Departamento de contabilidad

Departamento De Contabilidad
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CONTABILIDAD
RUDITH I. TACORA ROSELLO

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
I.INTRODUCCIÓN
Al representar la estructura interna de una organización, el recurso más utilizado es
la interpretación gráfica como organigrama, que representa las divisiones
departamentales así como las líneas jerárquicas incluidas en dicha organización.
Mediante esta identificación esquemática, se puede obtener una idea bastante cercana
a la realidad acerca del modelo organizativo de la empresa.
Las funciones informativas y la opción de análisis estructural, dotan a los
organigramas de valor tanto para la parte interna de la empresa como la externa.
Mediante la conexión entre departamentos, se define la representación jerárquica y su
relevancia en el conjunto total de la organización. Por ello, cuando un departamento
dispone de una línea jerárquica directa, se le denomina Estructura en Línea.
Habitualmente, los departamentos incluidos en relaciones en línea con otros
departamentos se encargan de la toma de decisiones estratégicas.
Por otra parte, existen las relaciones interdepartamentales denominadas Staff, que
corresponden a todas aquellas personas que su tarea principal se basa en dar soporte
al personal encargado de la toma de decisiones. Este tipo de relaciones no están
condicionadas a ninguna línea de mando directa, sino más bien encargadas de ofrecer
consultoría y asesoramiento.
Existe en esta relación un punto conflictivo. Normalmente, los asesores staff, disponen
de una mejor preparación y una formación académica pero pueden tener un poco
menos de experiencia en relación con los departamentos en línea. Por este motivo,
pueden crearse disputas por las líneas de mando por el asesoramiento de gente más
preparada, pero con una presión mucho menor ante un posible error.

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MARCO LEGAL
La dirección de un negocio requiere adoptar normas de conducta, formular juicios y
desarrollar métodos. Para que estas normas, juicios y métodos sean eficaces, tienen
que fundamentarse en una información amplia y exacta, y esta información ha de
obtenerse en gran parte de los registros de contabilidad y estadística. No basta para
estos efectos con la preparación de tales registros, sino que es preciso analizar,
ordenar e interpretar la información que en ellos se contiene para formular juicios
adecuados y actuar en consecuencia. A este fin, ha de adaptarse una organización
capaz de responder del cumplimiento de este cometido.
Son las leyes que deben aplicarse en la contabilidad; por ejemplo que los libros
contables son obligatorios para una empresa, que las sociedades deben constituir una
reserva legal, etc.
En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar
contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios
económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes
y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas.
1) . En la Ley General de Sociedades.
2) . Resolución 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad
3) . La Ley del Impuesto a la Renta.
4) . Responsabilidad por la no aplicación de las normas internacionales de
contabilidad.

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II.DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
1. CONCEPTO
Esta área siempre ha ocupado un lugar destacado, tanto a nivel doctrinal como
profesional, debido al vital papel que desempeñan las empresas en la realidad
económica. El hecho de que estas unidades creen más o menos riqueza repercute en la
totalidad de la economía. De ahí que sea considerada el núcleo de la contabilidad.
La información relativa a la empresa puede centrarse en la circulación económica que
se produce al realizar la entidad operaciones y transacciones con el mundo exterior, o
bien circunscribirse al marco de la circulación económica que se genera en el seno de
la empresa como consecuencia de la transformación de unos bienes y servicios en
otros bienes y servicios de diferente naturaleza. En el primer caso, se hará referencia a
la contabilidad financiera y en el segundo a la contabilidad de gestión.
La información emitida por la contabilidad financiera será objeto de difusión al
mundo exterior y, por ello, se hace accesible a un amplio conjunto de usuarios que
puedan emplearla para tomar decisiones de muy diversa índole. Por contra, la
información emanada de la contabilidad de gestión se restringe generalmente al
ámbito interno de la entidad para tomar decisiones tendentes a mejorar su gestión.
La contabilidad ha venido siendo definida como ciencia del patrimonio, puesto que su
objeto es el estudio de la composición y variación del patrimonio, así como su
representación. Para otros es una mera técnica que ha de llevar al empresario a tener
la información adecuada para adoptar las decisiones oportunas. Y finalmente para
otros es un arte, puesto que da una visión personal, y muchas veces interesada, de la
realidad empresarial.
En la actualidad, se considera como una ciencia de información de los fenómenos
económicos que suceden en la empresa. Permite captar información, procesarla y

