Este documento explica los conceptos básicos de la contabilidad, incluyendo el registro de transacciones en el libro mayor y diario. Describe cómo identificar cuentas, clasificarlas como debe o haber, y realizar asientos contables utilizando la partida doble. Incluye ejemplos prácticos de transacciones como compras, ventas e ingresos, y cómo se registran en las cuentas correspondientes.

1. Por: Juan Pablo Espinoza Loza

2. Es el registro de los movimientos económicas y
financieros de una empresa, utilizando el plan
de cuentas para uniformar las transacciones.

3. Es el conjunto de cuentas que utiliza la empresa,
dichas cuentas son codificadas.
Esta codificación ayudan a identificar las
características de la cuenta como: ¿a que grupo
contable pertenece, a que sub grupo pertenece y
otros?.

4. Para la elaboración de un asiento contable se
debe seguir los siguientes pasos:
IDENTIFICACION
DE CUENTAS
IDENTIFICAR
SU POSICION
(DEBEO EL HABER)
CALCULO
DE
IMPORTES

5. Para reconocer las cuentas contables de un
ejercicio, el contador debe interpretar de
manera lógica el ejercicio para apropiarlo en la
cuenta correspondiente dentro del plan de
cuentas.

6. Para el inicio de operaciones la empresa “aprendizaje”
tiene los siguientes datos:
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs. 30.000,00
mobiliario Bs. 5.000,00 y 10 computadoras con un
importe Bs. 50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un préstamo
bancario por un monto de Bs. 100.000,00 y el resto
fueron aportados por los socios

7. En el ejercicio 1 .
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs. 30.000,00 mobiliario Bs.
5.000,00 y diez computadoras con un importe Bs. 50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un préstamo bancario por un
monto de Bs. 100.000,00 y el resto fueron aportados por los socios.
Las cuentas que se van a utilizar son las siguientes:
EFECTIVO
CUENTAS BANCARIAS
MOBILIARIO
EQUIPOS DE
COMPUTACION
PRESTAMOS
BANCARIOS
APORTE DE LOS
SOCIOS
CAJA
BANCO
PRESTAMOS
BANCARIOS
EQUIPO DE
COMPUTACION
MUEBLESY ENSERES CAPITAL

8. Una vez identificado las cuentas que se van a
utilizar, se debe clasificar cuales se debitaran o
se abonaran.
Para clasificar se debe entender cual es el
concepto de la operación. Si es una venta o
compra de productos, pago o cobro de deudas
o movimiento de cuentas (dentro de un grupo
contable) u otras operaciones.
Para lo cual debe tener en claro los siguientes
conceptos:

9. DEBE HABER
+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Patrimonio Patrimonio +
- Ingreso Ingreso +
+ Egreso Egreso -
+ Costo Costo -

10. EJERCICIO
En el ejercicio anterior ya se han identificado las
cuentas a utilizar a continuación se determinará
la posición de dichas cuentas.

11. En este caso se puede percibir que las cuenta de
prestamo Bancarios (Pasivo) y la cuenta Capital
(patrimonio) están financiando (o siendo el
apalancamiento) a los activos de la empresa

12. Una vez que se han identificado las cuentas y se
han clasificado que cuentas van al debe y haber,
a continuación se debe realizar el calculo de
importes. Siguiendo como base el fundamento
de la partida doble (que se debe registrar
doblemente el mismo importe en el debe y en
el haber).
Una vez calculado ya se tiene el asiento
contable.

13. EJERCICIO 1
Continuando con el ejercicio anterior donde ya
se identificó las cuentas y su localización de las
mismas ahora a continuación se debe proceder
con la asignación de los importes
correspondientes.

