos múltiples
– Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de
una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los
ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es
deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de
utilidad bruta.
– Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para
obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de
operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuestos
sobre la renta y otros renglones “no operacionales” para llegar a la
utilidad neta.
Estados de resultados de un solo paso
– El formato del estado de resultado de un solo paso adquiere su
nombre del hecho de que todos los costos y gastos son deducidos
del ingreso total en un solo paso. No se muestran subtotales para la
utilidad bruta o para la utilidad operacional, aunque los estados
proporcionan a los inversionistas suficiente información para
calcularlos por su cuenta.

159. EN UN PERIODO DETERMINADO
LOQUEVENDIÓ
LOQUEGASTÓ
LOQUEGANÓ

160. AREAS DE ESTUDIO EN EL ANALISIS FINANCIERO
• Liquidez
• Solvencia
• Rentabilidad
• Estabilidad (Estudio de estructura
financiera)

161. HERRAMIENTAS O METODOS DE ANALISIS
• Métodos Horizontales:
Se analiza la información financiera de varios años.
• Métodos Verticales:
Los porcentajes que se obtienen corresponden a las
cifras de un solo ejercicio.

162. METODO HORIZONTAL
Ejemplo:

163. METODO VERTICAL
Ejemplo:

164. METODOS DE ANALISIS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Razones Simples:
El método de razones simples es el más
utilizado para el análisis, y consiste en relacionar
una partida con otra partida, ó bien, un grupo
de partidas con otro grupo de partidas.
• Método de Estados Comparativos:
Carecerá de significado un análisis de estados
financieros si no se realiza sobre una base
comparativa, esta comparación podrá hacerse
entre los estados financieros del presenta
año con los estados financieros de varios
años anteriores.

165. RAZONES FINANCIERAS MAS UTILIZADAS
• Razón Corriente
• Sirve para determinar a groso modo la capacidad
de pago de una empresa. Se determina dividiendo
los activos corrientes entre los pasivos corrientes.

166. SEMANA Nº 15: MÉTODOS DE RAZONES -
COEFICIENTES E ÍNDICES
1. Concepto.
2. Clases y funciones
3. Estructura con fines de análisis. Método de
Razones. Créditos otorgados. Créditos
obtenidos. Rotación de existencias. Rotación de
capital de trabajo. Rotación de Activo fijo.
Rotación de Patrimonio

167. ESTADOS FINANCIEROS
Punto en
el Tiempo
Punto en
el Tiempo
Periodo de Tiempo
Balance General
Inicial
Balance General
Final
Estado de
Resultados
Estado de Cambios
en la Situación
Financiera
Flujo de
Efectivo
CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS

168. Análisis Financieros
• Matemáticamente, el cálculo del rendimiento de la inversión es un concepto simple: el
rendimiento anual (o la utilidad) generado por la inversión es un porcentaje de la suma
promedio invertida a lo largo de un año. La idea básica se ilustra mediante la formula:
Rendimiento de la inversión (ROI) = Rendimiento / Valor promedio invertido
• El concepto del ROI es aplicado en muchas situaciones diferentes, tales como la evaluación de la
rentabilidad de un negocio, la ubicación de una sucursal o una oportunidad de inversión
especifica.
• Rendimientos de activos (ROA)
• Esta razón se utiliza para evaluar si la gerencia ha obtenido un rendimiento razonable de los
activos bajo su control.
• El rendimiento de los activos se calcula de la manera siguiente:
Rendimiento de activos (ROA) = Utilidad operacional / Activos totales promedio
• Rendimiento del patrimonio (ROE)
El rendimiento de los activos mide la eficiencia con la cual la gerencia ha utilizado los activos
bajo su control, independientemente de si estos activos fueron financiados con deuda o con
capital patrimonial.

169. Análisis Financieros
• En contraste, la razón del rendimiento del patrimonio,
considera solamente el rendimiento obtenido por la
administración sobre la inversión de los accionistas—
es decir, en el patrimonio de los propietarios.
• El “rendimiento” para los accionistas es la utilidad neta
del negocio. Por lo tanto, el rendimiento del
patrimonio se calcula de la siguiente manera:
Rendimiento del patrimonio (ROE) = Utilidad Neta /
Prom. Patrimonio Total Acciones

170. ANALISIS RAZONES FINANCIERAS
Una razón es un valor relativo o con una base común. Es el resultado de
dividir una partida de estado financiero entre otra, que facilita su interpretación
y comparación.
La información básica para el análisis de razones se obtiene del estado de
resultados y del balance general de la empresa.
El análisis de las razones financieras involucra dos tipos de comparaciones:
 Comparar una razón presente con las razones pasadas y futuras esperadas
para la misma empresa
 Comparar las razones de una empresa con las de empresas similares o
promedios de la industria en el mismo punto en el tiempo.
Instrumento muy usado para el análisis financiero de empresas ya que pueden
medir en alto grado su eficacia y comportamiento. Presentan una perspectiva
amplia de la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez, de
rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga
que ver con su actividad.
QUE SON LAS RAZONES?

