2. AUDITOR: debe ser una persona::
AUDITOR
Experiencia Cualificada
Independiente Capacitada
Revisa y verifica que los datos contables que la empresa auditada facilitada
se corresponde realmente con la actividad que ha estado desarrollando.
El auditor, tras realizar la auditoria, tiene que redactar un informe
determinando el grado de veracidad y claridad que la organización posee
contablemente. Si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se
han reflejado en los libros contables y si todo lo que aparece en los libros
contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.
La principal función que realizan los auditores por lo tanto es “verificar y
dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la empresa, así como el resultado de sus operaciones y los recursos
obtenidos y aplicados en el periodo examinado, de acuerdo con el Código de
Comercio y demás legislación que le sea aplicable; también comprenderá la
verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas", como
viene expresado en la LCA
3. Los procedimientos de auditoria se diseñan
para que el auditor pueda alcanzar el objetivo antes
mencionado y no necesariamente para detectar errores o
irregularidades de hayan podido cometerse.
Sin la practica de una auditoria no se tendría
plena seguridad de que los datos económicos registrados
son realmente verdaderos y confiables, por lo tanto nos
ayuda a definir con razonabilidad la situación real existente
en la empresa.
Además evalúa el grado de eficiencia y eficacia
con la que se desarrolla las tareas administrativas y el grado
DIFERENCIAS de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
Tras el análisis de auditoria podremos identificar que áreas
AUDITORIAS necesitan gestionarse mejor y las medidas que podemos
adoptar para elevar la efectividad
INTERNA EXTERNA
•Existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa •La relación es de tipo civil, con un contrato independiente.
•Dictamen se destina generalmente para terceras personas.
•El diagnostico del auditor, esta destinado para la empresa,
para descubrir irregularidades o deficiencias y apuntar
posibles soluciones; •Es puntal, en periodos cortos de tiempo del ejercicio
•Informes redactados por los auditores son diferentes, son
más extensos, descriptivos con propuestas de mejora.
•Se realiza de forma continuada
4. LAS BIGFOUR
Estas empresas son las cuatro multinacionales de servicios profesionales más importantes
del mundo. Ofrecen a las empresas y a las Administraciones servicios de auditoría, consultoría y
asesoramiento legal y fiscal en los diferentes sectores de actividad.
Se las conoce como Bigfour y son las más reclamadas a la hora de realizar informes de
auditoria, repartiéndose la mayor parte de los beneficios en lo que auditoria se refiere.
Tras investigar sobre estas grandes empresas de auditoria, encontré un artículo en el
diario digital “El País” (http://elpais.com/diario/2010/10/14/economía/1287007202_850215.html) ,
donde se realiza una critica a los auditores, por no detectar a tiempo la crisis financiera que se
avecinaba, aún estando en primera línea ya que verificaban las cuentas de los grandes bancos.
Según este artículos, las conocidas Bigfour auditan el 90% de las compañías que cotizan en Bolsa
en la mayoría de los países europeos y en el Reino Unido hasta el 99%. Un dato, en mi opinión,
escalofriante ya que prácticamente ejercen un control casi absoluto del servicio de auditorias, y como
bien comenta el artículo, si una de las cuatro quebrase, se dejaría sin control al 20 o 20% de las
empresas. Por lo que La Comisión Europea propone una rotación obligatoria de las compañías y un
control para evitar que los profesionales sigan a la empresa auditada cuando cambie de auditora.
5. Una situación de mercado con oligopolio significa que existe un número pequeño de
empresas de un mismo sector, las cuales dominan y tienen control sobre el mercado. Es una
situación, que se da en las Bigfour, y no es deseable en ningún tipo de mercado, ya que unos
pocos ejercen un control importante sobre el mercado, lo que le da poder de intervenir y
manipular precios y servicios. Tienen fuertes inversiones de capital, que sólo están al alcance
de las grandes empresas no teniendo oportunidades en este mercado las pequeñas y medianas
empresas.
Este grupo esta ejerciendo un control absoluto del mercado, por eso la Comisión
Europea ha elaborado una serie de iniciativas legislativas para acabar con esta situación de
oligopolio y aumentar la fiabilidad de los informes, recogidas en el “Libro Verde”.
7. Independencia
La cualidad de independencia constituye la característica
fundamental que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el
ejercicio de su actividad, hasta del punto de que la existencia de dicha
actividad carece de sentido si no es desempeñada por profesionales
independientes.
La legislación española establece una serie de supuestos en los cuales se presupone que un auditor
carece de independencia respecto de su cliente para realizar una auditoría, estableciendo una serie de
incompatibilidades:
Por relaciones; la finalidad de ésta es mantener la independencia de manera que no existe relación entre
1 el auditor y el cliente de auditoria. Para ello no deben ser cargos directivos, empleados o tener más del
20% de los derechos de voto en la empresa. Además no pueden poseer vínculos de consanguinidad o
afinidad hasta el segundo grado con los empresarios administradores etc.