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emitirla para su utilización por parte de infinidad de usuarios, directivos de la
empresa, inversores, empleados, clientes, proveedores, etc.
Más allá de discusiones bizantinas sobre la naturaleza de la contabilidad, que igual
pueden aplicarse a otras materias como pudieran ser la fotografía o el cine, y
centrándonos en la contabilidad empresarial, lo que interesa es el desarrollo de
sistemas que permitan conocer la situación económica y financiera de una empresa en
un momento determinado, su evolución en el tiempo e incluso sus perspectivas de
futuro. Es en este marco donde se desarrolla el estudio de la Contabilidad.
Previo a cualquier estudio es preciso establecer una serie de principios que ha de
guiar el mismo, y que al mismo tiempo limitan su validez, en función de las premisas
establecidas. Estos principios, llamados "principios contables", "principios
generalmente aceptados" o con alguna nomenclatura similar según los distintos
países y situaciones, son lo primero que ha de definirse, discutirse y establecerse con
carácter normativo. Dados estos criterios podemos hablar de infinitos tipos de
contabilidad ( a precios históricos, corregidos por la inflación, creativa....)
Igualmente es necesario establecer quién es el destinatario de la información
elaborada por la Contabilidad, así si el interesado por ella es la propia dirección de la
empresa al objeto de elaborar políticas de producción y comercialización, estaremos
hablando de contabilidad interna, también llamada, en algunos estamentos,
como contabilidad de costos.
Si por el contrario, dicha información va dirigida, no sólo a la dirección, sino a
elementos no pertenecientes al ámbito interno de la empresa, pueden establecerse
principios contables distintos, técnicas distintas, que dan origen a contabilidades
distintas, así la CONTABILIDAD FINANCIERA, la contabilidad de sociedades, y
la contabilidad fiscal.
Distinguiendo entre las diferentes concepciones empresariales que pudiera tener un
organismo público y una empresa privada, también es posible adoptar un tipo de
contabilidad distinta, basadas en el respeto, algunas veces obligatorio, a un

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determinado presupuesto, naciendo así la contabilidad presupuestaria, y
la contabilidad pública.
Al disponer de unos datos facilitados por la Contabilidad, el empresario puede hacer
uso de una serie de recursos que le permiten tomar decisiones adecuadas, estos
recursos son la aplicación de técnicas de análisis contable.
Igualmente el propio sistema contable dota a las personas y entidades interesadas en
la empresa, de un sistema eficiente de control, tanto jurídico como de eficacia, de la
gestión de la misma, surgiendo así la auditoria, que sería externa, cuando se aplica por
personal ajeno, o interna (por algunos asimilada a inspección), si es personal de la
propia firma el encargado de efectuarla.

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FLUJOGRAMA DEL ÁREA DE CONTABILIDAD

