2. El trabajo de auditor
Explica en qué consiste el trabajo de un auditor.
¿Qué función realizan? ¿Es necesaria y útil?
El trabajo de un auditor consiste en realizar un análisis conforme a la
información de que dispone de una empresa y de las pruebas realizadas,
sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa auditada
(Balance, Pérdidas y Ganancias, Memoria) con la referencia de los principios
y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Su función consiste en examinar las cuentas para ver si expresan la imagen
fiel del patrimonio y de la situación financiera, comprobar el resultado de las
operaciones realizadas por la empresa y analizar su sistema de control
interno para emitir un informe con efectos frente a terceros.
La auditoría es necesaria como instrumento de control para que en
determinadas empresas se compruebe que su información económico-
financiera es fiel y transparente y es útil para todos los usuarios directos o
indirectos de la empresa en cuestión.
3. Las diferencias básicas de los tipos de auditoría son:
Auditoría externa Auditoría Interna Auditoría operativa
Profesional que Es independiente y Depende de la empresa Con experiencia en
la realiza reconocido, con formación laboralmente, con titulación organización.
solvente y probada. académica. No sometido a norma
Responsabilidad Civil, penal y profesional Frente a la organización de Frente a quien le contrató.
del auditor frente a terceros. que depende.
Funciones que Se analizan los estados Se evalúa el sistema de Se proponen modificaciones
se realizan contables y se emite opinión control interno y propone y se analiza la organización
sobre su razonabilidad. mejoras para la consecución para establecer mejoras
de los objetivos. eficientes.
Normas que la Normas y principios Carece de normas Se aplican técnicas de
regulan generalmente aceptados. generalmente aceptadas, las organización y la experiencia
que se aplican, las establece del auditor.
la organización en función de
los objetivos.
Normas éticas Se acoge y lo ampara el Depende solo de su propia Depende de su propia ética
del auditor secreto profesional. ética profesional profesional y del acuerdo
firmado.
Tipo de informe Breve y sintético, según Extenso y descriptivo del Contiene acciones a llevar a
que se emite modelos preestablecidos control interno, con cabo.
propuestas de mejora
Efectos del Frente a terceros De utilidad interna De uso exclusivo de
informe dirección
Cuando se Puntualmente y en cortos De forma continuada durante Puntualmente y en un
realiza periodos de tiempo dentro del todo el ejercicio. periodo de tiempo adecuado.
ejercicio contable
4. Consultorías
Investiga y explica qué relación tienen KPMG, PWC, E&Y y Deloitte
con el mundo de la auditoría. ¿Cómo se conoce popularmente a
estas cuatro empresas de auditoría? ¿Crees que es deseable que en
cualquier mercado ocurra esto?
KPMG, PWC, E&Y y Deloitte, son cuatro grandes multinacionales de
consultoría de servicios profesionales que operan a nivel mundial y que entre
otros servicios, ofrecen servicios de auditoría, son las cuatro grandes (Big
Four) por su tamaño conseguido a través de fusiones de varias empresas por
lo que tienen capacidad para hacer cualquier tipo de trabajo, y acaparan el
mercado de auditoría mundial. En mi opinión no es deseable que todo el
mercado sea monopolizado por pocas empresas porque si bien es cierto que
su capacidad de trabajo y su experiencia estará sobradamente acreditada y
poseerán un alto nivel de competencia, por lo que he leído en prensa, la
misma empresa realiza el servicio de consultoría, asesoría y auditoría, lo que
nos lleva a eliminar la independencia del auditor respecto a la empresa
auditada, además de que como no se permite el acceso de otras auditoras
de menor tamaño para que exista libre competencia, se acaba convirtiendo
en una cadena de relaciones con las grandes empresas y con la política que
por desgracia está introducida en esas grandes empresas, perdiendo la
verdadera misión que ha de tener una empresa auditora.
5. Independencia
¿Te parecen adecuados los controles para asegurar la independencia
de los auditores?
La independencia de un auditor es una de las principales características que
debe poseer respecto de la empresa auditada, si no es así se pierde la
objetividad del control. Los controles, al no haber regulación normativa sobre
ellos, entre otras cosas porque se buscarían artimañas para burlarlas, el
auditor debe estar atento a los peligros que le impiden ser independiente,
detectarlos, analizarlos y eliminarlos, o mitigarlos convenientemente, se rige
únicamente por su ética profesional, y por el registro de sus papeles de
trabajo que serán objeto de control periódico. Me parece adecuado que de
alguna manera, haya alguna entidad, que pueda realizar el control de la
independencia del auditor, ya que si no existiera sería una actividad
susceptible de manipular al interés empresarial.
¿Existe un conflicto por el hecho de que un auditor sea nombrado y
remunerado por la entidad auditada?
Para una auditoría externa está establecido que el auditor no puede ser
nombrado y remunerado por la entidad auditada, solo existe esa posibilidad
en auditoría interna y operartiva; y así debe ser ya que en una auditoría
externa no parece adecuado que el auditor sea designado y remunerado, por
la empresa auditada, ya que este hecho es una de las características que se
consideran una vulneración del principio de independencia de un auditor. ►
6. Independencia
¿Qué opinas sobre la posibilidad de que una empresa de auditoría, a la
vez, asesore a esa misma empresa en materia legal, contable, laboral,
fiscal, consultoría, financiera,...?
Esta posibilidad es real y ocurre frecuentemente con las grandes empresas
mundiales que cotizan en bolsa, resulta que las llamadas cuatro grandes de
la auditoría de cuentas tienen repartido un alto porcentaje del mercado
bursátil, y a la vez, las empresas a las que auditan, les contratan otros
servicios como contabilidad o asesoría, por lo que se da la circunstancia de
que se crea un conflicto de intereses, ya que la empresa encargada de
auditar es también la que se encarga de estudiar los movimientos de cuentas
contables, es por ello por lo que estoy de acuerdo con los intentos de
regulación de esta situación promovidos por la unión europea, para intentar
amortiguar esta circunstancia para evitar posibles situaciones financieras
problemáticas como sería que una empresa con un informe de auditoría
favorable se demuestre después que tenía problemas financieros y no fueron
detectados.
7. Colaboración con el sector público
¿Qué opinarías sobre la posibilidad de que una empresa privada (como
una auditora) realice actuaciones de control y auditoría que
corresponden a una entidad pública y sobre asuntos públicos?
De esta noticia lo que se desprende es que en lugar de dotar las
necesidades de recursos para realizar esta función necesaria para control de
determinadas entidades, es que se permita que la empresa privada acceda a
esa función, podría parecer bueno que esto suceda por la necesidad de
independencia de un auditor para realizar bien su trabajo, pero en mi opinión
solo es una vía para dar negocio a sus afines, como funciona en casi todas
las áreas públicas, dependiendo del partido político que gestione el área a
auditar se realizará el contrato de auditoría a una empresa u otra, por lo que
volveríamos al tema anterior, se pierde independencia y por tanto objetividad.
Por otro lado, si se cumpliera la independencia de los intereses de la
entidad pública, que son los de la ciudadanía, podría ser positivo que alguien
de fuera audite las cuentas de la entidad sobre todo de aquellas que más
problemas de cumplimiento del control interno y administración de su
presupuesto tengan. No nos olvidemos que las entidades públicas deben
gestionar adecuadamente su presupuesto para que no se destine a otros
medios no adecuados.