2
Por actividad; Esta muy relacionada con la anterior, aquí se intenta mantener la independencia de forma
que el auditor no puede tener actividad alguna en la empresa auditada. No puede realizar actividades
contables dentro de ella, ni prestar servicios ( de diseño, valoración, auditoria interna, abogacía…)
Por conflicto de intereses: Esta relacionada con las dos anteriores, el fin de esta es que el auditor no
3 tenga intereses de ningún tipo con la empresa auditada. No pueden ser financieros ni derivados de la
percepción de honorarios por la prestación de servicios de auditoria.
8. Esta ley
esta bien articulada
teóricamente para cumplir la
finalidad de la independencia
de los auditores, pero no
existe ningún organismo o
“cuerpo” que se encargue de
la supervisión de esta
actividad. Los auditores
ostentan puestos muy bien
reconocidos por las empresas
conllevando tratos de favor y
algunas empresas, si el auditor no
accede a sus pretensiones
simplemente contratan a otro, por
lo tanto decide acceder a las
exigencias de la empresa, siendo
permisivo e indiferente ante
situaciones irregulares sucedidas en
la empresa.
No debemos confundir independencia con libertad total y
absoluta en el ejercicio del trabajo de auditoria, ya que se deben poner
límites para que no se hagan prácticas fraudulentas.
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en
atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con
perfecta autonomía, y para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los
dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que
audite, evitando cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones
que permitan dudar de tales cualidades.
9. AUDITORIAS PARA
PYME´S
Las Pymes son agentes económicos con una alta capacidad para
generar riqueza, crear empleo y facilitar bienestar en muchos aspectos, y debido a su
elevada presencia en el tejido empresarial, asumen una función muy importante como
motor de desarrollo de la sociedad.
En la actualidad, las Pymes son más vulnerables y sufren más casos
de irregularidades que las grandes empresas. En general, estos fraudes se
relacionan con la apropiación indebida de activos (robo de caja).
Esta situación se debe a varias razones, pero fundamentalmente
radica en que estas empresas, generalmente, no cuentan con adecuados controles
internos y, además, las funciones y responsabilidades no se encuentran
adecuadamente segregadas, ya normalmente, una sola persona realiza múltiples
tareas que son incompatibles o se llevan a cabo algunos procedimientos de
controles aislados e incompletos, dando lugar a irregularidades.
Con la auditoria de cuentas se logra mejorar la gestión de la
empresa, conectar todas las áreas de negocio, detectar los riesgos y problemas
antes de que surjan y proporcionar confianza en la información relativa de la
misma, por lo tanto creo que seria necesaria establecerla en las Pymes aunque no
de forma obligatoria.
10. En este tipo de empresas, a veces es imposible aplicar
controles standards y por lo tanto el auditor deberá lograr suplir esas
deficiencias con otras pruebas que sustenten su labor de auditoría. Se
tendría que diseñar procedimientos diferentes para adecuarlo a estas
empresas.
Realizar una auditoria, ya sea obligatoria o voluntaria,
implica un costo mas para las empresas que día a día sufren la situación
económica actual y que no les causa beneficio alguno, puesto que se
supone que el administrativo realizo su tarea con total capacidad y ello
le permite obtener al empresario de la Pyme una información razonable
de sus estados contables, y en definitiva, del curso de su empresa.
En cuanto a los terceros usuarios de este informe de auditoría, por
ejemplo una entidad bancaria o financiera, tiene utilidad ya que esta confirmando el
estado real de las cuentas de la empresa, si dispone de los recursos necesarios y
suficientes para poder continuar con su actividad durante el futuro próximo.
La dependencia excesiva de lo honorarios de auditoria y de servicios distintos del de
auditoria de un cliente o grupo de cliente, es una amenaza de interés propio para la independencia del
auditor de cuentas, por eso se debe regular los honorarios percibidos. Es una incompatibilidad, y debe
valorar con atención si la apariencia de dicha dependencia financiera es un peligro para su independencia
11. OPINION
Los acontecimientos sucedidos, marcado en gran parte por los
escándalos financieros producidos, ha llevado a la profesión auditora a un
profunda crisis. La urgencia por recuperarse y superar tal situación, ha
provocado que se hayan incrementado los esfuerzos por lograr auditorias
más apropiadas y de mayor calidad.
A menudo se confunde la tarea del auditor con la del inspector
(Laboral, de Hacienda, etc.) y no es así; el auditor no está para detectar el
fraude que pudiera existir en una empresa, sino para, en su caso, alertar a
la empresa de qué riesgos existen si sigue realizando determinadas
prácticas y dar posibles soluciones.
El trabajo del auditor debe tomarse como una oportunidad,
sobre todo para aquellas empresas que se encuentran en una etapa de
expansión o crecimiento, porque podrán contar con la opinión de expertos
que les aportarán un mayor valor añadido a su gestión.