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2. OBJETIVO
Objetivo General
Producir estados financieros razonables que reflejen la situación económica social de
la Institución, que sirva a las directivas para el cumplimiento de metas y objetivos
propuestos.
Objetivos Específicos.
 Implantar un sistema integrado de información. Cumplir con las
actividades y tareas propuestas.
 Mantener el área contable actualizada de acuerdo con la normatividad
vigente.
 Asistir, recomendar y apoyar el proceso para la toma de decisiones.
 Hacer seguimiento y formular las recomendaciones pertinentes al
manual de funciones procesos y procedimientos y control interno del
área contable de la entidad.
 Dar cumplimiento al manual de funciones y procesos y procedimientos,
y a la normatividad vigente.
 Registrar las operaciones y/o transacciones financieras, objeto del
desarrollo institucional.
 Cumplir con la presentación de los informes contables a los diferentes
entes de control (fechas y plazos).
 Contribuir a la gestión de las directivas para lograr el cumplimiento de
objetivos de la entidad.
 Detectar los riesgos que afecten el buen funcionamiento del área como
de la entidad.
 Economizar el uso de todos los recursos.
 Facilitar el logro de los objetivos y metas de la entidad
3.- ESTRATEGIAS
o Realización de reuniones programadas (internas y externas) y sorpresivas
(internas) para discutir puntos de nuestro interés y manifestar las inquietudes
y aspiraciones con respecto al trabajo
o Elaboración de cronogramas de actividades a cumplir
o Estimulación del personal respecto a la realización de cursos para mantenerlos
actualizados, y permitir potenciar sus aportes
o Atención personalizada y cordial a todas aquellas personas que demandaron
nuestros servicios de donación y desincorporación de bienes

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o Permanente comunicación sobre diversos tópicos relacionados con nuestras
actividades, a fin de equilibrar y evaluar el conocimiento y los aportes de cada
integrante del Departamento
o Asignación de responsabilidades, distintas cada cierto período, para integrar al
participante o empleado en cada una de las actividades que se realizaron en el
Departamento
o Búsqueda de información actualizada, relativa con normativas y leyes que
afectaron nuestras actividades
o Búsqueda de solución a los problemas planteados, de manera directa con los
responsables de la generación del mismo
4.-POLÍTICAS
o Atención oportuna y rápida de las personas que requirieron nuestro servicio
o Inmersión de todo el personal en todas y cada una de las actividades que
requirieron d nuestra respuesta rápida y oportuna
o Búsqueda de respuestas o soluciones posibles, a las distintas situaciones
problema, que se presentaron en nuestra actividad
o Comunicación constante con las Dependencias Centrales
o Revisión continua de las actividades, a fin de procurar mejorar la
productividad de las mismas
o Sustentación de todos y cada uno de las registros de operaciones o
transacciones, en las distintas normativas relacionadas con el área
o Control y registro oportuno de los bienes muebles
5. FUNCIONES ESENCIALES
 Llevar los libros de contabilidad de acuerdo con las normas legales vigentes,
archivar y conservar los documentos soportes, hacer el registro contable de las
transacciones y/o operaciones de acuerdo con las normas y procedimientos.
 Elaborar Estados Financieros, aplicando las normas técnicas, específicas,
sustantivas y procedimentales para permitir informar, centralizar y rendir los
informes contables a la Contaduría General de la Nación, y a la comunidad en
general.
 Organizar y elaborar informes a las diferentes entidades que ejercen el control
político y fiscal de la Institución como: Consejo Directivo, Contaduría General
de la nación, Contraloría general de la Nación, Contraloría general de la
República, Comisión legal de cuenta de la Cámara de Representantes,
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Dirección de Impuesto y aduanas
nacionales
 Preparar y tramitar y elaborar las declaraciones de carácter fiscal: Declaración
a titulo de Renta Declaración de Ingresos y Patrimonio. Tramitar la Devolución

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de IVA bimensualmente, ante la Dirección de Impuesto y Aduana nacionales
DIAN, para fortalecer los ingresos propios de la Institución, Proponer políticas
de inversión que contribuyan al mejoramiento institucional Participar en el
diseño, elaboración, organización, coordinación y control de planes, proyectos
de guardan relación con el área contable Revisar, controlar y evaluar los
sistemas y procedimientos para garantizar la efectividad del sistema contable.
 Refrendar con su firma los comprobantes de contabilidad y Estados
Financieros de la Institución.
Las demás que le sean asignadas y que correspondan con la naturaleza organizacional
de la de la dependencia.
FUNCIONES DE LAS SECCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD:
a) SECCION CONTABILIDAD GENERAL.
La sección de Contabilidad General lleva, para los efectos de control, un
registro sumario de la información obtenida y empleada por todas las demás
secciones. Constituye, por tanto, la sección central de control a la que afluye
ordenadamente el resumen de las cifras registradas al detalle en las demás
secciones. Esta sección tiene a su cargo los siguientes particulares:
o El Mayor General, que contiene las cuentas de control para cada sección
de la empresa.
o El Diario General como medio de pase para hacer los asientos en las
cuentas de Mayor General.
o La preparación de comprobantes relativos a todos los cargos. Estos
cargos pueden originarse en las transacciones de las distintas secciones
así como en la misma sección de contabilidad general.
o La preparación de los informes financieros que se establecen
periódicamente.
o La preparación de informes específicos que requieran la presidencia,
gerencia general o gerencia financiera.

