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ALUMNO:
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1. Definición
2. Ámbito de Aplicación
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria
4. Operaciones Gravadas y No Gravadas
5. Exoneraciones
6. Sujetos
7. Impuesto Bruto
8. Base Imponible
9. Crédito Fiscal
10. Requisitos Sustanciales y Formales
Impuesto General a
las Ventas (IGV)
es el

Impuesto que grava el valor agregado
en cada transacción realizada en las
distintas etapas del ciclo económico.
El impuesto bruto correspondiente a cada
operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible.
constituída por

El valor
de venta
en los
bienes.

El total de la
retribución
en la
prestación o
utilización de
servicios

El valor en
los contratos
de
construcción

El
ingreso
percibido en
la venta de
inmuebles
excluido el
valor
del
terreno.

El valor de
Aduana más los
derechos
e
impuestos que
afecten
esta
operación
en
las importaciones.
OBJETIVO

Gravar el valor agregado que se
otorgue en cada etapa del proceso de
producción y comercialización del los
bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva.

Según lo establecido por la
SUNAT, en nuestro país el
Impuesto General a las
Ventas actualmente tiene un
valor del 18%.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:

OPERACIONES
GRAVADAS

La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, sean éstos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el país,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio
nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice,
lugar de celebración del contrato o de percepción de los
ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional
que realicen los constructores de los mismos.
La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
OPERACIONES
NO GRAVADAS

El arrendamiento y demás formas en uso de bienes muebles e
inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas.
La importación de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica
para sus agentes pastorales.
La transferencia o importación de bienes y prestación de
servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o
particulares exclusivamente para sus fines propios.
La importación o transferencia de bienes que se efectúen a
título gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector
público.
El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
- Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.
Sujeto domiciliado en el país
• Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.

Definición de venta
• La Ley del IGV define a la venta como : “Todo acto a título oneroso que
conlleve a la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de
la denominación que le den las partes.”

Pérdida, desaparición o destrucción de bienes
• Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, y con el
respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los
diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento
de la comisión del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese
período.
Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
• No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la
empresa para su propia producción, sea directamente o a través de un
tercero.

Prohibición de trasladar el impuesto en caso de retiro
• En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse
al adquirente de los mismos.

La importación de bienes
• Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de
mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”.

Renuncia a la exoneración
• Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.
• La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de
aprobada la solicitud.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Se tendrá en cuenta lo siguiente:

Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a
disposición del adquirente.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida
o consumo del bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o
puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la
que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.
EMISON DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO:
Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la
oportunidad que se indica:
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se
efectué el pago, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del
retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en
que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre
el contrato, lo que ocurra primero.
d) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el respectivo contrato.
APENDICE I
OPERACIONES EXONERADAS
Venta en el país o importación de los bienes siguientes:
- Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado.

- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.

- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.
APENDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV)
Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país,
excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el
transporte aéreo.











Remolque.
Movilización de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
Manipuleo de carga.
Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegación área en ruta.
Aterrizaje – despegue.
Estacionamiento de la aeronave.
SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9°
del Decreto:
Las personas naturales

Las sociedades conyugales que ejerzan
la opción sobre atribución de rentas
prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta

Las personas jurídicas
Sociedades irregulares
Los fondos de inversión
Sucesiones indivisas

Patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversión en
valores
Todos aquellos que desarrollen
actividad empresarial
IMPUESTO BRUTO
 El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo
del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios
en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la
importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
 La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos
afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio
gravable.

IMPUESTO
BRUTO

=

BASE
IMPONIBLE

X

TASA DEL
IMPUESTO
LA BASE
IMPONIBLE
La base imponible está constituida por:
- El valor de venta, en la venta de bienes.
- El total de retribución, en la prestación o utilización de
servicios.
- El valor en los contratos de construcción.
- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión
correspondiente al valor del terreno.
En la venta de Bienes

Valor de Venta

En la prestación o
utilización de servicios.
En los contratos de
construcción.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones.

Total de la retribución.
El valor de la construcción.

El ingreso percibido (con
exclusión del valor terreno)
Valor en aduana + Ad
Valorem + I. S. C.
Accesoriedad
Operación
Gravada
Exonerada

Operación
Inafecta
Gravada

Operación
Gravada

Operación
Inafecta
Base imponible en otros casos:

Primeva Venta de Inmuebles
Base
Imponible 1°
venta de
inmuebles
realizada por
constructor
VALOR DEL TERRENO
representa el 50% del
valor de la transferencia
del inmueble
Art. 5° num. 9 Reglamento

Se excluirá
del monto
de la
transferencia
EL VALOR
DEL
TERRENO
CRÉDITO FISCAL
 Es el impuesto a pagar determinado mensualmente
deduciendo del impuesto bruto correspondiente a
las operaciones realizadas en el mes, más el
impuesto pagado en las adquisiciones del mismo
periodo.
 De esta manera, el crédito fiscal deberá ser
utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar.

CRÉDITO
FISCAL

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
a) Los insumos, materias primas, bienes
intermedios y servicios afectos, utilizados en la
elaboración de los bienes que se producen o en
los servicios que se presten.

