Tema 01 Presupuestos

1. Unidad Temática 01:
Generalidades
MSc. Pedro Bejarano V.

2. Marco Teórico
Concepto,
Objetivos,
Importancia,
I t i
Medios y Técnicas
Principios,
Principios
Clasificación.
Planificación y Presupuesto
Planificación Estratégica,
Planificación Operativa y Presupuesto;
El Presupuesto en el proceso gerencial

3. El Presupuesto en el contexto económico
Ciclos y Periodos económicos;
Ciclos y Periodos económicos;
Ajustes en los presupuestos
El P
El Presupuesto Maestro
t M t
Control e integración presupuestal
El Presupuesto Empresarial
Esquema lógico y fases del presupuesto

4. Marco Teórico: Etimología
Se compone de dos raíces latinas:
Se compone de dos raíces latinas:
PRE que significa antes de, o delante de; y
Latín Español
SUPONER Facio Hacer
SUPUESTO Fictus Hecho
HECHO Factum Formado
Por lo tanto Presupuesto, significa “antes de lo
hecho
hecho”.

5. Marco Teórico: Concepto
Qué es un presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista,
prevista, expresada en términos financieros que,
debe cumplirse en determinado periodo de tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
previstas,
aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización.
organización.

6. Marco Teórico: Objetivos
Planear integral y
sistemáticamente
todas las
actividades que la
empresa debe
desarrollar en un
periodo
determinado.
determinado.

7. Marco Teórico: Objetivos
Controlar y medir los
resultados cuantitativos,
cualitativos para fijar
responsabilidades en las
diferentes dependencias
de la empresa para logro
y cumplimiento de las
metas previstas.
previstas.

8. Marco Teórico: Objetivos
Coordinar los diferentes
centros de costo para
asegurar la marcha de la
empresa en fforma integral.
i t l

9. Marco Teórico: Importancia
Los presupuestos son
importantes porque
ayudan a minimizar el
riesgo en las
operaciones de la
organización en un
medio económico en
el que predomina la
incertidumbre.
incertidumbre.

10. Marco Teórico: Importancia
Por medio de los
presupuestos se
ejecuta el plan de
operaciones en unos
límites razonables.
razonables.

11. Marco Teórico: Importancia
Sirven como
mecanismo para
la revisión de
políticas y
estrategias de la
empresa

12. Marco Teórico: Importancia
Cuantifican en términos
financieros los diversos
componentes de su plan
total de acción.
acción.

13. Marco Teórico: Importancia
Coadyuvan en la acción
correctiva y en
ti la
l
evaluación del
rendimiento d l gestión,
di i t de la gestión,
tió
esto hace que los
presupuestos no gocen d
t de
la simpatía general.
general.

14. Marco Teórico: Medios
a) El diseño de formas y/o
cédulas presupuestarias
empleadas.
empleadas.
b) Los medios tecnológicos y
físicos utilizados.
fí i utilizados.
tili d
c) Los procedimientos admi-
admi-
nistrativos que se siguen.
siguen.

15. Marco Teórico: Técnicas
Conjunto de procedimientos
usados para desarrollar su
p
actividad los cuales pueden
derivarse de la experiencia o
p
de las investigaciones
realizadas en el transcurso
del trabajo.
trabajo.

16. Marco Teórico: Técnicas
Ejemplo:
Ejemplo:
-Experiencia, para separar los
factores que afectaron las
ventas en periodos pasados.
pasados.
-Los métodos usados para la
fijación del precio del
producto.
producto.

17. Marco Teórico: Principios
Principio "una verdad que
sirve de fundamento a una
ciencia”
Son de especial importancia en
el campo de los presupuestos
presupuestos,
pues sirven de "guías
especificas
especificas" o de "moderadores
moderadores
del criterio" de quienes los
elaboran.

18. Marco Teórico: Principios
1) Principio de la Organización.
2) Principio de la Predictibilidad.
3) Principio de Determinación
Cuantitativa.
4) Principio del Objetivo.
5) Principio de Realismo.
6) Principio de la Precisión.
7) Principio de la Costeabilidad.
8) Principio de Flexibilidad.

