2. Planificación
El Diccionario de la Real Academia Española
Plan general, metódicamente organizado y
frecuentemente de gran amplitud, para obtener
un objetivo determinado.
3. 7 Objetivos Principales de la
Planificación de la Auditoria
• Conocer la estructura organizacional
• Familiarizarse con las operaciones
• Estudiar la reglamentación aplicable
• Evaluar los controles internos y riesgos asociados
• Identificar las áreas u objetivos a Auditarse
• Seleccionar los programas de auditoría que se utilizarán
• Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo
4. PLAN PREVIO DE AUDITORIA.
La mayor parte de la planificación previa ocurre al
principio de la auditoria con frecuencia en
la oficina del cliente, en la medida de lo posible
INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES
Antes de aceptar a un nuevo cliente, la
mayoría de los despachos de contadores
públicos investigan la cia para determinar Su
aceptabilidad
5. CLIENTES CONTINUOS
Los contadores públicos evalúan sus clientes
existentes cada año para determinar si existen
razones para no continuar realizando una
auditoria
RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA
AUDITORIA:
Los usos más probables de los estados
financieros pueden determinarse a
partir de la experiencia previa con el
cliente y de pláticas con la dirección.
6. OBTENCION DE ANTECEDENTES:
Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de
la industria y un conocimiento sobre las operaciónes de
la compañía son esenciales para realizar una auditoria
adecuada
7. CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
Y EMPRESA DEL CLIENTE:
Es importante conocer la
empresa que se va a auditar por 3
razones:
1-Requerimientos de contabilidad
distintos en las diferentes
empresas.
2-Identificacion del riesgo aceptable
de la auditoria que realice el auditor
o si es aconsejable auditar otras
empresas iguales.
3-Los riesgos inherentes a las
empresas de una misma industria.
8. VISITA A LA PLANTA FISICA Y
OFICINAS
Es útil para conocer mejor la
empresa del cliente y
sus operaciones, por lo que
representa una oportunidad
para observar las
operaciones y conocer
personal importante.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
9. ACTA CONSTITUTIVA:
El acta constitutiva es otorgada por el
estado en el cual se constituye la
compañía y es el documento legal
necesario para reconocer a una
empresa como entidad independiente.
MINUTAS DE LAS JUNTAS:
Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y
accionistas.
Las minutas incluyen 2 tipos de información pertinente:
•Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el
riesgo inherent
•La información incluida en las minutas que afecta la evaluación.
10. CONTRATOS
La mayoría de los contratos son de sumo interés
para las partes en la auditoria, y en la practica
reciben especial atención durante las pruebas
detalladas.
PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el
auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la información obtenida y las conclusiones
pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
11. BASE PARA LA PLANIFICACION
DE LA AUDITORIA:
Los papeles de trabajo incluyen información sobre
planificación diversa como puede ser información
descriptiva sobre la estructura
Evaluación del control interno
En términos genéricos, la evaluación
consiste en analizar, estudiar, comparar
y dar un peso estimativo a lo que se
haya examinado
12. Según el informe COSO hay 5
componentes para una buena
evaluación
•Ambiente de control
•Evaluación del riesgo:
•Actividades de control
•Información y comunicación
•Monitoreo
13. Ambiente de control
consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan
las actitudes generales de los altos niveles de la
administración, directores y propietarios de una entidad en
cuanto al control interno y su importancia para la organización.
Evaluación del riesgo:
para los dictámenes financieros es la identificación y análisis de
los riesgos relevantes de la administración para la preparación
de los estados financieros de conformidad con los principios
contables generalmente aceptados.
Actividades de control:
son las políticas y procedimientos, que ayudan a asegurar
que se implemente las acciones necesarias para abordar
los riesgos que entraña el cumplimiento de los objetivos
de la entidad.
14. Información y comunicación
el propósito del sistema de
información y comunicación de
contabilidad de la entidad es
iniciar, registrar, procesar e
informar de las operaciones de
la entidad y mantener la
responsabilidad por los activos
relacionados.
Monitoreo
las actividades de monitores se refieren a la evaluación
continua o periódica de la calidad del desempeño del
control interno por parte de la administración
15. Método Gráfico.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares donde se
encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio
de las operaciones.
Ventajas.
•Proporciona una rápida visualización de la estructura del
negocio.
Desventajas.
•Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a
este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público.
•Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya
que se debe elaborar de nuevo.
16. Método de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el
auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de
las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
Ventajas:
•Representa un ahorro de tiempo.
•Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir
si algún procedimiento se alteró o descontinuó.
•Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control
interno.
Desventajas.
•El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.
•Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes
si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.
17. El sistema descriptivo
Este método se basa en la
determinación detallada de las
características del sistema que se está
evaluando. Se describen
procedimientos, registros, formularios,
archivos, empleados y departamentos
que intervienen en el sistema. Puede
ser un método a emplear en empresas
de pequeño tamaño
Revisión analítica de los estados
financieros analítica
Los procedimientos de revisión
Son utilizados en las diferentes fases de la auditoria de estados
financieros, estos procedimientos bien dirigidos e interpretados
adecuadamente permiten visualizar las áreas de alto riesgo, donde se
requiere mayor énfasis de auditoria o áreas de bajo riesgo donde el
trabajo pueda ser minimizado
18. Las etapas principales en la utilización de las
distintas clases de procedimientos de decisión
analítica en la auditoria de estados financieros son
•Simplificar los mas posible las cifras y las relaciones y
Hacer posible las comparaciones
•Simplificar las cifras de los estados financieros es la
primera etapa que se debe efectuar para así facilitar la
comprensión de su importancia y su significado.
19. Existen varios tipos de
riesgos, estos son
•Riesgo planeado de detección
•Riesgo inherente
•Riesgo de control
20. Riesgo planeado de detección:
Es una cuantificación del riesgo
de que las evidencias de auditoria
de un segmento no detecten
errores superiores a un monto
tolerable, si es que existen dichos
errores.
Riesgo inherente
Es una cuantificación de la
evaluación que hace el
auditor de la probabilidad
de que existan errores
importantes (errores o
fraudes).
21. Riesgo de control
Es una medición de la evaluación que hace el auditor de
la probabilidad que errores superiores a un monto
tolerable en un segmento no sean evitados o detectados
por el control interno del cliente.
22. Establecimientos de alcance
El alcance de la auditoria se refiere a dos aspectos básicos: cual
es la problemática que motiva la auditoria y que acceso a la
información tendrá el grupo de auditores
El proceso de la auditoria de seguridad
constará de cuatro etapas básicas:
• Revisión de objetivos y políticas.
• Revisión de la identificación de riesgos.
• Evaluación de medidas determinadas
para tratamiento de cada riesgo.
• Conclusiones.