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SISTEMA TRIBUTARIO
CHILE
Impuesto a la
producción de alcoholes,
Ley No 1515
“Administración de los Impuestos
sobre Alcoholes”
“Dirección General de...
 Se organiza la Dirección General de
Impuestos Internos con su primer reglamento
orgánico. Se crean las Inspecciones Gene...
Sistemas de protección social
Eficiente
Construcción de
infraestructuras
BASES JURÍDICAS
En la Constitución Política de 1980 se contienen algunas
normas referentes a la tributación en Chile. Las ...
BASES LEGALES
 Código Tributario.
 Ley de Impuesto a la
Renta
 Ley de Impuestos a las
Ventas y Servicios
 Ley de Impue...
ORGANISMOS PÚBLICOS DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
SERVICIO DE IMPUESTOS
INTERNOS
 Descripción
 Delegación al Juez
Tributario
 Misión y Visión
Desafíos Estratégicos
 Disminuir la Evasión
 Mejorar la Calidad de
Servicio
 Incrementar la
Excelencia Institucional
PRINCIPIOS Y VALORES
Equidad
Respeto
Compromiso
Probidad
Excelencia
MODELO DE GESTIÓN
En materia de gestión, el Servicio ha propendido generar una mirada global e
integrada de su quehacer in...
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
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Este objetivo se refiere a la implementación
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Finalmente, se establece un tercer
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Función
El Servicio de Impuestos Internos es una de las instituciones
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El Servicio cuenta con 3 tipos de logos, cuyo uso dependerá del medio en
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Tributos
 El Servicio de Impuestos Internos (SII), es un
organismo dependiente del Ministerio de
Hacienda, es el encargad...
 Asuntos internacionales
 Información actualizada sobre los
Convenios para evitar la Doble
Imposición y los Acuerdos de
...
Impuesto a los Productos
Suntuarios
Alcohólicas, Analcohólicas y
Productos Similares
Whisky 27%
Otros 15%
Impuesto a los Tabacos
Cajetilla
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Impuesto al Comercio Exterior
 Las importaciones están afectas al pago del
derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre s...
Impuesto a la renta
 1era Categoria
Año Tributario Año Comercial Tasa
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2004 2003 16,5%
2005 al...
Impuesto de Segunda Categoría
 llamadas "rentas del trabajo", y se aplica fundamentalmente a las
personas naturales. En l...
Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1 y
61, Ley de Impuesto a la Renta)
El Impuesto Adicional afecta a las personas ...
Impuesto Global Complementario
Grava la totalidad de los ingresos de las personas
naturales residentes en el país.
Impue...
 Impuestos especiales sobre determinadas rentas:
Impuesto especial sobre los "pequeños contribuyentes"
(art. 22 de la L.I...
Régimen tributario de la renta de las personas
jurídicas
En Chile, la ley implementó sistemas separados
para las "rentas ...
Régimen tributario de la renta de
las personas naturales
 Hay dos impuestos que gravan a las personas
naturales:
 El Imp...
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
 Este es un impuesto anual grava a las personas
naturales domiciliadas o residentes en Chi...
IMPUESTO ADICIONAL
 Se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por
personas naturales o jurídicas que no tienen d...
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Grava el valor agregado al producto, y es un impuesto
de traslación. Es decir, es sopor...
IMPUESTOS ESPECIALES AL CONSUMO
 Impuesto adicional:
La primera venta de los bienes señalados en el
art. 37 del DL 825 pa...
OTROS IMPUESTOS EN CHILE
También existen:
 Impuesto Territorial
 Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y
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  1. 1. SISTEMA TRIBUTARIO CHILE
  2. 2. Impuesto a la producción de alcoholes, Ley No 1515 “Administración de los Impuestos sobre Alcoholes” “Dirección General de Impuestos”. Después de 4 años “Dirección General de Impuestos Internos”
  3. 3.  Se organiza la Dirección General de Impuestos Internos con su primer reglamento orgánico. Se crean las Inspecciones Generales de Renta, Bienes Raíces, Alcoholes, Especies Valoradas y Asesoría Jurídica, especializadas en la aplicación de las diferentes leyes tributarias vigentes.  Administrar el sistema de tributos internos  Facilitar y fiscalizar el cumplimiento tributario.