14. EJERCICIO 1
Para el inicio de operaciones la empresa
“aprendizaje” tiene los siguientes datos:
Efectivo Bs 500.000,00 Cuenta Bancaria Bs.
30.000,00 mobiliario Bs. 5.000,00 y 10
computadoras con un importe Bs. 50.000,00.
Mismos que fueron financiados con un
préstamo bancario por un monto de Bs.
100.000,00 y el resto fueron aportados por los
socios

15. DEBE HABER
CAJA 500.000,00
BANCO 30.000,00
MUEBLES Y ENSERES 5.000,00
EQUIPO DE COMPUTACION 50.000,00
PRESTAMOS BANCARIOS 100.000,00
CAPITAL 485.000,00
585.000,00 585.000,00
NOTA: Como se puede apreciar la suma del debe y el haber son iguales

17. Se compra 30 unidades de juguetes por un
importe de bs. 3.000,00 c/u pagando en
efectivo y según factura #123
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
INVENTARIO DE MERCADERIA
CREDITO FISCAL – IVA
CAJA
IDENTIFICACION DE POSICION
INVENTARIO DE MERCADERIA (D)
CREDITO FISCAL – IVA (D)
CAJA (H)
DEBE HABER
INVENTARIO DE MERCADERIA 78.300,00
CREDITO FISCAL - IVA 11.700,00
CAJA 90.000,00
90.000,00 90.000,00
ASIENTOCONTABLE

18. Se paga el 70% del préstamo anterior
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
PRESTAMO BANCARIO
CAJA
IDENTIFICACION DE POSICION
PRESTAMO BANCARIO(D)
CAJA (H)
ASIENTO CONTABLE
DEBE HABER
PRESTAMO BANCARIO 70.000,00
CAJA 70.000,00
70.000,00 70.000,00

19. De apertura otra cuenta corriente por Bs.
300.000,00 en el Banco Nacional.
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
BANCO
CAJA
IDENTIFICACION DE POSICION
BANCO (D)
CAJA (H)
ASIENTO CONTABLE
DEBE HABER
BANCO 300.000,00
CAJA 300.000,00
300.000,00 300.000,00

20. Se vende 20 unidades del inventario a un precio de Bs. 5.900,00 el
cliente paga el 50% con deposito en nuestra cuenta y el resto que
pendiente de pago
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
BANCO CLIENTE
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
VENTAS DEBITO FISCAL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES X PAGAR
IDENTIFICACION DE POSICION
BANCO (D) CLIENTE (D)
IMPUESTOA LASTRANSACCIONES (D)
VENTAS (H) DEBITO FISCAL (H)
IMPUESTOA LASTRANSACCIONESX PAGAR (H)
ASIENTOCONTABLE
DEBE HABER
BANCO 59.000,00
CLIENTES 59.000,00
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 3.540,00
VENTAS 102.660,00
DEBITO FISCAL 15.340,00
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 3.540,00
121.540,0 121.540,00

21. Cuando una empresa realiza una venta se
genera un segundo asiento donde se refleja el
costo que producto.
RECONOCIMIENTO DE CUENTA
COSTO DEVENTA
INVENTARIO DE MERCADERIA
IDENTIFICACION DE POSICION
COSTO DEVENTA (D)
INVENTARIO DE MERCADERIA (H)
ASIENTO CONTABLE
DEBE HABER
COSTO DE VENTA 52.200,00
INVENTARIO DE MERCADERIA 52.200,00
52.200,00 52.200,00

22. Es el registro acumulativo que cumple la
función de clasificar la información de libros
diario, con el objeto de obtener el movimiento
de los débitos y créditos y determinar el saldo
de la cuenta
CAJAVENTAS

23. Para entender el uso de los mayores se
usará los asientos ya realizados
anteriormente.

24. CAJA
500.000,00 90.000,00
70.000,00
300.000,00
500000,00 460.000,00
40.000,00
BANCO
30.000,00
300.000,00
59.000,00
389.000,00
MUEBLES Y ENSERES
5.000,00
5.000,00
EQUIPO DE
COMPUTACION
50.000,00
50.000,00
PRESTAMOS BANCARIOS
70.000,00 100.000,00
70.000,00 100.000,00
30.000,00
CAPITAL
485.000,00
485.000,00
INVENTARIO DE
MERCADERIA
78.300,00 52.200,00
78.300,00 52.200,00
26.100,00
CREDITO FISCAL - IVA
11.700,00
11.700,00
CLIENTES
59.000,00
59.000,00
IMPUESTOS A LAS
TRANSACCIONES
3.540,00
3.540,00
VENTAS
102.660,00
102.660,00
DEBITO FISCAL
15.340,00
15.340,00
IMPUESTOS A LAS
TRANSACCIONES POR
PAGAR
3.540,00
3.540,00
COSTO DE VENTA
52.200,00
52.200,00

25. Por: Juan Pablo Espinoza Loza