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b) SECCION DE CONTABILIDAD DE COSTOS.
Esta contabilidad es complementaria a la Contabilidad General y cuyo ámbito es el
TALLER. Esta sección tiene a su cargo el siguiente trabajo:
o Todas las cuentas relativas a las operaciones del Taller.
o Las hojas detalladas de trabajo que determina cada obra o pedido en
particular.
o Registro de todas las actividades en el taller, es decir, la mano de obra
directa, las materias primas (repuestos), los materiales y los gastos de
fabricación.
o La preparación del análisis periódico de los gastos que refleje cada uno
de los departamentos de producción.
o La supervisión de los vales o requisiciones de salidas de repuestos y
materiales, con objeto de hacer la clasificación necesaria para su asiento
en los registros de costo.
c) CLASIFICACION Y ANALISIS DE VENTAS.
La clasificación de las ventas es muy extensa por lo que es conveniente que haya una
sección separada del departamento de Contabilidad para clasificar cada partida de las
facturas de ventas. Como las facturas se toman como base para los análisis del costo
de ventas, esta sección será responsable de la exposición de su resultado y de la
clasificación que se haga con este fin:
o Tabulación de las facturas de ventas en la forma que convenga a los
efectos de control.
o La preparación de informes con los resultados de las tabulaciones
efectuadas.
d) SECCION DE NOMINAS.-
La sección de Nóminas tiene a su cargo el trabajo detallado a continuación:

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o La elaboración y cálculo de las nóminas semanales (POR EL
MOMENTO).
o La preparación de sobres de pago a los empleados y trabajadores de la
empresa, de manera semanal.
o La preparación y elaboración de planillas del IESS en forma mensual.
o El registro del record de cada empleado y trabajador a través de un
kardex.
e) SECCION DE ACREEDORES:
La información que recibe esta sección se genera directamente del DEPARTAMENTO
DE ADQUISICIONES el cual tiene dos flujos de ingresos de datos: compras locales e
Importaciones. Es de la competencia de esta sección:
o Registro de las facturas de compras a pagar con la distribución contable
de las mismas.
o Elaboración de los comprobantes de retenciones que obliga el Estado
Ecuatoriano.
o Preparación de los comprobantes de pago para todas las facturas
o Preparación de cheques para el pago de comprobantes, que han de
someterse a la firma de la gerencia financiera.
o Archivo de comprobantes pagados y de los pendientes de pago.
o Contabilización de los desembolsos de Caja Menor.
o Preparación de los comprobantes de diario destinados a la sección de
contabilidad general, en los que se resuma la distribución de todos los
asientos registrados en esta.
f) SECCION DE DEUDORES.
A esta sección esta encomendado:
o El Mayor de las partidas a cobrar, que contienen las cuentas de los
clientes.

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o La preparación de los extractos mensuales de cuenta que hayan de
enviarse a los clientes y utilizarse como información en el departamento
de Créditos.
o Realiza la gestión de cobranza vía telefónica o personal.
g) SECCION DE FACTURACION.
La sección facturación compete lo siguiente:
o Elaboración y cálculo de las facturas que se cursen a los clientes previa
inspección del pedido en el departamento de ventas, o la proforma
elaborada en el Taller.
h) SECCION DE INVENTARIOS.
La sección de inventarios realiza las siguientes funciones:
o Efectúa constataciones de inventarios físicos en los almacenes de
repuestos y materiales en forma semestral, anual o cuando se requiera.
o Registro del ingreso de mercaderías tanto por compras locales como
por importaciones.
o Registro del egreso de mercaderías según requisiciones de las
diferentes áreas de la empresa, tanto para ventas de almacén como para
trabajos del taller.
o Emite informes de las novedades de los kardex de mercaderías.
o Fija precios de venta según política antes establecida por costumbre.
o Verifica en el sistema informático los costos a través del recalculo
o Cruza información con contabilidad.
Para el desarrollo de sus funciones el Departamento de Contabilidad cuenta con dos
unidades administrativas:
 Sección de Análisis y Preparación Financiera
 Sección de Registros Contables.

