Este documento establece facilidades fiscales para el sector de autotransporte terrestre de carga federal en México. Se permitirá deducir gastos de maniobras, viáticos y reparaciones menores con documentación simplificada hasta ciertos montos. También se podrá deducir hasta el 9% de los ingresos sin comprobantes, pagando un impuesto del 16% sobre ese monto. Finalmente, las personas morales serán responsables solidarias solo por los montos reportados a sus integrantes individuales en caso de que opten por tributar de forma individual

1. TÍTULO 2. SECTOR DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE
CARGA FEDERAL

2. Retención del ISR a operadores,
macheteros y maniobristas

3. Facilidades de comprobación
2.2.
Para los efectos de la Ley del ISR, los
contribuyentes a que se refiere la regla 2.1. de
esta
Resolución,
podrán
deducir
con
documentación que no reúna los requisitos
fiscales, los gastos por concepto de maniobras,
viáticos de la tripulación, refacciones y
reparaciones menores, hasta por las cantidades
aplicables dependiendo del número de
toneladas,
días
y
kilómetros
recorridos,
respectivamente,
como
a
continuación se señala:

4.  I.





Maniobras.
A. Por tonelada en carga o por metro
cúbico
$ 45.53
B. Por tonelada en
paquetería
$ 75.92
C. Por tonelada en objetos voluminosos
y/o de gran peso
$ 182.24
II. Viáticos de la tripulación por
día
$ 113.90
III. Refacciones y reparaciones
menores
$ 0.61 por Kilómetro.

5. Lo anterior será aplicable siempre que estos gastos
se
comprueben
con
documentación
que contenga al menos la siguiente información:
 a)
Nombre, denominación o razón social y
domicilio, del enajenante de los bienes o
del prestador de los servicios.
 b) Lugar y fecha de expedición.
 c) Cantidad y clase de mercancías o descripción
del servicio.
 d)
Valor unitario consignado en número e
importe total consignado en número o letra.

6.  Asimismo, deberán cumplir con lo siguiente:
 1.
Que el gasto haya sido efectivamente
erogado en el ejercicio fiscal de que se trate,
esté vinculado con la actividad de
autotransporte terrestre de carga federal y con
la liquidación, que en su caso se entregue a los
permisionarios integrantes de la persona moral.
 2. Que se haya registrado en su contabilidad,
por concepto y en forma acumulativa durante
el ejercicio fiscal.

7.  Los contribuyentes que efectúen las erogaciones
por concepto de maniobras, viáticos de
la tripulación, refacciones y reparaciones
menores, a personas obligadas a expedir
comprobantes que reúnan los requisitos fiscales
para su deducción, no considerarán el importe
de dichas erogaciones dentro del monto de
facilidad de comprobación

8. Adicionalmente, para los efectos de la Ley del ISR este
sector de contribuyentes podrá deducir hasta el
equivalente a un 9 por ciento de los ingresos propios
de su actividad, sin documentación que reúna
requisitos fiscales, siempre que:
 i. El gasto haya sido efectivamente realizado en el
ejercicio fiscal de que se trate.
 ii. La erogación por la cual aplicó dicha facilidad se
encuentre registrada en su contabilidad.

 iii.
Efectúe el pago por concepto del ISR anual
sobre el monto que haya sido deducido por
este concepto a la tasa del 16 por ciento.

9.  Los contribuyentes que adquieran diesel para
su consumo final, para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al
transporte público de carga federal a través
de carreteras o caminos

10. Régimen de base de Efectivo
 Las personas físicas dedicadas a la actividad
de autotransporte terrestre de carga federal,
cuyos ingresos en el ejercicio fiscal inmediato
anterior hubieran excedido de $4'000,000.00
estarán obligadas a cumplir con sus
obligaciones fiscales en los términos de la
Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley
del ISR.

11.  Las personas físicas cuyos ingresos en el
ejercicio fiscal inmediato anterior sean
superiores a $4'000,000.00 y no excedan de
$10'000,000.00, tendrán la facilidad de llevar
contabilidad simplificada en los términos del
Código.

12. Responsabilidad solidaria de personas
morales
 Las personas morales que opten por aplicar
las facilidades a que se refieren las reglas
anteriores, en el caso de que sus integrantes
opten por tributar en lo individual, serán
responsables solidarias únicamente por los
ingresos,
deducciones,
impuestos
y
retenciones, que hayan consignado en
la liquidación emitida al integrante de que se
trate.