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Estado de flujo de efectivo

Como elaborar el estado de flujo de efectivo

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
Año 1 Año 2
Caja y bancos 37.000,00 59.000,00 Ventas 890.000,00
Clientes 26.000,00 68.000,00 Costo de ventas 465.000,00
Inventarios 0,00 54.000,00 Gastos operativos 188.000,00
Gastos prepagados 6.000,00 7.000,00 Depreciaciones 33.000,00
Terrenos 70.000,00 45.000,00 Gastos financieros 12.000,00
Edificios 200.000,00 200.000,00 Pérdida en vta. Activo 2.000,00
Deprec. Acum. Edificio -11.000,00 -21.000,00 Impuestos 65.000,00
Equipos 68.000,00 193.000,00 Utilidad neta 125.000,00
Deprec. Acum. Equipos -10.000,00 -28.000,00
Total Activo 386.000,00 577.000,00 Información adicional
Han vendido y cobrado en efectivo parte del terreno, a su valor en libros
Proveedores 40.000,00 41.000,00 Pagaron $55.000 de dividendos
Bonos por pagar 150.000,00 110.000,00 Se compró Equipo nuevo por valor en libros de $166.000. pagados en efectivo
Capital 60.000,00 220.000,00 Equipo con un costo de $41.000 y un valor en libros de $36.000 fue vendido en $34.000, cobra-
Utilidades retenidas 136.000,00 206.000,00 en efectivo
Pasivos y Patrimonio 386.000,00 577.000,00 Se redimieron bonos a su valor en libros y se pagaron en efectivo
Se emitieron acciones nuevas por valor de $160.000 cobradas en efectivo
Pasos para elaborar un Estado de flujos de efectivo
1- Establecer las variaciones entre un período y otro por cada cuenta que figura en el estado de situación financiera
2- Identificar claramente los origenes de efectivo y sus aplicaciones (usos)
3- Agrupar las variaciones en las actividades: Operación, inversión y financiamiento
4- Ajustar en el balance aquellas cuentas que no representen entrada o salida de efectivo
5- Los incrementos en activo al clasificarlos en las distintas actividades van con signo contrario, de igual manera con los decrementos
6- Los incrementos y decrementos en pasivos y patrimonio van con el mismo signo al clasificarlas en las distintas actividades
7- Realizar el flujo de efectivo por cualquiera de los 2 métodos: Directo o Indirecto
Cuando es por el método directo se debe considerar lo siguiente
Establecer los cobros a clientes en efectivo
Establecer los pagos a proveedores y empleados en efectivo
Establecer los intereses pagados
Establecer los impuestos pagados
Nota: al tomar las variaciones de efectivo en los activos se debe realizar el cambio de signo, de tal forma los incrementos vayan son signo negativo y viceversa
Año 1 Año 2 Variaciones Origenes Usos Debe Haber Saldo Operación Inversión Financiamiento
Caja y bancos 37.000,00 59.000,00 22.000,00 0,00 22.000,00
Clientes 26.000,00 68.000,00 42.000,00 0,00 42.000,00 -42.000,00
Inventarios 0,00 54.000,00 54.000,00 0,00 54.000,00 -54.000,00
Gastos prepagados 6.000,00 7.000,00 1.000,00 0,00 1.000,00 -1.000,00
Terrenos 70.000,00 45.000,00 -25.000,00 25.000,00 0,00 25.000,00
Edificios 200.000,00 200.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Deprec. Acum. Edificio -11.000,00 -21.000,00 -10.000,00 10.000,00 0,00 10.000,00 0,00
Equipos 68.000,00 193.000,00 125.000,00 0,00 125.000,00 -125.000,00
Deprec. Acum. Equipos -10.000,00 -28.000,00 -18.000,00 18.000,00 0,00 18.000,00 0,00
Total Activo 386.000,00 577.000,00 169.000,00
Proveedores 40.000,00 41.000,00 1.000,00 1.000,00 0,00 1.000,00
Bonos por pagar 150.000,00 110.000,00 -40.000,00 0,00 40.000,00 -40.000,00
Capital 60.000,00 220.000,00 160.000,00 160.000,00 0,00 160.000,00
Utilidades retenidas 136.000,00 206.000,00 70.000,00 70.000,00 0,00 28.000,00 98.000,00 98.000,00
Pasivos y Patrimonio 386.000,00 577.000,00 191.000,00 284.000,00 262.000,00 -96.000,00 -100.000,00 218.000,00
22.000,00 22.000,00
MÉTODO DIRECTO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN MÉTODO DIRECTO
Cobro a clientes Pago de interes RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ventas 890.000,00 Gastos devengados -12.000,00 Cobros a clientes 848.000,00
Variación clientes -42.000,00 Intereses por pagar 0 Pago a proveedores y empleados -707.000,00
(+-) Anticipo clientes 0,00 Efectivo pago por interes -12.000,00 Pago de interes -12.000,00