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6.-RESPONSABILIDADES
• Responder por la adecuada presentación y entrega oportuna de los balances,
anexos e informes exigidos por la gerencia y las entidades de control y vigilancia, así
como por la atención de los requerimientos formulados por los mismos.
• Verificar el cumplimiento por parte de las personas a su cargo y de las distintas
áreas de la empresa de las normas administrativas, legales y fiscales vigentes en
materia de contabilidad.
• Realizar análisis de la información contable con el fin de brindar información que
ayude a la toma de decisiones por parte de la Gerencia.
• Estar permanentemente actualizado sobre las normas y políticas que en materia
contable, tributaria, comercial, etc., sean establecidas por las entidades estatales de
control y vigilancia y su implementación en la empresa.
• Responder por la adecuada presentación de la información de carácter comercial,
tributario y fiscal, siguiendo las normas y políticas exigidas por las Superintendencias,
Cámara de Comercio, DIAN y las Secretarias de Haciendas Municipales, de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes.
• Coordinar con el área de sistemas que el registro de la información sea oportuna y
confiable, verificando mensualmente la consistencia de los registros, así como
implementando nuevos reportes que faciliten y agilicen el cruce de información y la
generación de nueva información.
• Colaborar para que haya un adecuado flujo de información soporte de la
contabilidad.
• Desarrollar las demás funciones relacionadas con su cargo que le sean asignadas
por su superior inmediato.
• Ejercer control sobre las claves internas de programa de contabilidad
• Presentar Estados Financieros en las fechas establecidos de acuerdo con el
cronograma correspondiente

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7.-CONOCIMIENTOS
La persona encargada del área contable debe tener los siguientes conocimientos como
mínimo:
• Conocimiento del marco conceptual de la contabilidad, normas internacionales sus
principios y normas técnicas de aplicación y manejo.
• Conocimientos del manejo de costos en empresas de producción para tener las
herramientas básicas para el cálculo y análisis de los costos (directos e indirectos) y
sus variaciones, la presentación de los estándares y los ajustes a los mismos según el
caso.
• Conocimiento de las normas fiscales para estar pendiente de que la empresa aplique
adecuadamente las normas tributarias en las operaciones normales de la empresa
(facturación, retenciones, etc.), en casos particulares y/o excepcionales (respuesta a
requerimientos). Dichos conocimientos deben permitir colaborar con la adecuada
planeación tributaria de la empresa y elaboración de las diferentes declaraciones de
impuestos.
• Conocimientos en materia comercial para efectos de registros ante cámara de
comercio, reformas estatutarias, elaboración de actas, etc.
• Conocimiento para organizar y planear trabajos y tener habilidades para resolver
problemas y anticipar soluciones dentro de sus funciones y responsabilidades.
8.- PROCEDIMIENTOS DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.
Captura datos
Procesa datos y obtiene información
Comunica información

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1. Identificación, clasificación, medición, registro y ajustes de la Información contable
2. Efectuar estimaciones de provisiones depreciaciones, amortizaciones de la
información contable.
3. Ajuste, reclasificaciones y cierre contable
4. Elaboración, rendición, presentación de Estados Financieros y notas a los mismos,
a entes de Control y terceros.
5. Análisis interpretación, indicadores, y comunicación de los estados
financieros.
9. RESPONSABILIDADES DEL DEPARATAMENTO CONTABLE.
 Analizar, proyectar, perfeccionar y recomendar las acciones para el logro de los
objetivos y metas.
 Coadyuvar en la formulación de políticas, planes.
 Aplicar las políticas, principios y normas contables.
 Elaborar los cuadros y controles de los flujos del efectivo.
 Aplicar las normas técnicas y específicas, sustantivas, y procedí mentales para
permitir informar, centralizar y consolidar la información de la institución.
 Ejercer el control sobre las operaciones contables.
10. ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
La Contadora General organiza su departamento en distintas secciones, a cada una de
las cuales asigna una parte del trabajo que tiene encomendado.

