Unidad 9 la información contable

Unidad 9 LA INFORMACIÓN CONTABLE EN LA EMPRESA
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1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO
1.1. Elementos patrimoniales
1.2. Correcciones valorativas: las amortizaciones
1.3. Variaciones patrimoniales
2. EQUILIBRIOS FINANCIEROS BÁSICOS
3. LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA
3.1. El Plan General de Contabilidad (PGC)
3.2. Las obligaciones contables de la empresa
4. LAS CUENTAS ANUALES
4.1. El balance de situación
4.2. La cuenta de pérdidas y ganancias
4.3. La memoria
4.4. El estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo
5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
5.1. Análisis del balance
5.2. Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias
6. EL CASH-FLOW O FLUJO DE CAJA
7. EL DERECHO MERCANTIL Y EL FISCAL
7.1. La fiscalidad empresarial
7.2. El fraude fiscal

1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO
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1.1. Elementos patrimoniales
El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una
persona física o jurídica.

(continuación….) 1. LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO
3
1.2. Correcciones valorativas
1.3. Variaciones patrimoniales

2. EQUILIBRIOS FINANCIEROS BÁSICOS
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a. Equilibrio
financiero total
b. Equilibrio
financiero
normal
c. Desequilibrio
financiero a
corto plazo
c. Situación
financiera de
quiebra

3. LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA
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3.1. El Plan General de Contabilidad (PGC)
El Plan General de Contabilidad (PGC) es el texto legal que regula la contabilidad de las empresas
en España.
El objetivo de la aplicación del PGC es que la información contable refleje la imagen fiel de la
situación patrimonial, económica y financiera de la empresa.
3.2. Obligaciones contables de la empresa
Según el Código de
Comercio, toda sociedad
mercantil debe llevar
obligatoriamente un Libro
Diario, un Libro de Inventario
y Cuentas Anuales, y además
un Libro de Actas.

4. LAS CUENTAS ANUALES
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Las cuentas anuales son los estados financieros de la empresa, que tienen la misión de
informar sobre los resultados de la empresa y sobre la situación patrimonial y financiera.
Cuentas anuales: modelo abreviado de balance, del
estado de cambios en el patrimonio neto y de memoria
Activo ≤ 2.850.000 €
Cifra de negocios ≤ 5.700.000 €
N.º de trabajadores ≤ 50 trabajadores
Existen dos formatos de cuentas anuales, el modelo normal y
el modelo abreviado.
Al modelo abreviado de balance, del estado de cambios en
el patrimonio neto y de memoria se pueden acoger aquellas
sociedades que a la fecha de cierre del ejercicio concurren al
menos, dos de las siguientes circunstancias.
El modelo abreviado de la cuenta de pérdidas y ganancias lo
utilizan aquellas sociedades que durante dos ejercicios
consecutivos cumplen dos de las circunstancias siguientes a
fecha de cierre del ejercicio.
Cuentas anuales: modelo abreviado de pérdidas y
ganancias
Activo ≤ 11.400.000 €
Cifra de negocios ≤ 22.800. 000 €
N.º de trabajadores ≤ 250 trabajadores

(continuación….) 4. LAS CUENTAS ANUALES
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4.1. EL BALANCE DE SITUACIÓN
El balance representa el patrimonio de la empresa recogiendo, con la debida separación, la estructura
económica (bienes y derechos que constituyen el activo) y la estructura financiera (fondos propios y
fondos ajenos que constituyen el pasivo).

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4.2. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
La cuenta de pérdidas y ganancias proporciona el resultado del ejercicio económico y contiene en su
estructura todos los gastos e ingresos del período.

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4.3. LA MEMORIA
La memoria es el documento que completará, ampliará y comentará la información contenida en los
otros documentos que integran las cuentas anuales con el fin de mostrar la imagen fiel de la empresa:
el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado
de flujo efectivo.
4.4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (CASH FLOW)
El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado financiero que refleja las variaciones que se
han producido en cada partida del patrimonio neto durante el ejercicio económico.
El estado de flujo de efectivo permite conocer el déficit o superávit de caja que ha tenido la empresa
en el ejercicio.
5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Análisis del balance Análisis de la cuenta de resultados
Ratios financieros Rentabilidad económica y
rentabilidad financiera