  4. 4. Sistemas de protección social Eficiente Construcción de infraestructuras
  5. 5. BASES JURÍDICAS En la Constitución Política de 1980 se contienen algunas normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:  Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la ley (art. 19)  Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (art. 19)
  6. 6. BASES LEGALES  Código Tributario.  Ley de Impuesto a la Renta  Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios  Ley de Impuesto Territorial  Ley sobre cumplimiento tributario
  7. 7. ORGANISMOS PÚBLICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
  8. 8. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS  Descripción  Delegación al Juez Tributario  Misión y Visión
  9. 9. Desafíos Estratégicos  Disminuir la Evasión  Mejorar la Calidad de Servicio  Incrementar la Excelencia Institucional
  10. 10. PRINCIPIOS Y VALORES Equidad Respeto Compromiso Probidad Excelencia
  11. 11. MODELO DE GESTIÓN En materia de gestión, el Servicio ha propendido generar una mirada global e integrada de su quehacer institucional, enfatizando el logro de resultados por proceso, asumiendo que para la obtención de éstos se hace necesario integrar las acciones, a nivel regional y central, más allá de cada función involucrada en su gestión. Esta mirada, representada por el Modelo de Gestión, se hace cargo del rol que el Servicio tiene asignado por ley, como así también de la individualidad del contribuyente y de la demanda de servicios de atención e información tanto para contribuyentes como para usuarios externos.
  12. 12. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS  NUEVA OPERACIÓN IVA Este objetivo se refiere a la implementación de la Nueva Operación IVA, que incluye nuevos sistemas informáticos para realizar procesos masivos, es decir, centralizados e informatizados de contrastación de información de las declaraciones de IVA que se declaran en el formulario 29 con información de compras y ventas realizadas por terceros, permitiendo un control más efectivo de éste impuesto. SII VIRTUAL 3.0 Relacionado con el objetivo anterior, surge un segundo objetivo que es el ir progresivamente llevando al ámbito Internet el 100% de los trámites que realiza el contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y contar con la posibilidad de acceder al portal del SII a través de dispositivos móviles.
  13. 13. FUNCIONARIO INTEGRAL Finalmente, se establece un tercer objetivo en el marco del apoyo institucional, que apunta específicamente al desarrollo de un plan que visualice a un funcionario como un Funcionario Integral. Con esto se busca desarrollar en las personas que trabajan en la organización, un alto estándar técnico y humano, para responder a los desafíos que se ha planteado el Servicio.
  14. 14. Función El Servicio de Impuestos Internos es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado. De acuerdo a la Ley, sus funciones son la "aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente". El Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio determinan cómo debe desarrollarlas. Al Servicio de Impuestos Internos le corresponde:  Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes a fin de asegurar su aplicación y fiscalización.  Tiene que supervigilar el cumplimiento de las leyes tributarias que le han sido encomendadas; conocer y fallar como tribunal de primera instancia los reclamos que presenten los contribuyentes y asumir la defensa del Fisco ante los Tribunales de Justicia en los juicios sobre aplicación e interpretación de leyes tributarias.  En lo que se refiere a los contribuyentes, tiene que crear conciencia tributaria, informarlos sobre el destino de los impuestos y las sanciones a que se exponen por el no cumplimiento de sus deberes.
  15. 15. Logos del SII El Servicio cuenta con 3 tipos de logos, cuyo uso dependerá del medio en el cual éste se utilice. Al respecto se recomienda lo siguiente: El logo SII online deberá ser utilizado cuando: El tema esté relacionado con ámbitos tecnológicos, informáticos o similares, en temas de facilitación y educación tributaria, a través de la distribución de cualquier pieza publicitaria. El logo SII oficial deberá ser utilizado cuando: Lo que se quiera difundir requiera un carácter formal. El logo SII con dirección web deberá ser utilizado cuando: El espacio no sea adecuado para utilizar los logotipos anteriores o cuando no sea legible claramente en la pieza gráfica.
  16. 16. Tributos del Gobierno Central • Impuestos sobre la Renta.  Impuesto sobre la propiedad.  Impuestos generales sobre el consumo.  Impuestos selectivos.  Impuesto sobre el comercio exterior.
  17. 17. Tributos Gobierno Sub-nacional impuestos municipales  Impuesto sobre la propiedad  Impuesto a la transferencia de vehículos  Otros  Permiso de circulación de vehículos  Patente comercial o profesional
  18. 18. Tributos  El Servicio de Impuestos Internos (SII), es un organismo dependiente del Ministerio de Hacienda, es el encargado de la liquidación y fiscalización de los tributos del Gobierno Central.  El SII liquida y fiscaliza también el Impuesto Territorial destinado a los municipios.  La Tesorería General de la República (TGR) tiene a su cargo el proceso de cobranza de las deudas tributarias.
  19. 19.  Asuntos internacionales  Información actualizada sobre los Convenios para evitar la Doble Imposición y los Acuerdos de Intercambio de Información.  Derechos de los contribuyentes  Dependen de la de la Corte Suprema, y resuelven conflictos tributarios y aduaneros.  Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)  Grava la venta de bienes y prestaciones de servicios con una tasa del 19% a partir de Octubre del 2003.