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De acuerdo a los requerimientos de la Rectificadora Botar S. A. se ha dividido en las
siguientes secciones al departamento de contabilidad:
Contabilidad General
Contabilidad de Costos
Clasificación y análisis de ventas
Sección de Nomina
Sección de Acreedores
Sección de Deudores
Sección de Facturación.
Sección de Inventarios
11.-EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA
Todo proceso contable ,tiene una sistema de integración, donde se entrelazan todos
los libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares
Estos libros o instrumentos están conectados mutuamente siguiendo una secuencia
lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno tiene.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de
contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que ha
intervenido en ellos como son causas y efecto. La secuencia cronológica que todo
proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema.

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12.-LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
E s el primer libro de contabilidad con él se inicia el registro de todos de todos
procesos contables por lo tanto .
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se registra todos
los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa
natural o jurídica
ASPECTO LEGAL
De acuerdo al código de comercio todo comerciante empezara sus operaciones con
el inventario inicial el cual contendrá.
a. Relación exacta del dinero, bienes y valores de todo clase, apreciados
en su valor real constituyendo de esta forma el activo
b. Relación exacta de todas las deudas obligaciones contraídas,
constituyendo de esta forma el pasivo.
c. Se fijara la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado
el patrimonio.
Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas
personas naturales, según los ingresos brutos medidos en unidades
impositivas tributaria (UIT) tal como lo establece el artículo 65º del
impuesto a la renta . Este libro debe ser legalizado ante un notario
público o juez de paz letrado.
PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
I ACTIVO (Lo que posee la empresa)
A.INVENTARIO II PASIVO (Lo que debe la empresa)
III PATRIMONIO (Activo-pasivo)

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Relación entre las cuentas del activo.
B. BALANCE DE y las cuentas de pasivo – patrimonio
INVENTARIO dando como resultado una igualdad
FORMATO DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN
O RAZÓN SOCIAL:
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participac. Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maq. y Equipo (neto de deprec acumulada) TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados (Pérdida)
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.
INICIAL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
FORMATO 3.1:
"LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)

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LEGALIZACION
Tan igual que otros libros que conforman la contabilidad completa el libro de
inventario y balances debe ser legalizados obligatoriamente por un notario o a falta
de de este por un juez de paz letrado o juez de paz cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
13.-LIBRO DIARIO
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todos los sistemas
contable alrededor alrededor del el giran los registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralización en el libro mismo.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todos
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a orto libro llamado mayor .por lo tanto podemos decir.
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las
operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma
cronológica.
En el libro diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la
empresa en determinados periodos de tiempo, según como decidan, los que la
dirigen.
De acuerdo al código comercial se debe de llevar un diario único, pero muchas
empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable ,la magnitud y
volumen de las transacciones comerciales ,se ven obligadas a utilizar registros
contables auxiliares (registro de compras venta ,etc.) de los cuales se obtienen
resúmenes generales que deberán ser centralizados en el libro diario, teniendo en
cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.

