1. AUDITORÍA
[Mª Ángeles Martín Losada]

2. EL TRABAJO DEL AUDITOR
El auditor es la persona encargada de realizar una auditoría. La
auditoría consiste en una actividad para llevar a examen y
verificación las cuentas anuales y otros estados financieros y contables
con objeto de poder emitir un juicio sobre su fiabilidad y
razonabilidad, que puede tener efectos frente a terceros. El auditor
financiero debe ser una persona cualificada e independiente de la
entidad auditada, para evitar que sea una parte interesada.
El trabajo del auditor se puede resumir
en:
- Controles preventivos: acciones
encaminadas para mejorar los procesos
de la empresa.
- Controles detectivos: acciones
encaminadas a detectar errores para
subsanarlos.

3. • Funciones del auditor
1. Determinar la exactitud de
los estados financieros y
contables.
5. Comprobar la 2. Analizar y verificar los
actuación en aspectos procedimientos y los sistemas
medioambientales y de gestión internos
sociales. establecidos.
4. Cumplimiento de la 3. Prevención y
sociedad de sus detección de posibles
obligaciones legales. fraudes.

4. Tipos de auditoría
Auditoría Interna Auditoría Externa
Elaborada por empleados de la Elaborada por empresas
empresa independientes
Evaluación y mejora de los
Analiza y evalúa los estados
procesos y procedimientos de
financieros y contables
los sistemas internos
Se emite un informe sobre
Información expuesta de forma
fiabilidad y razonabilidad de los
interna
documentos
Responsabilidad frente a la Responsabilidad frente a
organización terceros
Se realiza de forma continua Se realiza de forma periódica

5. KPMG, PWC, E&Y y Deloitte
• Se les conoce popularmente como “Las Cuatro Grandes” o “Big Four”.
• Son las 4 auditorías más grandes existentes en el mundo. Tienen la
mayor parte del mercado nacional y mundial, y han conseguido un
gran poder e influencia.
• Entre las cuatro controlan el 100% de las cuentas del Ibex 35 desde
hace casi 20 años.
• Actualmente están siendo cuestionadas debido a que durante años
han estado emitiendo informes positivos sobre la solvencia de la
banca y empresas, que posteriormente se han desplomado.
A favor
• Mayor conocimiento del funcionamiento de las empresas que auditan
año tras año.
En contra
• Falta de competencia en el sector debido al oligopolio de estas 4
compañías.

6. ROTACIÓN DEL AUDITOR
PROS CONTRA
• Debería haber una ley • Le llevaría más tiempo
que obligase a la realizar la auditoría, por
rotación del auditor. carecer de
• La auditoría se conocimientos
realizaría de forma más anteriores
objetivo. • Falta de conocimientos
• Se evitaría fraudes. sobre los
procedimientos y
procesos de la
empresa.

7. AUDITORÍAS PARA PYMES
La realización de auditorías poseen unos elevados costes que dudo que muchas de las
pequeñas y medianas empresas puedan hacer frente a ellos. También al ser empresas
mucho más pequeñas son más fáciles de controlar, y algo muy importante, es que estas
empresas suelen ser controladas, gestionadas y dirigidas por los mismos propietarios.
Cuando vamos a pedir un préstamo a un banco, es el banco el que nos presta el dinero, y
es el banco el que debe hacer las gestiones oportunas para ver si somos capaces de
afrontar ese préstamo, ya que en caso contrario, es el banco el que corre el riesgo. Creo
que se podría ofrecer dicha información siempre y cuando hubiese sido elaborada, pero no
una exigencia para conseguir el préstamo. Conocer las cuentas auditadas ayuda a tener un
mayor conocimiento sobre la empresa y su capacidad de solvencia.
Las auditorías se mueven en el mercado de la oferta y la demanda. Pero si es cierto que
deberían moverse dentro de unos márgenes. Quizás la mejor forma de establecer los
honorarios sería teniendo en cuenta el volumen de negocios, ya que a mayor volumen de
negocio, mayor complejidad de análisis de las cuentas.

8. •Creo que si es necesaria la realización de auditorías para
determinadas empresas, normalmente las de mayor tamaño. En
las grandes empresas y empresas que cotizan gran parte de su
capital viene de inversores que no tienen una acción directa
TRABAJO sobre la empresa, por lo que considero lógico que quieran
conocer y saber cómo se está gestionando su inversión, y saber
DEL que se están haciendo las cosas de forma correcta, y que existe
AUDITOR una revisión y verificación de todos los procesos de la empresa a
cargo de personas ajenas a ella, que no hayan participado en
la elaboración de los documentos de la empresa y por tanto, no
vean beneficios por manipular la información, en resumen, que
estos inversores tengan la fiabilidad de la información contable
y financiera de la empresa a través de agentes externos.
•Evidentemente creo que esto no es lo deseable de que ocurra.
Desde mi punto de vista debería existir una mayor competencia
dentro del sector de las auditorías, y no una especie de
oligopolio de 4 compañías. Y evidentemente para evitar el LAS CUATRO
fraude que existe a la hora de realizar auditorías por grandes
empresas, debería existir una ley que obligase cada x tiempo a
GRANDES
cambiar de compañía para auditar las cuentas, y que no sea
una simple recomendación.

9. •Debería haber una ley que obligase a ello, y no sólo una simple
recomendación. El hecho de que una empresa auditora presente
informes positivos a determinadas empresas, hace que estás vuelvan a
llamarlas para siguientes auditorías, por lo que aquí se ve también un
caso de intereses: “yo te hago un informe positivo, y así seguro que me
llamas la siguiente vez”. También es verdad que si un auditor lleva
ROTACIÓN siempre las auditorías de una empresa, conocerá en mayor
profundidad sus actuaciones, procedimientos,… haciendo el trabajo
AUDITOR de auditoría mucho más cómodo y fácil de elaborar. Pero se puede
ver afectado por la comodidad y rutina, es decir, llega a sentirse tan
cómodo y confiado en conocer dicha empresa que deja de analizar
aspectos importantes porque considera que es correcto y no puede
haber fallos. Por lo que creo que quizás habría que establecer un
periodo máximo para auditar a una misma empresa (4 ó 5 años), y
luego rotar.
•Considero que más que una obligación se les debe recomendar. Estas
empresas suelen ser controladas, gestionadas y dirigidas por los mismos
propietarios, o sea, por sus inversores, por lo que no hay que dar
cuentas a nadie sobre los números, ya que todas las personas AUDITORÍAS
afectadas suelen tener responsabilidades en la empresa y conocen
de primera mano el funcionamiento y cuáles pueden ser sus fallos. PARA
•Las auditorías se mueven en el mercado libre, pero si es cierto que los
honorarios deberían moverse dentro de unos parámetros, algo
PYMES
bastante difícil de establecer, pero se podría orientar teniendo en
cuenta el volumen de negocios.

10. BIBLIOGRAFÍA
http://www.aobauditoresonline.com/auditores/funcion.htm
http://europa.eu/documents/comm/green_papers/pdf/com96_338_es.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Wikipedia_en_espa%C3%B1ol
http://gestionpyme.com/obligacion-auditoria-de-cuentas/
Temas de la unidad.
Página web de Slideshare.