  20. 20. Impuesto a los Productos Suntuarios
  21. 21. Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares Whisky 27% Otros 15%
  22. 22. Impuesto a los Tabacos Cajetilla 62.3%
  23. 23. Impuesto al Comercio Exterior  Las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem.
  24. 24. Impuesto a la renta  1era Categoria Año Tributario Año Comercial Tasa 2002 2001 15% 2003 2002 16% 2004 2003 16,5% 2005 al 2011 2004 al 2010 17% 2012 2011 20% 2013 2012 20% 2014 y sgtes 2013 y sgtes 20%
  25. 25. Impuesto de Segunda Categoría  llamadas "rentas del trabajo", y se aplica fundamentalmente a las personas naturales. En la actualidad sólo sirve para el cálculo del Global Complementario.  Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto Único de Segunda Categoría y Global Complementario, son las siguientes:  Escala de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría
  26. 26. Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1 y 61, Ley de Impuesto a la Renta) El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.
  27. 27. Impuesto Global Complementario Grava la totalidad de los ingresos de las personas naturales residentes en el país. Impuesto Adicional Grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales y jurídicas que residen fuera del país.
  28. 28.  Impuestos especiales sobre determinadas rentas: Impuesto especial sobre los "pequeños contribuyentes" (art. 22 de la L.I.R.). Es establecido por la ley como un sistema simplificado para contribuyentes sin grandes ingresos (pequeños mineros artesanales, comerciantes ambulantes, suplementarios, propietarios de talleres artesanales, pescadores artesanales). Impuesto sobre las ganancias de capital (art. 17 n.º 8 de la L.I.R.). Es remanente de un antiguo impuesto hoy casi inexistente, y que grava ciertas rentas no habituales, obtenidas por la venta de bienes muy específicos y determinados. Impuesto sobre los premios de lotería (art. 20 n.º 6 de la L.I.R.). Sobre los premios de lotería se paga un impuesto del 15%, en calidad de impuesto único.
  29. 29. Régimen tributario de la renta de las personas jurídicas En Chile, la ley implementó sistemas separados para las "rentas de capital" y las "rentas de trabajo". Las primeras se gravan con el Impuesto de Primera Categoría, que afecta principalmente a empresas, incluyendo sociedades de hecho y empresarios unipersonales, en determinadas circunstancias. Este impuesto tiene una tasa fija de 20% sobre la base imponible.
  30. 30. Régimen tributario de la renta de las personas naturales  Hay dos impuestos que gravan a las personas naturales:  El Impuesto Global Complementario  El Impuesto Adicional  El primero grava a las personas naturales chilenas, y el segundo a las extranjeras.
  31. 31. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO  Este es un impuesto anual grava a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile por el total de las rentas imponibles de Primera o Segunda Categoría.  El pago se determina mediante una escala de tasas progresivas por tramos de renta, empezando por un primer tramo exento hasta un último tramo con una tasa marginal de 40%, el cual se declara y paga en abril del año siguiente al de la obtención de la renta
  32. 32. IMPUESTO ADICIONAL  Se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile.  La tasa general del impuesto Adicional es de 35%, aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas.  La ley contempla un sistema de retención, de manera que quien debe enterar el impuesto en arcas fiscales, es la persona que envía la remesa de dinero al extranjero.  Un ejemplo de éstos son los derechos por usos de marcas y patentes, que debe pagar el contribuyente extranjero, pero son descontados y pagados en Chile, por la persona que debe pagar el correspondiente derecho.
  33. 33. Impuesto al Valor Agregado (IVA)  Grava el valor agregado al producto, y es un impuesto de traslación. Es decir, es soportado por el consumidor final. En Chile se cobra el impuesto a cada uno de los intermediarios.  EJEMPLO: el productor de trigo lo vende para hacer harina, y cobra un IVA. Ese IVA cobrado, el productor de harina se lo descuenta a sí mismo del IVA que debe pagar cuando venda la harina, al productor de pan. A su vez, el productor de pan se descuenta el IVA que le ha cobrado el vendedor de harina, pagando el IVA por el consumidor final del pan.  Actualmente, la tasa del impuesto es de un 19% sobre el importe total de la operación.
  34. 34. IMPUESTOS ESPECIALES AL CONSUMO  Impuesto adicional: La primera venta de los bienes señalados en el art. 37 del DL 825 pagan un impuesto del 15%, además del IVA, salvo los artículos de pirotecnia, que pagan 50%.  Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y similares: Pagan un impuesto adicional por sobre el IVA, con tasa diferenciada según el tipo de bebida que se trate.
  35. 35. OTROS IMPUESTOS EN CHILE También existen:  Impuesto Territorial  Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones  Impuestos a Beneficio Municipal, tales como, los permisos de circulación y la denominada "patente municipal".
  36. 36. GRACIAS…!!!
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