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FORMATO DEL LIBRO DIARIO
FOLIO Nº
PERIODO:
RUC:
DENOMINACION O RAZON SOCIAL
COD
(TABL
A 8)
Nº
Nº
DOC.
SUST
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
TOTALES
Formato 5.1:
LIBRO DIARIO
Nº FECHA G L O S A
REFERENCIA DE
LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
VAN AL FOLIO 3

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14.-LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como depositario de
todos los valores registrados en el libro diario.
Registra las cuentas deudoras y acreedores que provienen del libro diario
considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de
fichero anota por separado , en forma cronológico y ordenadatodos los valores que
representan los movimiento d cada cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son
trasladados al libro mayor y en él se refleja las cuentas individuales con
independencia unas de otras; de esta forma nos da a conocer las divisas posiciones
que adoptan cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No puede
efectuarse anotaciones alguna en este libro si previamente no se ha realizado un
asiento en el libro diario . Es un libro intermedio entre el libro diario y el balance
de comprobación.
FORMATO DEL LIBRO MAYOR
Formato 6.1
Periodo
RUC
Razon Social
DEUDOR ACREEDOR
0.00
FECHA
NÚMERO DESCRIPCION
SALDOS Y MOVIMIENTOS

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15.-BALANCE DE COMPROVACION
Se sabe muy bien que los débitos y los créditos de los asientos del libro diario
deben ser siempre iguales unos a otros y estos asientos balanceados son a la vez
pasados al libro mayor donde los saldos deudores de las cuentas deberán igualar al
total de los saldos acreedores. La igualdad de los débitos y créditos se resumen en
el balance de comprobación por lo tanto diremos que el balance de comprobación
viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el mayor a una fecha
determinada y donde los importes registrados en el debe y el haber deben ser
iguales.
Lo primero que hace en un negocio para lograr un balance de comprobación es
¨tomar ¨del libro mayor los saldos ya sean deudores y acreedores para asentarlos
en un registro por separado. Una vez hecho lo anterior se clasifican para su debida
comprobación a fin de determinar con exactitud el resultado del ejercicio.
Según lo expresado nos indica que le balance de comprobación representa las
sumas de debe y el haber del diario, los cuales tienen que ser equivalentes a las
sumas del deudor y el acreedor del libro mayor , es decir mediante el balance de
comprobación se comprueba o verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente . Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de
abono.
Así de esta forma el balance de comprobación sirve para resumir la información que
en el libro mayor da en detalle. Este resumen se prepara siempre al final del periodo
contable proporcionándonos de esta manera los elementos necesarios para
determinar los estados financieros.

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FORMATO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS-PATRIM PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
10 EFECTIVO YEQUIVALENTE DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
18 SERVICIOS YOTROS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIONDE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
20 MERCADERIAS
26 ENVASES YENVALAJES
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM.
33 INMUEBLES MAQUINARIA YEQUIPO
34 INTANGIBLES
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACION YAMTCION ACUMULADA
40 TRIBUTOS POR PAGAR
41 REMUNERAC. YPART. POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCION.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
49 PASIVO DIFERIDO
50 CAPITAL
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
60 COMPRAS
61 VARIACION DE MERCADERIAS
62 CARGAS DE PERSONAL
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION
67 GASTOS FINANCIEROS
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
69 COSTO DE VENTAS
70 VENTAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
77 INGRESOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO
TOTALES
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PERDIDAS
Y GANANCIAS POR FUNCION
TOTALES
CUENTA DENOMINACIÓN
MOVIMIENTOS SALDOS FINALES
SALDOS FINALES DEL
BALANCE GENERAL
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PERDIDAS
Y GANANCIAS POR NATURALEZA
PERIODO DEL BALANCE DE COMPROBACION
La práctica usual es hacer un balance de comprobación cada año sin embrago se
puede reducir el periodo a un mes, trimestre un semestre según las características
económicas y financieras de la empresa. El balance de comprobación ha de
comprender la totalidad de los asientos anotados desde el inicio del ejercicio hasta
el final del periodo contable, es decir se confecciona al final del ejercicio contable.

