El documento describe diferentes métodos de depreciación y agotamiento de activos fijos. Define la depreciación como la disminución en el valor de un activo debido a su uso y deterioro. Explica métodos como la depreciación lineal, suma de los dígitos del año, y saldo decreciente. También cubre conceptos como valor en libros, valor comercial y créditos tributarios por inversión en activos.

1. Depreciación y
Agotamiento
Por: Econ. José Pinto Castro

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Depreciación y Agotamiento
 Definición de Depreciación
Disminución en el valor de la propiedad debido
al uso, al deterioro y a la caída en desuso
 Definición de Valor en libros
Diferencia entre su costo original y la cantidad
total de depreciación cargada hasta la fecha
 Valor Comercial
Cantidad de dinero que se puede obtener por el
activo si fuese vendido en el mercado libre.

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación Adicional del primer año
Permite que la firma haga un 20 % adicional de
deducción sobre los activos de un valor
superior a los $ 10,000 durante el año en que
se compra el activo.
 Crédito Tributario de inversión
Se aplica directamente a los impuestos y puede
reducir el impuesto sobre la renta de la
compañía hasta en un 7% del primer costo del
activo en el año de compra.

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de fondo de amortización
También conocido como anualidad o método
de interés compuesto.
En este método se establece un fondo de amortización
que ascendería al primer costo (menos el valor de
salvamento) del activo en el momento en que se retira el
activo.
La depreciación que se carga por cada año es igual a la
cantidad en que el fondo de amortización hubiese
aumentado en dicho año.
La cantidad que el fondo aumenta en cada año dado es
igual al pago anual uniforma mas el interés sobre todos
los pagos e intereses anteriores.

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de fondo de amortización
Los costos de depreciación aumentan rápidamente en
los últimos años del de la vida útil del activo.
El depósito anual que debe hacerse en el fondo de
amortización puede calcularse multiplicando el factor
(A/F, i%, n) por el costo inicial menos el valor de
salvamento del activo.
El costo de depreciación para cualquier año dado puede
calcularse entonces multiplicando el factor (F/P, i%, n`-
1) por el depósito anual, donde n` es igual al número de
años transcurridos desde el momento de la compra del
activo.

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación en línea recta
Es uno de los métodos más comúnmente utilizados.
El valor en libros del activo disminuye linealmente
con el tiempo, porque cada año se tiene el mismo
costo de depreciación.
La depreciación anual (D) se determina dividiendo
el primer costo del activo (P) menos su valor de
salvamento (SV) por la vida útil del activo (n).
D = P-SV
n

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación en línea recta
El primer costo (P) incluye el precio de compra, el
transporte, la instalación y otros costos relacionados con
el equipo. El valor de salvamento (VS) es un valor neto
realizable después de haber restado cualquier costo de
desmantelamiento y remoción del valor monetario actual
El Valor en libros después de m años de servicio (VLm)
sería igual al primer costo del activo menos los tiempos
anuales de depreciación m.
VLm = P - mD

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación Suma de los dígitos del año
Es una técnica en la que la mayor parte del
valor se deprecia en el primer tercio de la vida
del activo.
Los costos de depreciación son muy altos en
los primeros años, pero disminuyen
rápidamente en los años posteriores del
periodo de vida del activo.
Es lo contrario al método del fondo de
amortización.

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación Suma de los dígitos del año
D m = años depreciables restantes * (P – VS)
suma de los dígitos del año
D m = n-m+1 * (P – VS)
SDA
SDA =S j = n (n+1)
2

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Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de Saldo Decreciente
También llamado método del porcentaje
uniforme o fijo.
El costo de depreciación para cada año se
calcula multiplicando el valor en libros por un
porcentaje fijo.
Al principio ,el valor en libro es alto por lo que la
depreciación inicial sería alta. Despues,
descendería porque la depreciación se calcula
por el saldo del valor que se refleja en los
libros.

11. 29/11/2012 11
Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de Saldo Decreciente
BASE LEGAL:
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-
EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF,
publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en
adelante Reglamento del Impuesto a la Renta).