(continuación….) 5. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
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5.1. ANÁLISIS DEL BALANCE
El análisis financiero del balance proporciona información sobre la situación de los recursos o fondos
utilizados para desarrollar su actividad económica y si son aplicados en el activo correctamente.
a) Ratio de disponibilidad (entre 0,2 y 0,4)
corrienteExigible
Disponible
idadDisponibil El ratio o la ratio de disponibilidad mide la capacidad de
hacer frente a las deudas a corto plazo con las partidas
más líquidas (caja y bancos).
b) Ratio de tesorería o solvencia inmediata (> 1)
El ratio o la ratio de tesorería o solvencia inmediata
nos da información sobre la capacidad para atender las
deudas a corto plazo, en el caso de que no se logren
vender las existencias. A este ratio también se le
denomina acid-test.
corrienteExigible
alizableDisponible
Tesorería
Re

c) Ratio de liquidez o solvencia a corto plazo (entre 1,2 y 2)
El ratio o la ratio de liquidez o solvencia a corto plazo
nos da información sobre la capacidad para atender a
sus deudas a corto plazo con respecto al activo
corriente. Este ratio está relacionado con el fondo de
maniobra o rotación
pcaExigible
sExistenciaalizableDisponible
Liquidez
/
Re 


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5.1. ANÁLISIS DEL BALANCE
d) Ratio de solvencia a largo plazo o de garantía estructural (>1 y próximo a 2)
El ratio o la ratio de solvencia a largo plazo o de garantía
estructural (>1 y próximo a 2) mide la capacidad que
tiene la empresa para poder hacer frente a todas sus
obligaciones de pago.
e) Ratio de endeudamiento: el apalancamiento financiero (entre 0,5 y 0,7)
El ratio o la ratio de endeudamiento (entre 0,5 y 0,7)
mide el volumen de deudas exigibles que soporta la
empresa, es decir, la proporción de la financiación
ajena frente al total de las fuentes financieras utilizadas
como financiación.
totalExigible
realActivo
Garantía 
ajenoscursospropioscursos
ajenoscursos
pasivoTotal
ajenoscursos
ntoEndeudamie
ReRe
ReRe


El apalancamiento financiero se produce cuando la
empresa, para realizar sus inversiones, recurre
preferentemente a la utilización de los recursos
ajenos frente a los recursos propios.
Se dice que hay apalancamiento positivo cuando la
rentabilidad de los activos en los que la empresa ha invertido
los fondos obtenidos es superior al coste de dichos fondos.
Cuando la rentabilidad de los activos invertidos es menor al
coste de la fuente de financiación se dice que la empresa tiene
un apalancamiento negativo.

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5.2. ANÁLISIS DE L CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

6. EL CASH-FLOW O FLUJO DE CAJA
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FLUJOS DE CAJA
Flujo de caja financiero
Flujo de caja económico
El cash-flow o flujo de caja financiero es la diferencia entre los
cobros y los pagos de la empresa en el ejercicio económico.
El cash-flow o flujo de caja económico determina la capacidad de
autofinanciación de la empresa, es decir, los flujos que ha
generado la propia empresa. Su cálculo se determina mediante la
suma de los beneficios y de las amortizaciones de la empresa.
7. EL DERECHO MERCANTIL Y FISCAL
El derecho mercantil es la rama del derecho que establece el conjunto de normas que
regulan la actividad económica.
El derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) estudia las normas jurídicas a
través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener los
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público.
Impuestos directos son los que recaen directamente sobre las personas o sobre las empresas
y se aplica sobre la renta o beneficio y el patrimonio.
Impuestos indirectos aquellos que gravan el consumo, es decir, los que se pagan cuando se
adquiere un bien o un servicio.

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7. EL DERECHO MERCANTIL Y FISCAL
Impuestos directos
Impuestos sobre el Patrimonio. Lo pagan las personas que posean un patrimonio superior a un valor determinado.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Recae sobre las personas que han obtenido rentas de su trabajo, de su
capital o de otras fuentes.
Impuesto sobre Sociedades (IS). Es el impuesto que pagan las empresas por los beneficios que obtienen.
Impuesto Actividades Económicas (IAE). Lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.
Impuestos Indirectos
Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP). Recae sobre los particulares cuando realizan alguna compra de un bien a
otros particulares.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Se paga en la mayoría de la compra-venta, tanto entre empresas como entre particulares
y empresas.
Impuestos Especiales. Recae sobre consumos de determinados productos (gasolina, alcohol, tabaco, etc.).
El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo cuyo hecho imponible son las entregas de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de
bienes.
IVA repercutido
(el que recaudan cuando
venden sus productos)

IVA soportado
(el que pagan cuando compran
bienes o servicios)
IVA a ingresar
(a pagar a Hacienda)
o
IVA a devolver
(cuando han soportado más IVA que el
repercutido, Hacienda se lo devuelve)


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