El balance general proporciona información sobre los recursos (activo) y obligaciones financieras (pasivo) de una entidad a una fecha determinada, así como el capital contable. Los activos se clasifican por su disponibilidad, los pasivos por su exigibilidad y el capital contable representa la diferencia entre recursos y obligaciones. El balance general muestra la igualdad entre el activo total y la suma del pasivo y el capital.
1. Balance General
Material preparado por
CP y MF Raúl H. Vallado Fernández
2. La palabra “balance” es una derivación de la
palabra “balanza”, la cual proviene del latín, que
significa dos y “lanx” que significa “platillos”.
En nuestro caso, la igualdad
se da entre la suma del
activo (recursos de que
dispone la entidad para la
realización de sus fines) y la
A suma del pasivo más el
P+C capital contable (fuentes de
recursos, externas e
internas).
3. Muestra información relativa a una fecha
determinada sobre los recursos (activo) y
obligaciones financieras (pasivo) de la entidad;
por consiguiente, los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus restricciones; los
pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando
sus riesgos financieros; así como, el capital
contable o patrimonio contable a dicha fecha.
Se dice que es un estado financiero estático
porque informa sobre las condiciones financieras
de su devenir histórico en un punto especifico del
tiempo. Se compara con una “fotografía
instantánea” de como se ubica la empresa, desde
el punto de vista financiero en un momento dado.
4. Los elementos esenciales del
Balance General son tres:
RECURSOS: son todos los bienes y
derechos propiedad de la entidad.
Se encuentran representados por el
activo.
OBLIGACIONES: son todas las
deudas que tiene la entidad. Se
encuentran representados por el
pasivo.
CAPITAL CONTABLE: es la diferencia
entre los recursos y las
obligaciones. Se encuentran
representados por el capital.
5. LO QUE DEBO:
ACTIVOS P=A-C
- CAPITAL
LO QUE TENGO: = PASIVOS
PASIVOS
+ CAPITAL
LO QUE ME QUEDA:
=ACTIVOS
ACTIVOS
- PASIVOS
= CAPITAL
A=P+C
C=A-P
7. Son todos lo bienes y derechos que posee una
empresa y se agrupan de acuerdo con su
grado de disponibilidad (Conversión en
efectivo). (1)
+
(1) NIF A-5
8. Circulante
+
Inversiones,
inmuebles,
+
planta y equipo
Otros activos
9. Son los valores que tienen
liquidez inmediata o que
pueden convertirse en
dinero, mientras funcione
el negocio.
10. Caja
Bancos
Instrumentos Financieros
Clientes o cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Almacén o inventarios
Pagos anticipados
El orden en que deben aparecer las principales
cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor
grado de disponibilidad.
disponibilidad
11. Son bienes que se han adquirido para
utilizarlos en las actividades propias del
negocio y que son necesarios para
transformar, vender
y distribuir los productos.
12. Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Equipo de reparto
Maquinaria y equipo
Inversión en acciones
Intangibles
Este grupo está formado por bienes y derechos
propiedad de la empresa, que tienen cierta
permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarlos y
no de venderlos. También llamados Activos No
Circulantes.
13. Son aquellos pagos que se hacen
por anticipado y que se traducirán
en beneficios o servicios futuros.
14. Depósitos en garantía
Pagos anticipados a
largo plazo (rentas,
intereses, seguros,
etc,).
Este grupo está formado por aquellos gastos
pagados por anticipado, por los que se tiene
derecho de recibir un servicio, ya sea en el
servicio
período o en períodos posteriores.
15. Son todas las obligaciones
ineludibles que tiene una empresa y
se clasifican de acuerdo con el grado
de exigibilidad en que haya que
cubrirlos. (1)
(1) NIF A-5
16. Son aquellas deudas cuyo
vencimiento será en un plazo
igual o menor a un año.
17. Proveedores
Préstamos bancarios
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Este grupo está formado por todas las deudas
y obligaciones cuya característica es su
mayor o menor grado de exigibilidad en un
plazo menor o igual a un año.
19. Documentos por pagar
Préstamos Bancarios
Créditos hipotecarios
Créditos refaccionarios
Obligaciones por pagar
Primas de antigüedad
Este grupo está formado por todas las deudas
y obligaciones cuyo vencimiento sea a un
plazo mayor de un año.
20. Es el valor de lo que le pertenece a
los dueños o empresarios. Se conoce
por la diferencia del activo menos el
pasivo. (1)
(1) NIF A-5
21. Es el dinero o bienes que ha
sido aportado para la
realización de las
operaciones de la empresa
22. Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de
capital
Prima en suscripción de acciones
Este grupo está formado por todas las
aportaciones y movimientos generados,
diferentes a los provenientes de las utilidades
del período.
23. Es la parte del capital
contable que proviene
de los resultados
obtenidos por la
empresa.
24. Utilidades retenidas o acumuladas
Reserva legal
Pérdidas acumuladas
Resultado del presente ejercicio
Exceso o insuficiencia en la actualización
del capital contable(2)
Este grupo está formado por todos los
movimientos generados, como resultado de
las actividades operativas de la empresa y de
otros eventos que la afecten.
(2) NIF B-10
25. ENCABEZADO:
•Nombre de la empresa
•Denominación de que se trata de un balance general
•La fecha a la cual se refiere la información
•La identificación de la moneda en que está preparado
CUERPO:
•Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)
•Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)
•Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.)
PIE:
Notas a los estados financieros
Rubro y cifras de las cuentas de orden
Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.
26. P
a
A s
i
c
v
t o
i s
v C
o a
p
s i
t
a
l
Sumas iguales
28. Activos
Sumas iguales
Pasivos
Más
Capital
Sumas iguales
29. ACTIVO PASIVO + CAPITAL
Recursos Origen de los recursos
Efectivo
Aportaciones de los acreedores
Cuentas por cobrar
Inventarios
Equipo de oficina Aportaciones de los socios
Gastos de instalación
La estructura financiera de una entidad económica está constituida
por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines
y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o
ajenas.
30. ACTIVO PASIVO + CAPITAL
Aplicación de recursos Origen de los recursos
Efectivo $ 1,500.00 Aportaciones de los
Cuentas por cobrar 8,000.00 acreedores $ 9,000.00
Inventarios 10,000.00
Equipo de oficina 2,000.00 Aportaciones de los
Gastos de instalación 500.00 Socios $ 13,000.00
Suma $ 22,000.00 Suma $ 22,000.00
Total recursos = total activos Total orígenes = total pasivos + capital