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16.-ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros ¨conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de los recursos económicas y financieros a base
de los ingresos contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su
preparación. En base a esta conceptualización podemos decir entonces que los
estados financieros , muestran la situación económica y financieros o el resultado
en la gestión de la empresa durante un periodo determinado ,expresando de esta
forma en cuadros sinópticos ,los datos extraídos de los libros y registros contables.
Los estados financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables y
las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
para establecer:
a).-La situación y el valor y real del negocio
b).-El resultado de las operaciones en una fecha determinada
Los estados financieros son medios de comunicación que tiene como objetivo
proporcionar información contable, así como los cambios económicos y financieros,
experimentandos por la empresas a una fecha determinad.
De acuerdo al reglamento para la presentación de la información financiera
proporcionada por la CONASEV y la nic nº1 los componentes de los estados
financieros son.
 Estados de ganancias y perdidas
 Balance general
 Estado de cambios en el patrimonio
 Estados de flujo de efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas
a los estados financieros
17.-ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA
En si el estado d ganancia s y perdidas por naturaleza mide el desempeño de las
operaciones de las empresas en un tiempo determinado en cuanto a sus ingresos y

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egresos. El resultado final sea utilidad o pérdida se traslada a una cuenta de
patrimonio del balance general.
En el estado de ganancias y pérdidas se incorporan tomando en cuenta su naturaleza
características, como la compra de bienes y servicios sin tomar en cuenta su
derivación funcional o su destino.
INGRESOS – EGRESO = UTILIDAD NETA
EGRESOS - INGRESOS = PERDIDA NETA
18.-ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
Este modelo es el más común para determinar la utilidad neta de la empresa, como
consecuencia de los ingresos ya gastos determina la misma.
Los costos y gastos representan la parte funcional en que incurre un negocio, los
cuales subdividen en:
a).- Costos de producción
b).- Costos del servicios
C.-Gastos de administración
d).-Gastos de venta
e).-Gastos financieros
UTILIDAD NETA = INGRESO - GASTO
PERDIDA NETA =GASTO – INGRESOS
19.-ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una empresa durante un
periodo determinado las fuentes y lusos del efectivo son la materia del estado de
flujo de efectivo , es por ello también que este estado suministra una base para
estimar las futuras necesidades de efectivos y su posibles fuentes

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20.-CONCLUCION
El propósito de la contabilidad de un negocio es tener un registro de los ingresos y los
gastos de su actividad diaria. Además, la contabilidad pone a disposición de los
propietarios de negocios para evaluar y analizar el desempeño de la empresa. Esto
ayudará al propietario a decidir cuáles son las mejoras que necesitan para tomar, o
qué prácticas a seguir haciendo con el fin de mantener la empresa en su lugar con
éxito. Con el fin de presentar las declaraciones de impuestos, solicitar un préstamo
para ampliar su negocio, o para ciertos efectos legales, la contabilidad es
necesaria. Contabilidad para su pequeña empresa también es importante por lo que
son capaces de evaluar su desempeño financiero. Los estados financieros como el
balance y estado de flujo de caja muestra la información financiera que es importante
en el éxito de su negocio. El balance muestra lo mucho que su negocio vale la pena y
cuáles son sus activos son. El estado de flujo de caja muestra que las necesidades
futuras de efectivo de su negocio son. Sin alguno de estos estados financieros de su
negocio no sería capaz de dar cuenta de los ingresos y los beneficios obtenidos de un
día para otro, lo que da lugar a errores y registros inexactos.
En la educación, la contabilidad es uno de los cursos principales que se solicita por los
estudiantes que tiene un punto de vista sobre cómo manejar el negocio, por lo menos
aprender a hacer una aportación a sus libros. Sujetos contables se colocan en el
pedestal de la razón de que es una de las profesiones más competitivas. Esta misma
razón es el foco de una organización. De cualquier manera, si el departamento de
contabilidad no lo jugó parte para ayudar a la empresa hacia el ciclo económico o si las
funciones son inapropiadas para la organización, el departamento no es eficaz. Ambas
razones se ven afectadas por la base del aprendizaje y la capacidad del departamento
para ponerse al día con los cambios internacionales. La contribución positiva de los
contadores es la norma para la mayoría de las universidades para continuar su
enseñanza. Y, sin embargo, la educación como fundamento de la profesionalidad debe
interactuar con el tren de la globalización.

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