1. Fases del proceso de auditoria
Contratación
Planificación
Fases
Ejecución del trabajo
Emisión del informe
El proceso de auditoria consta de cuatro fases.

2. Fase de contratación
Es la fase en la cual un cliente contacta con un auditor para contratar
sus servicios profesionales. En esta fase el auditor busca información
para saber el tipo de trabajo al que se enfrenta, con que limitaciones y
problemas va a contar en el desarrollo de su trabajo y si va a tener las
garantías adecuadas para desarrollar el trabajo.
Una vez ha estudiado estos puntos decidirá si acepta o no el encargo
y si lo acepta determina lo que va a cobrar por su trabajo. En caso de
aceptarlo tendrá que reflejarlo para su formalización en una carta de
encargo o contrato de auditoria.

3. Fase de planificación I
En la fase de planificación el auditor debe programar todos los pasos
que va a seguir en la realización de la auditoria, para ello:
- Tiene que familiarizarse con la actividad de la empresa y con el
entorno en que se encuentra, ya que para poder obtener evidencias
contables tiene primero que conocer su problemática contable y debe
distinguir los factores importantes de su trabajo. Esta información la
obtiene a través del cuestionario de planificación que le proporciona
relleno la empresa para así poder observar en que áreas debe prestar
más atención.
- Tiene que comprender y conocer los procedimientos y principios
contables que sigue la empresa para elaborar sus cuentas para saber
si la información que presentan dichas cuentas se ha realizado de
acuerdo a los principios contables y normas de valoración del PGC o
si se han aplicado otros principios contables distintos que tendrá que
incluir en la memoria. En ambos casos el auditor obtendrá la
información de la memoria de las cuentas anuales o solicitándola
directamente a la dirección financiera de la empresa.

4. Fase de planificación II
- Tiene que realizar una revisión analítica preliminar, que es una
prueba de auditoria mediante la cual analiza los aspectos
económico-financieros de las cuentas y así constatará la
coherencia entre el balance y la cuenta de resultados, utilizando
indicadores y herramientas matemáticas para detectar áreas
significativas, incoherencias o desviaciones que han de ser
investigadas.
- Tendrá que comprender y conocer el grado de fiabilidad y eficacia
del sistema de control interno de la empresa.
En resumen, para planificar la auditoria el auditor tiene que
identificar los aspectos contables y de auditoria que afectan a la
empresa, así como los problemas que pueden ir surgiendo a lo
largo de la ejecución de la auditoria; tendrá que asignar los medios
humanos y materiales necesarios para realizar la auditoria; y
tendrá que confeccionar el programa de auditoria que contendrá
los procedimientos que realizará para obtener evidencia y el
momento en que se va a realizar.

5. Fase de Ejecución del Trabajo I
En la ejecución del trabajo el auditor debe asegurarse que se
cumplen las normas de auditoria generalmente aceptadas y
dominar los procedimientos a seguir en el área a auditar.
Recopilará datos e información de los documentos de la empresa y
aplicará los procedimientos a seguir conforme al programa que ha
realizado en la planificación.
Analizará y evaluará los datos y la información obtenida y con ello
determinará las recomendaciones finales.
Una cuestión relevante de la fase de ejecución del trabajo es la
determinación del error tolerable por el auditor y su determinación
dependerá de diversos factores como son: las características del
negocio, la naturaleza del área a auditar, la experiencia del auditor
en el sector, la experiencia con el cliente, el nivel del control interno
y la determinación del error esperado.

6. Fase de Ejecución del trabajo II
Las normas técnicas de auditoria sobre ejecución del trabajo
regulan los aspectos fundamentales de dicho trabajo que son: la
planificación, el estudio y la evaluación del sistema de control
interno y la evidencia obtenida de todo el proceso.
Fase Emisión del informe
En la fase de informe el auditor expresará opinión sobre si las
cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio de la
empresa en todos los aspectos.
Antes de la emisión del informe el auditor debe tener en cuenta los
factores de evaluación de la empresa, que se basarán en aspectos
cualitativos aportados por la naturaleza de las incidencias que se
han dado, si la información obtenida es necesaria y suficiente, etc.;
y en aspectos cuantitativos sobre los resultados ordinarios de las
cuentas anuales, y de todo ello extraerá las incidencias de la
auditoria.

7. Fase de Ejecución del trabajo II
Las normas técnicas de auditoria sobre ejecución del trabajo
regulan los aspectos fundamentales de dicho trabajo que son: la
planificación, el estudio y la evaluación del sistema de control
interno y la evidencia obtenida de todo el proceso.
Fase Emisión del informe
En la fase de informe el auditor expresará opinión sobre si las
cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio de la
empresa en todos los aspectos.
Antes de la emisión del informe el auditor debe tener en cuenta los
factores de evaluación de la empresa, que se basarán en aspectos
cualitativos aportados por la naturaleza de las incidencias que se
han dado, si la información obtenida es necesaria y suficiente, etc.;
y en aspectos cuantitativos sobre los resultados ordinarios de las
cuentas anuales, y de todo ello extraerá las incidencias de la
auditoria.