Efectivo por cobro clientes 848.000,00 Pago por impuestos -65000
64.000,00
Pago a proveedores y empleados Pago por impuestos
Costo de venta -465.000,00 Gasto por impuestos -65.000,00
Gastos operativos -188.000,00 Impuestos por pagar 0 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Inventarios -54.000,00 Efectivo pagado por imp. -65.000,00 Compra- Venta de PPE -107.000,00
Proveedores 1.000,00
Gastos prepagados -1.000,00 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
-707.000,00 Emisión de acciones 160.000,00
Pago Dividendos -55.000,00
DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Pago de bonos -40.000,00
Actividades
Efectivo proveniente de actividades de
operación
AJUSTES
Compra- venta de Propiedades, planta y equipo 65.000,00
Compra Equipo -166.000,00 PPE= Propiedades, planta y equipos Variación del efectivo durante el período 22.000,00
Venta Terreno 25.000,00 Saldo inicial 37.000,00
Venta Equipo 34.000,00 Saldo final 59.000,00
Efectivo generado por
compra- venta PPE -107.000,00
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN MÉTODO INDIRECTO
Préstamos con costos 0,00 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Pago préstamo con costos 0,00
Aportación accionistas 0,00 Utilidad neta ejercicio 125.000,00
Emisión de acciones 160.000,00 Depreciaciones 33.000,00
Pago Dividendos -55.000,00 Pérdida vta PPE 2.000,00
Emisión de bonos 0,00 Incremento de clientes -42.000,00
Compra de acciones y
bonos 0,00 Incremento de inventarios -54.000,00
Pago de bonos -40.000,00 Incremento de Gastos prepagado -1.000,00
Efectivo generado por
actividades financiamiento 65.000,00 Incremento de Proveedores 1.000,00
64.000,00
DIFERENCIAS ENTRE LOS MÉTODOS DIRECTO E INDIRECTO
DIRECTO: Muestra un detalle de las transacciones en efectivo generado por las actividades
de operación
INDIRECTO: Es la conciliación entre la utilidad neta y las variaciones de las partidas del balance
correspondiente a las actividades de operación
Para el caso de las actividades de inversión y financiamiento se muestra un detalle de las
transacciones en efectivo que se generen
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es una herramienta para el análisis de los flujos de efectivo de la empresa, ayuda a la comparación de los montos y movi-
mientos contra presupuestos y planificación, así como tambiénn revisar si se están cumpliendo las políticas de la empresa
Es un estado financiero básico, llamado también estado de cambios en la situación financiera y su objetivo es mostrar los
cambios en el efectivo (ingresos y egresos) de acuerdo a sus actividades (tipos de flujos) que son:
Actividades de Operación:
Actividades de Inversión:
Actividades de Financiamiento:
Caracteristicas:
Determinar la capacidad para generar flujos positivos para la empresa
Determinar la capacidad para poder cumplir con los pagos
Determinar los motivos que se generan por la diferencia entre la utilidad neta y los ingresos y egresos
Determinar los efectos en la situación financiera por las inversiones y financiamiento que necesite o no del efectivo du-
rante el período analizado
Ecuación de flujos de efectivo
Fondos Usos
Entrada de efectivo
Salida de
efectivos
Aumento de activos Uso
Disminución de
activos
Fondo
Aumento de pasivos Fondo
Disminución de
pasivos Uso
Aumentos normales de aumentar el efectvo
Lo aportan los accionistas
Lo prestan diferentes personas o instituciones durante un tiempo, cobrándonos un interés
Lo generamos con el propio negocio
Lo obtenemos con la venta de nuestros activos de largo plazo
Muestra los flujos relacionados con la venta y producción de productos y servicios
Muestra los flujos relacionados con la compra y venta de Activos inmobilizados,
Muestra los flujos que se producen por transacciones de financiamiento con deuda
Utilidad neta después Pérdida neta
Rendimientos de
inversiones temporales Dividendos pagados
Venta de acciones Recompra o retiro de
ENTRADAS (FUENTES) SALIDAS (USOS)
Disminución de activos
por venta
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por compra
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Efectivo proveniente de actividades de
Inversión
