Este documento resume los principales aspectos del régimen fiscal de la industria maquiladora de exportación en México y las reformas propuestas. Explica qué son las maquiladoras, los diferentes esquemas de negocios y tratamientos fiscales. Resalta que las reformas propuestas aumentarían significativamente los impuestos a pagar por las maquiladoras, poniendo en riesgo su competitividad. Propone reservas para evitar este impacto negativo en la industria maquiladora.

1. Régimen Fiscal de la Industria
Maquiladora de Exportación
Dip. Carlos Fernando Angulo Parra
México, D.F. Octubre de 2013

2. ¿Qué es una Maquiladora?:
Es un régimen especial que
permite la importación temporal de
maquinaria y equipo e insumos,
para realizar procesos industriales
o de servicios para exportación.

3. Esquema de Negocios A:
Ventas
Matriz
M y E, Materias
Primas en Comodato
Extranjero
México
Productos
Maquiladora

4. Esquema de Negocios B:
Ventas
Matriz
M y E, Materias
Primas en Comodato
Extranjero
México
Productos
Maquiladora 1
Maq 2
Entregas
Maq 3
Ventas
Industria
Automotriz
Ventas

5. Esquema de Negocios C:
Ventas
Ventas
Matriz 1
Ventas
Matriz 22
Matriz
OEM
Matriz 3
Ventas
Extranjero
Ventas
México
Maq 1
Maq 2
Entregas
Industria
Automotriz
Maq 3
Entregas
Entregas
Ventas

6. Esquema de Negocios EP:
Ventas
Matriz
M y E, Materias
Primas en Comodato
Extranjero
México
Productos
[Establecimiento
Permanente o “EP”]
Maquiladora

7. Formas de Evitar el EP
 Realizar operaciones de Maquila.
 Siguiendo Precios deTransferencia
 Con formulas autorizadas

8. Formulas autorizadas
 Puerto Seguro (“Safe Harbor”):
Lo mayor de:
6.5% de Costos y Gastos, o
6.9% de Activos Dedicados.

9. Formulas autorizadas
 Convenio de Precios de
Transferencia o “APA”.
 OCDE + Retorno de Activos.
 OCDE + 1% de Valor de
Maquinaria y Equipo.

10. Reforma Fiscal ISR
Únicamente deja dos Formulas:
Puerto Seguro (“Safe Harbor”):
Lo mayor de:
6.5% de Costos y Gastos, o
6.9% de Activos Dedicados, y
 Convenio de Precios de
Transferencia o “APA”.

11. Reforma Fiscal ISR
Al eliminar las formulas de la OCDE:
 Sube exponencialmente la base
gravable (aunado a los nodeducibles).
 Expone a las partes relacionadas
a un EP.
 Expone a las partes relacionadas
a doble tributación.

12. Reforma Fiscal ISR
Aunado a lo anterior:
 Suben las tasas del:
 del 17.5% al 30%, más:
 el 10% de dividendos, más:
 de 1 a 3 puntos porcentuales,
derivados de las nodeducibilidades

13. Consecuencias:
El Impuesto sobre la renta a pagar
sube exponencialmente, de:
100% a 850%.
¡Saca a las Maquiladoras
de Competitividad!

14. Tratamiento Fiscal de Shelters :
¿Qué son los Planes de Albergue?:
Son maquiladoras que contratan
compañías en el extranjero, para
proporcionarles:
1. Edificio.
2. Personal.
3. Administración.

15. Tratamiento fiscal de Shelters:
¿Qué son los Planes de Albergue?:
 Las compañías del extranjero
proporcionan a la maquiladora:
1. Maquinaria y Equipo.
2. Insumos.
3. Supervisión de producción.
4. Manejo de materiales.

16. Tratamiento fiscal de Shelters :
El esquema de Shelter, puede
constituir establecimiento
permanente de las compañías en el
extranjero que lo contratan.
Cada año se ha venido
garantizando la exención del EP a
los Shelters, en la Ley de Ingresos
de la Federación.

17. Reforma Fiscal ISR Shelters :
La Minuta de la Cámara de
Diputados, ahora les da 4 años de
exensión, sin prórroga.
Después, las compañías en el
extranjero tienen que constituír una
subsidiaria que se someta al
régimen fiscal de maquiladoras.

18. Reforma Fiscal ISR Shelters :
Consecuencia:
Por lo antes visto, las shelters,
perderían a sus clientes a los cuatro
años, puesto que se:
¡Perdería la Competitividad!

19. IVA en Maquiladoras
Actualmente están exentas:
 Todas las importaciones temporales.
 Todas las compraventas en el
extranjero, con entregas en México
(entre maquiladoras).
 Todas las compraventas de un
residente en el extranjero con entrega
en México a maquiladoras.

20. Reforma de IVA en Maquiladoras
 Todas las importaciones temporales
se gravan, a menos que las
maquiladoras se certifiquen (entra en
vigor 12 meses después de las reglas).
 Después, se les da crédito fiscal, y se
tienen que certificar cada año.
 Si no se certifican, tienen que pagar el
IVA o afianzarse para garantía.

21. Reforma de IVA en Maquiladoras
Es decir:
 Hay un adeudo fiscal para todas
las importaciones temporales, que
se paga con la certificación.
Consecuencia:
¡Falta de Certeza!

22. Reforma de IVA en Maquiladoras
 Se gravan con IVA las
compraventas de un residente en
el extranjero, con entrega en
México a una maquiladora.
Consecuencia:
Se afectan las cadenas
productivas.

23. Reservas Propuestas ISR:
1. Art. 28, para eliminar las no-
deducibilidades.
2. Art. 181, para darle el
tratamiento especial de
maquiladoras a las que fueron
PITEX.

24. Reservas Propuestas IRS:
3. Art. 182, para re-establecer las
fórmulas de cálculo de la base.
4. Art. 183, para evitar
permanentemente el EP en las
Shelters, haciendo que tributen
las maquiladoras por sus
clientes.

25. Reservas Propuestas IVA:
Art. 9, Fracc. IX. Para exentar las
compraventas de residentes en el
extranjero a maquiladoras, con
entrega en México.
Art. 28 A.Para evitar la renovación
anual de las certificaciones para
evitar el IVA en Importaciones
temporales

26. Reservas Propuestas IVA:
Artículo Segundo Transitorio. Para
que las certificaciones entren en
vigor, a partir del 2016.

27. Título de la escala de tiempo