Adquisiciones
que otorgan
derecho a
crédito fiscal

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles,
maquinarias y equipos, así como sus partes,
piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de
construcción cuyo uso o consumo sea necesario
para la realización de las operaciones gravadas y
que su importe sea permitido deducir como gasto
o costo de la empresa.
CDP que consignen datos
falsos (descripción, cantidad
y valor de venta)
No dará derecho
a crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)
Documento que debe respaldar el crédito fiscal:

a)

• El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,
constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país
de bienes.

b)

• Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la
liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos
emitidos por ADUANAS.

c)

• El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio
prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el
pago del Impuesto respectivo.

d)

• Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador
del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía
eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones.
Crédito fiscal
REQUISITOS SUSTANCIALES

Se establece que solo
otorgan derecho a crédito
fiscal, las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios,
contratos de construcción
o
importaciones
que
reúnan los requisitos
siguientes:

a) Que sean permitidos
como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto
a este ultimo impuesto.
b) Que se destinen a
operaciones por las que se
deba pagar el impuesto.
REQUISITOS FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crédito fiscal
deberán cumplir con los siguientes requisitos formales:

Que
el
impuesto
esté
consignado por separado en el
comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de
construcción, o de ser el caso,
en la nota de debito, o en la
copia autenticada por el
Agente de Aduanas.

Que los comprobantes
de pago o documentos
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Impuesto General a las Ventas

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Impuesto General a las Ventas

  • 2. 1. Definición 2. Ámbito de Aplicación 3. Nacimiento de la Obligación Tributaria 4. Operaciones Gravadas y No Gravadas 5. Exoneraciones 6. Sujetos 7. Impuesto Bruto 8. Base Imponible 9. Crédito Fiscal 10. Requisitos Sustanciales y Formales
  • 3. Impuesto General a las Ventas (IGV) es el Impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico. El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible. constituída por El valor de venta en los bienes. El total de la retribución en la prestación o utilización de servicios El valor en los contratos de construcción El ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno. El valor de Aduana más los derechos e impuestos que afecten esta operación en las importaciones.
  • 4. OBJETIVO Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de producción y comercialización del los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva. Según lo establecido por la SUNAT, en nuestro país el Impuesto General a las Ventas actualmente tiene un valor del 18%.
  • 5. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente: OPERACIONES GRAVADAS La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean éstos nuevos o usados. Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato. Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos. La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos. La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
  • 6. OPERACIONES NO GRAVADAS El arrendamiento y demás formas en uso de bienes muebles e inmuebles. La trasferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas. La importación de: - Bienes donados a entidades religiosas. - Bienes de uso personal Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica para sus agentes pastorales. La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios. La importación o transferencia de bienes que se efectúen a título gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector público. El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de: - Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
  • 7. Sujeto domiciliado en el país • Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta. Definición de venta • La Ley del IGV define a la venta como : “Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de la denominación que le den las partes.” Pérdida, desaparición o destrucción de bienes • Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.
  • 8. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios • No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia producción, sea directamente o a través de un tercero. Prohibición de trasladar el impuesto en caso de retiro • En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al adquirente de los mismos. La importación de bienes • Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”. Renuncia a la exoneración • Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT. • La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
  • 9. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Se tendrá en cuenta lo siguiente: Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adquirente. Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien. Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero. Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
  • 10. EMISON DE LOS COMPROBANTES DE PAGO: Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que se indica: a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectué el pago, lo que ocurra primero. b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del retiro. c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. d) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.
  • 11. APENDICE I OPERACIONES EXONERADAS Venta en el país o importación de los bienes siguientes: - Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. - Tomates frescos y refrigerados. - Papas frescas o refrigeradas. - Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada. - Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.
  • 12. APENDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV) Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.           Remolque. Movilización de carga entre bodegas de la nave. Trasbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. Manipuleo de carga. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). Navegación área en ruta. Aterrizaje – despegue. Estacionamiento de la aeronave.
  • 13. SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9° del Decreto: Las personas naturales Las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta Las personas jurídicas Sociedades irregulares Los fondos de inversión Sucesiones indivisas Patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras Los fondos mutuos de inversión en valores Todos aquellos que desarrollen actividad empresarial
  • 14. IMPUESTO BRUTO  El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.  La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable. IMPUESTO BRUTO = BASE IMPONIBLE X TASA DEL IMPUESTO
  • 15. LA BASE IMPONIBLE La base imponible está constituida por: - El valor de venta, en la venta de bienes. - El total de retribución, en la prestación o utilización de servicios. - El valor en los contratos de construcción. - El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión correspondiente al valor del terreno.
  • 16. En la venta de Bienes Valor de Venta En la prestación o utilización de servicios. En los contratos de construcción. En la primera venta de inmuebles. En las importaciones. Total de la retribución. El valor de la construcción. El ingreso percibido (con exclusión del valor terreno) Valor en aduana + Ad Valorem + I. S. C.
  • 18. Base imponible en otros casos: Primeva Venta de Inmuebles Base Imponible 1° venta de inmuebles realizada por constructor VALOR DEL TERRENO representa el 50% del valor de la transferencia del inmueble Art. 5° num. 9 Reglamento Se excluirá del monto de la transferencia EL VALOR DEL TERRENO
  • 19. CRÉDITO FISCAL  Es el impuesto a pagar determinado mensualmente deduciendo del impuesto bruto correspondiente a las operaciones realizadas en el mes, más el impuesto pagado en las adquisiciones del mismo periodo.  De esta manera, el crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. CRÉDITO FISCAL IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS
  • 20. a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. c) Los bienes adquiridos para ser vendidos. d) Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
  • 21. CDP que consignen datos falsos (descripción, cantidad y valor de venta) No dará derecho a crédito fiscal Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento (excepciones)
  • 22. Documento que debe respaldar el crédito fiscal: a) • El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes. b) • Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS. c) • El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo. d) • Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones.
  • 24. REQUISITOS SUSTANCIALES Se establece que solo otorgan derecho a crédito fiscal, las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este ultimo impuesto. b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
  • 25. REQUISITOS FORMALES Adicionalmente, para ejercer el derecho al crédito fiscal deberán cumplir con los siguientes requisitos formales: Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de debito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas. Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.