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Estado de flujo de efectivo

  • 1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS Año 1 Año 2 Caja y bancos 37.000,00 59.000,00 Ventas 890.000,00 Clientes 26.000,00 68.000,00 Costo de ventas 465.000,00 Inventarios 0,00 54.000,00 Gastos operativos 188.000,00 Gastos prepagados 6.000,00 7.000,00 Depreciaciones 33.000,00 Terrenos 70.000,00 45.000,00 Gastos financieros 12.000,00 Edificios 200.000,00 200.000,00 Pérdida en vta. Activo 2.000,00 Deprec. Acum. Edificio -11.000,00 -21.000,00 Impuestos 65.000,00 Equipos 68.000,00 193.000,00 Utilidad neta 125.000,00 Deprec. Acum. Equipos -10.000,00 -28.000,00 Total Activo 386.000,00 577.000,00 Información adicional Han vendido y cobrado en efectivo parte del terreno, a su valor en libros Proveedores 40.000,00 41.000,00 Pagaron $55.000 de dividendos Bonos por pagar 150.000,00 110.000,00 Se compró Equipo nuevo por valor en libros de $166.000. pagados en efectivo Capital 60.000,00 220.000,00 Equipo con un costo de $41.000 y un valor en libros de $36.000 fue vendido en $34.000, cobra- Utilidades retenidas 136.000,00 206.000,00 en efectivo Pasivos y Patrimonio 386.000,00 577.000,00 Se redimieron bonos a su valor en libros y se pagaron en efectivo Se emitieron acciones nuevas por valor de $160.000 cobradas en efectivo Pasos para elaborar un Estado de flujos de efectivo 1- Establecer las variaciones entre un período y otro por cada cuenta que figura en el estado de situación financiera 2- Identificar claramente los origenes de efectivo y sus aplicaciones (usos) 3- Agrupar las variaciones en las actividades: Operación, inversión y financiamiento 4- Ajustar en el balance aquellas cuentas que no representen entrada o salida de efectivo 5- Los incrementos en activo al clasificarlos en las distintas actividades van con signo contrario, de igual manera con los decrementos 6- Los incrementos y decrementos en pasivos y patrimonio van con el mismo signo al clasificarlas en las distintas actividades 7- Realizar el flujo de efectivo por cualquiera de los 2 métodos: Directo o Indirecto Cuando es por el método directo se debe considerar lo siguiente Establecer los cobros a clientes en efectivo Establecer los pagos a proveedores y empleados en efectivo Establecer los intereses pagados Establecer los impuestos pagados Nota: al tomar las variaciones de efectivo en los activos se debe realizar el cambio de signo, de tal forma los incrementos vayan son signo negativo y viceversa Año 1 Año 2 Variaciones Origenes Usos Debe Haber Saldo Operación Inversión Financiamiento Caja y bancos 37.000,00 59.000,00 22.000,00 0,00 22.000,00 Clientes 26.000,00 68.000,00 42.000,00 0,00 42.000,00 -42.000,00 Inventarios 0,00 54.000,00 54.000,00 0,00 54.000,00 -54.000,00 Gastos prepagados 6.000,00 7.000,00 1.000,00 0,00 1.000,00 -1.000,00 Terrenos 70.000,00 45.000,00 -25.000,00 25.000,00 0,00 25.000,00 Edificios 200.000,00 200.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Deprec. Acum. Edificio -11.000,00 -21.000,00 -10.000,00 10.000,00 0,00 10.000,00 0,00 Equipos 68.000,00 193.000,00 125.000,00 0,00 125.000,00 -125.000,00 Deprec. Acum. Equipos -10.000,00 -28.000,00 -18.000,00 18.000,00 0,00 18.000,00 0,00 Total Activo 386.000,00 577.000,00 169.000,00 Proveedores 40.000,00 41.000,00 1.000,00 1.000,00 0,00 1.000,00 Bonos por pagar 150.000,00 110.000,00 -40.000,00 0,00 40.000,00 -40.000,00 Capital 60.000,00 220.000,00 160.000,00 160.000,00 0,00 160.000,00 Utilidades retenidas 136.000,00 206.000,00 70.000,00 70.000,00 0,00 28.000,00 98.000,00 98.000,00 Pasivos y Patrimonio 386.000,00 577.000,00 191.000,00 284.000,00 262.000,00 -96.000,00 -100.000,00 218.000,00 22.000,00 22.000,00 MÉTODO DIRECTO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN MÉTODO DIRECTO Cobro a clientes Pago de interes RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Ventas 890.000,00 Gastos devengados -12.000,00 Cobros a clientes 848.000,00 Variación clientes -42.000,00 Intereses por pagar 0 Pago a proveedores y empleados -707.000,00 (+-) Anticipo clientes 0,00 Efectivo pago por interes -12.000,00 Pago de interes -12.000,00 Efectivo por cobro clientes 848.000,00 Pago por impuestos -65000 