12. 29/11/2012 12
Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de Saldo Decreciente
El inciso b) del artículo 22° del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación,
los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de
la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que
resulte de la siguiente tabla:
BIENES % ANUAL MÁXIMO
DE DEPRECIACIÓN
Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20%
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de
construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina
20%
Equipos de Procesamiento de datos 25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 10%
Otros bienes del activo fijo 10%

13. 29/11/2012 13
Depreciación y Agotamiento
 Depreciación de Saldo Decreciente
Dm = dP(1-d)m-1
Dm = Depreciación para cualquier año dado m
d = Tasa de depreciación
P = Principal
Dm = VLm-1 (d)
VLm-1 = Valor en Libros del año m -1
VLm = P(1-d)m
VS = VLn = P(1-d)n → d = 1 – ( VS/P) 1/n VS > 0

14. 29/11/2012 14
Depreciación y Agotamiento
 Método de Depreciación de Grupo
Todos los métodos de depreciación que hasta el momento
hemos visto nos permiten eliminar un activo a la vez. Por eso
son conocidos como método de depreciación unitaria.
Pero, en las grandes empresas la depreciación se hace por
clases o grupos de activos y no individualmente, debido a la
gran cantidad de activos que poseen.
Este método requiere el cálculo de un costo de depreciación
único anual para un grupo de activos, utilizando el promedio
de sus vidas útiles.
El retiro después de un número de años distinto al promedio
requiere el prorrateo de los costos de depreciación para los
activos restantes.
Para calcular los costos de depreciación de grupo puede
utilizarse cualquier método de depreciación unitaria.

15. 29/11/2012 15
Depreciación y Agotamiento
 Método de Depreciación Compuesta
Utiliza el mismo principio que la depreciación de grupo, pero
tiene en cuenta que dentro de la misma clase pueden existir
activos con diferente vida. Se calcula un costo de
depreciación para los activos con la misma vida útil y se
encuentra la depreciación total sumando la depreciación para
todos los activos de la clase.
La vida útil se calcula así:
Vida Útil Compuesta = Valor Total Depreciable
Depreciación Total Anual
La tasa para el método compuesto se continúa hasta que se
alcance la vida compuesta o hasta que las vidas útiles en la clase
cambien considerablemente por la adición o retiro de activos.
Como en la depreciación de grupos, las ganancias y pérdidas de
capital sobre los activos no se calculan cuando se retira un activo
individual.

16. 29/11/2012 16
Depreciación y Agotamiento
 Métodos de Agotamiento
El agotamiento es análogo a la depreciación; sin embargo, el
agotamiento se aplica a los recursos naturales.
Hay dos métodos de agotamiento:
-Factor o Costo de Agotamiento: se basa en el nivel de
actividad o uso, no de tiempo, como la depreciación.
Dm = Inversión Inicial
Capacidad de Recursos
El costo de agotamiento es dm veces el uso en el año o
volumen de actividad.
El agotamiento no puede exceder el costo total del recurso.

17. 29/11/2012 17
Depreciación y Agotamiento
 Métodos de Agotamiento
- Descuento por Agotamiento: Es un consideración especial
que se presenta cuando se explotan recursos naturales. Un
porcentaje neto de los ingresos brutos de los recursos puede
agotarse anualmente siempre que no exceda el 50 % del
ingreso gravable.
Utilizando el descuento por agotamiento, los costos totales de
agotamiento pueden exceder los costos reales sin ninguna
limitación.
Dado que es posible utilizar la cifra de agotamiento calculada
ya sea por el método de factor o por el método de bonificación,
usualmente se escoge este último, debido a la posibilidad de
eliminar más que el costo original de la empresa.
Se emplea para actividades extractivas como: petróleo, gas,
carbon, cloruro de sodio, cascajo, arena, greda, sulfuro,
cobalto, plomo, niquel, zinc, oro, plata, cobre, mineral de hierro

18. 29/11/2012 18
Depreciación y Agotamiento
 Problema Depreciación Lineal
Si un activo tiene un costo inicial de US$ 50,000 con un valor
de salvamento de US$ 10,000, después de cinco años, a)
calcule la depreciación anual, b) calcule y diagrame el valor en
libros del activo después de cada año, utilizando depreciación
en línea recta.
Valor de Salvamento =10,000
543210
50
40
30
20
10
D =8,000
VL=10,000

19. 29/11/2012 19
Depreciación y Agotamiento
 Problema Depreciación Lineal
a) Depreciación anual
D = P – VS = 50,000 -10,000
n 5
D = USS 8,000 anual
b) Valor en libros
VLm = P – mD (m = 1,2,3,4,5)
VL1 = 50,000 – 1 (8000) = 42,000
VL2 = 50,000 – 2 (8000) = 34,000
VL3 = 50,000 – 3 (8000)
VL4 = 50,000 – 4 (8000)
VL5 = 50,000 – 5 (8000) = 10,000 = VS

20. 29/11/2012 20
Depreciación y Agotamiento
 Problema Depreciación Suma de los dígitos del año
Calcule los costos de depreciación para los tres primeros años
y el valor en libros para el año 3 de un activo que tuvo un costo
inicial de US$ 25,000, un valor de salvamento de US$ 4,000 y
una vida útil de 8 años.
Primero calculamos la suma de los dígitos del año
Utilizando la ecuación:
n (n+1)
SDA =
2 =
8 (9)
2
= 36
D1 =
8-1+1
36
(25,000 - 4,000) = $ 4,667