171. Refleja la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo conforme se vencen
Miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo
Revelan el grado en que la empresa se ha financiado con deudas o la
probabilidad de incumplimiento en relación con sus obligaciones crediticias
Muestra los efectos combinados de la liquidez, de la administración de activos y
de la administración de deudas, sobre los resultados de operación
Muestran la relación existente entre el precio de las acciones de la empresa con
sus utilidades y con el valor en libros por acción
Razones de liquidez
Razones de Actividad
Razones de Deuda
Razones de Rentabilidad
Razones de Mercado
COMO SE CLASIFICAN LAS RAZONES
RAZONES FINANCIERAS

172. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Liquidez
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Capacidad de pago en el
corto plazo.
A mayor razón, mejor posición de
liquidez, aunque podría
representar poco nivel de
endeudamiento a corto plazo o
exceso de activos circulantes
Act. Circ. - Inventario
Pasivo Circulante
Capacidad de pago en el
corto plazo con recursos
convertibles rápidamente
en efectivo.
A mayor razón, mejor posición de
liquidez. Al igual que en la anterior,
una razón alta puede representar
poco endeudamien-to de corto
plazo o exceso de efectivo o
cuentas por cobrar.
Razón Circulante
Razón Rápida
La Clasificación y definición de las razones depende de cada analista.
La Interpretación se incluye como ejemplo, ya que dependerá de cada caso específico.

173. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total

174. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total

175. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total

176. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Deuda
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Pasivo Total
Activo Total
Mide la proporción en que
los activos totales han
sido financiado con
fondos proporcionados
por los acreedores
A mayor razón, mayor es la
cantidad de recursos de terceros
que la empresa utiliza para tratar
de generar utilidades
UAII .
Intereses
Mide la capacidad de
pago de la empresa para
hacer frente al pago de
intereses
A mayor razón, mayor es la
capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones por
concepto de intereses.
Razón de Endeuda-
miento
Capacidad de Pago
de Intereses
UAII: Utilidad antes Intereses
e Impuestos

177. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Rentabilidad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Utilidad Bruta
Ventas
Muestra el porcentaje de
las ventas que le queda a
la empresa, luego de
pagar el costo de las
mismas.
A A mayor razón, menor el el costo
relativo de los artículos vendidos y
mejor capacidad para generar
utilidad antes de gastos de
operación.
Margen de Utilidad
Bruta
UDII .
Ventas
Porcentaje de las ventas
que queda a la empresa,
luego de deducir todos
sus costos y gastos
A mayor razón, mayor capacidad
de la empresa para generar
utilidades
Margen de Utilidad
Neta
UDII .
Activo Total
Capacidad de generar
utilidades de recursos
invertidos en la empresa
(ROA: Return on Assets)
A mayor razón, mayor es la
capacidad de los activos de la
empresa para generar utilidades
Rendimiento sobre
Activos
UDII .
Capital Contable
Rendimiento obtenido
sobre inversión de los
dueños de la empresa
(ROE: Return on Equity)
A mayor razón, mejor es el
rendimiento obtenido por los
propietarios por los recursos
invertidos en la empresa.
Rendimiento sobre
Capital
UDII: Utilidad Neta después de
Intereses e Impuestos

178. RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Mercado
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Precio por Acción .
Utilidad Neta p.Acción
Representa la cantidad
que los inversionistas
están dispuestos a pagar
por cada colón de utilidad
A mayor razón, mayor es la
cantidad que los inversionistas
están dispuestos a pagar por cada
colón de utilidad que genera la
empresa.
Precio por Acción .
Valor Libro p.Acción
Muestra cuantas veces el
valor en libros por acción,
están dispues-tos a pagar
los inversio-nistas
A mayor razón, mejor es la
expectativa que los inversionistas
tienen sobre el futuro de la
empresa.
Razón Precio a Uti-
lidades
Razón Valor de Mer-
cado a Valor Libros

179. RAZONES FINANCIERAS
Quien y para qué usa las razones
El uso de razones constituye un instrumento de relativa
facilidad para el análisis financiero, y generalmente es utilizado
por tres grupos de usuarios:
•Los administradores de la empresa, ya que mediante su
análisis pueden comprender, controlar y tomar acciones para
mejorar el desempeño de la empresa
•Los analistas de crédito de entidades bancarias ya que a través
de su análisis pueden establecer la capacidad de la empresa
para asumir nuevas obligaciones y hacer frente a dichos
compromisos
•Los analistas de valores que al analizar la empresa mediante
este instrumento pueden establecer la eficiencia de la empresa
y su capacidad de desarrollo futuro, así como la capacidad para
asumir sus deudas

180. BIBLIOGRAFIA
1. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Y SUS AJUSTES POR INFLACION.
Alejandro Ferrer Quea. Lima Perú- 2008
2. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADO FINANCIEROS. Jaime, Flores
Soria-2006
3. CONTABILIDAD BASICA GENERAL. Rivero Eduardo. Lima Perú. Edición
2004
4. GENERAL. Meigs y Meigs. Editorial Mac. Graw Hill. México 2008
5. CONTABILIDAD BASICA. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas.
Demóstenes Rojas. Editorial Printice Hall. Edición -2008
6. CONTABILIZACION DE INSTRUEMNTOS FINANCIEROS. Mario, Apaza
Meza
7. INFORMATIVO CONTABLE: CABALLERO BUSTAMANTE Lima Ediciones
Caballero Bustamante-2009
8. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. Lima Ediciones Caballero
Bustamante-2009