64.000,00 Pago a proveedores y empleados Pago por impuestos Costo de venta -465.000,00 Gasto por impuestos -65.000,00 Gastos operativos -188.000,00 Impuestos por pagar 0 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Inventarios -54.000,00 Efectivo pagado por imp. -65.000,00 Compra- Venta de PPE -107.000,00 Proveedores 1.000,00 Gastos prepagados -1.000,00 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN -707.000,00 Emisión de acciones 160.000,00 Pago Dividendos -55.000,00 DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Pago de bonos -40.000,00 Actividades Efectivo proveniente de actividades de operación AJUSTES
  • 2. Compra- venta de Propiedades, planta y equipo 65.000,00 Compra Equipo -166.000,00 PPE= Propiedades, planta y equipos Variación del efectivo durante el período 22.000,00 Venta Terreno 25.000,00 Saldo inicial 37.000,00 Venta Equipo 34.000,00 Saldo final 59.000,00 Efectivo generado por compra- venta PPE -107.000,00 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DETALLE DEL EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN MÉTODO INDIRECTO Préstamos con costos 0,00 RESUMEN DEL EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Pago préstamo con costos 0,00 Aportación accionistas 0,00 Utilidad neta ejercicio 125.000,00 Emisión de acciones 160.000,00 Depreciaciones 33.000,00 Pago Dividendos -55.000,00 Pérdida vta PPE 2.000,00 Emisión de bonos 0,00 Incremento de clientes -42.000,00 Compra de acciones y bonos 0,00 Incremento de inventarios -54.000,00 Pago de bonos -40.000,00 Incremento de Gastos prepagado -1.000,00 Efectivo generado por actividades financiamiento 65.000,00 Incremento de Proveedores 1.000,00 64.000,00 DIFERENCIAS ENTRE LOS MÉTODOS DIRECTO E INDIRECTO DIRECTO: Muestra un detalle de las transacciones en efectivo generado por las actividades de operación INDIRECTO: Es la conciliación entre la utilidad neta y las variaciones de las partidas del balance correspondiente a las actividades de operación Para el caso de las actividades de inversión y financiamiento se muestra un detalle de las transacciones en efectivo que se generen ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Es una herramienta para el análisis de los flujos de efectivo de la empresa, ayuda a la comparación de los montos y movi- mientos contra presupuestos y planificación, así como tambiénn revisar si se están cumpliendo las políticas de la empresa Es un estado financiero básico, llamado también estado de cambios en la situación financiera y su objetivo es mostrar los cambios en el efectivo (ingresos y egresos) de acuerdo a sus actividades (tipos de flujos) que son: Actividades de Operación: Actividades de Inversión: Actividades de Financiamiento: Caracteristicas: Determinar la capacidad para generar flujos positivos para la empresa Determinar la capacidad para poder cumplir con los pagos Determinar los motivos que se generan por la diferencia entre la utilidad neta y los ingresos y egresos Determinar los efectos en la situación financiera por las inversiones y financiamiento que necesite o no del efectivo du- rante el período analizado Ecuación de flujos de efectivo Fondos Usos Entrada de efectivo Salida de efectivos Aumento de activos Uso Disminución de activos Fondo Aumento de pasivos Fondo Disminución de pasivos Uso Aumentos normales de aumentar el efectvo Lo aportan los accionistas Lo prestan diferentes personas o instituciones durante un tiempo, cobrándonos un interés Lo generamos con el propio negocio Lo obtenemos con la venta de nuestros activos de largo plazo Muestra los flujos relacionados con la venta y producción de productos y servicios Muestra los flujos relacionados con la compra y venta de Activos inmobilizados, Muestra los flujos que se producen por transacciones de financiamiento con deuda Utilidad neta después Pérdida neta Rendimientos de inversiones temporales Dividendos pagados Venta de acciones Recompra o retiro de ENTRADAS (FUENTES) SALIDAS (USOS) Disminución de activos por venta Aumento de activos por compra Aumento de pasivos por Disminución de pasivos Efectivo proveniente de actividades de Inversión Efectivo proveniente de actividades de operación