1. Balance general
Definición del Balance General:
Balance General, es el documento contable que presenta la Situación
Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada.
Situación Financiera:(Comentarios)
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A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio,
porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades
y obligaciones, así como el importe del capital.
Entonces se entiende por situación financiera de una empresa, a la
relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las
deudas y obligaciones que forman su Pasivo.
Ejemplo:
Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de
su Activo y Pasivo:
Empresa Comercial Nº 1 Empresa Comercial Nº 2
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
Activo.................S/. 10,000. Activo ................S/. 10,000.
Pasivo ................. 2,000. Pasivo ................
9,000.
Capital ............. S/. 8,000. Capital .............. S/.
1,000.
En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más
favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2), ya que en la primera el
activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo, o sea que con el Activo se
puede liquidar fácilmente el pasivo. En cambio en la segunda si se tendría que
realizar el Activo, que a veces se hace a menos del costo, para poder liquidar el
Pasivo, quizás no alcanzaría totalmente.

2. B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla, no sólo
para el propietario, sino también otras personas y principalmente el Estado
necesitan conocerla por las siguientes razones:
El propietario, tiene interés en conocer la situación financiera de sus
negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados
y si han producido utilidades satisfactorias.
El Estado; le interesa conocer la situación financiera del negocio, para
poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.
Los acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa conocer la
situación financiera del negocio, ya que necesita datos precisos para poder
conceder créditos.
2. Formas de presentación del Balance General:
El Balance General se puede presentar en dos formas:
1. En forma de Reporte
2. En forma de Cuenta
Balance General en forma de Reporte:
Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en
una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar
verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital Contable.
El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
A - P = C (en literales)
A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital.”
Balance General en forma de Cuenta:
En esta forma se emplean 2 páginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital
Contable.
El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

3. A = P + C (en literales)
A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance
General”
Notas para la presentación del Balance General:
A) El Balance General se practica periódicamente; el lapso de un
tiempo puede ser de un año, seis meses, tres meses, etc. Cuando el período
es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio.
El Balance General por lo regular se presenta anualmente.
B) Para que el Balance tenga una buena presentación, se debe
elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:
a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la
primera línea.
b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de
más o menos 3 centímetros en la 2ª línea.
c) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del
Balance.
d) Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del
concepto.
e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe
anotar al margen de la hoja.
f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente.
g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera
cantidad de cada columna y a los totales.
h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el
siguiente renglón.
i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se
distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en
cada columna de acuerdo a su importancia.
j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por
medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”.
C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.

4. 3. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la
clasificación del Activo y Pasivo.
1. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos)
que forman el Activo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de
disponibilidad, en 3 grupos homogéneos:
... Activo Circulante
... Activo Fijo o no circulante
...Activo Diferido o cargos Diferidos
2. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se
tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.
3. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de
disponibilidad, en tanto sea más fácil su conversión en efectivo.
4. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de
disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.
5. Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos
los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento
constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en
dinero en efectivo.
6. Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en
primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles, o sea que
son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo,
puesto que ya lo son.
A este grupo también se le conoce
con el nombre de Activo Disponible, ya que son valores de los que se puede
poner inmediatamente.
7. Clientes: Las cuentas de los clientes
también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en
dinero en efectivo. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un
corto plazo para pagar.
8. Mercaderías: También son de Activo Circulante
porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo, debido a que
constantemente se están realizando.
9. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos
aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta

5. permanencia o fijeza, y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de
venderlos, pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan
un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar.
10. Activo fijo: Principales bienes y derechos que
lo forman: Terrenos, Edificios, Mobiliario, unidades de transporte, Maquinaria,
Depósitos en Garantía, acciones y valores, etc.
11. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por
todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un
servicio aprovechable, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios
posteriores.
12. Activo Diferido: Principales gastos pagados por
anticipado que lo forman:
- Gastos de instalación, primas de seguros, rentas pagadas por
anticipado, intereses pagados por anticipado.
- Características de estos gastos pagados por anticipado es que
su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre
el tiempo.
13. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas
por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año, para poderlas considerar
como un Activo Circulante.
b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No
Circulante, cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más, a
partir de la fecha del Balance.
14. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que
forman el Pasivo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de
exigibilidad, en 3 grupos:
... Pasivo Circulante
... Pasivo Fijo o No Circulante
... Pasivo Diferido
15. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que
se dispone para liquidar una deuda ú obligación.
16. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene
mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone
para liquidarla.

6. 17. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene
menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone
para liquidarla.
18. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas
las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año.
Tienen como característica principal que se encuentran en constante
movimiento o rotación.
19. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas
las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, contando a partir
de la fecha del Balance.
20. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas
aquellas cantidades cobradas por anticipado, por las que se tienen la
obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los
posteriores. Su característica es que su valor va disminuyendo con el
transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios.
4. Secuencia del Procedimiento:
Paso 9: Formular Balance General.
Fase 6: Formulación de Estados Financieros.
El Paso 9, formular Balance General, consiste en preparar éste Estado
Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle
anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en
forma de Cuenta.
Para formular el Balance General, como en el Estado de Ganancias y
Pérdidas, también se toman los datos del Balance de Comprobación, que es el
cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor,
que es de donde realmente provienen estos datos.
Para ejecutar este paso 9, antes se tiene que haber ejecutado el paso 8,
ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros
(Fase 6), por lo tanto, no debe ser alterado.
2.5 Ejemplo de la Aplicación:
A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la
empresa “La Moderna” formulado el 31.12.09 en forma de cuenta.
“LA MODERNA”
Balance General al 31.12.09

7. ACTIVO PASIVO
Circulante: S/. S/.45,000.
Circulante:S/. S/.17,000.
Caja 10,000.
Proveedores 5,000.
Bancos 5,000. Doc. por
Pagar 2,000.
Mercaderías 15,000. Acreedores
Diversos 10,000.
Clientes 5,000.
Fijo: 12,000.
Doc. por cobrar 7,000. Hipotecas por
Deudores diversos 3,000. pagar
12,000.
Fijo: 40,000. Créditos
Diferidos: 1,000.
Edificio 27,000. Rentas cobradas
Mobiliario 13,000. Por
anticipado 1,000.
Cargos Diferidos 5,000.´ TOTAL
PASIVO…… 30,000.
Gastos de
Capital 25,500.
Instalación 5,000. Resultados
34,500.
S/.90,000. S/.90,000.