19. Marco Teórico: Principios
9) Principio de la Unidad.
) p
10) Principio de la Confianza.
11) Principio de Autoridad.
) p
12) Principio de Aprobación.
13) Principio de Oportunidad.
) p p
14) Principio de la Coordinación.
15) Principio de las Excepciones.
) p p
16) Principio de las Normas.

20. Marco Teórico: Clasificación
Industriales
Por la rama de
Comerciales
Actividad:
De Servicios
Rígidos (Estáticos, fijos o
Por su
asignados)
Flexibilidad:
Fl ibilid d
Flexibles o Variables
Por el Periodo A Corto Plazo
de tiempo que A Largo Plazo
cubren

21. Marco Teórico: Clasificación
Ingresos
Gastos / Costos
Por su objeto: Producción
Inversión
Fondos, etc.
Por l
P el campo De Operación ó Económicos
de aplicabilidad Financieros (Tesorería y
en la empresa:
l Capital)

22. Marco Teórico: Periodo del Presupuesto
Debe ser: Lo suficientemente
ser:
largo como para mostrar el efecto
de las políticas gerenciales y lo
suficientemente corto como para
permitir que las estimaciones
tengan una exactitud razonable.
razonable.
Esto sugiere que deben prepararse
distintos presupuestos para distintos
periodos de tiempo (presupuesto
maestro, de capital, por áreas de
, p , p
responsabilidad, etc).
etc)

23. Planificación y Presupuesto:
Algo de ….

24. Planificación
Plan
Estratégico
Pensamiento DAFO
Estratégico
g Aprobación del
Plan y difusión
Cuadro de
Mando
Implantación
Planes Operativos Actuaciones
CONTINGENCIAS
Contexto Interno y Externo

25. Planificación Estratégica (PE)

26. Matriz DAFO
DEBILIDADES AMENAZAS
Condicionantes cuya influencia
ANÁ
Los elementos a corregir sobre la organización habrá que
ANÁLISIS INTERNO
O
ÁLISIS DEL E
mitigar o reducir
iti d i
ENTORNO
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Los elementos facilitadores y
Los elementos facilitadores y Elementos que ofrecen
e e tos que o ece
palancas para avanzar potencialidades y que pueden
marcar la dirección a seguir

28. Planificación Estratégica - Metodología
EJES o LÍNEAS
ESTRATÉGICAS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVO ESPECÍFICO 1
Calificación del Tipo OBJETIVO ESPECÍFICO 2
de Estrategia
OBJETIVO ESPECÍFICO 3

29. Factores Críticos de Éxito (FCE)
Conjunto de obstáculos que deben ser
j q
superados en su totalidad dentro de la
entidad para poder alcanzar con éxito la
p p
misión organizacional.
organizacional.
Estos factores no pueden eliminarse pero
sí pueden superarse si se realizan los
p p
procesos y actividades de forma correcta.
correcta.

30. Planificación Operativa (PO)
Conexión entre lo estratégico y operativo
Plan Estratégico
Plan Plan Plan
operativo 1 operativo 2 operativo 3
En nivel estratégico
é
tiempo
En nivel operativo

31. El Presupuesto y el Plan Operativo
Plan Comercial
Plan de
vo
Producción
oducc ó
Plan Operativ
upuesto
Plan Financiero
Valoración de las acciones
Presu
en unidades monetarias
O
Plan I + D
Plan ……

32. La planificación y el control
La planificación es un proceso de reflexión
por el que ante una situación d d o d d
l i ió dada, dado
un problema determinado y queriendo
alcanzar una mejor posición o resolver
l j i ió l
dicho problema, establecemos objetivos a
alcanzar,
alcanzar, las formas de conseguirlos, los
conseguirlos,
recursos necesarios,
necesarios, las acciones
necesarias para llegar a ellos así como
ellos,
también los mecanismos necesarios para la
verificación y control de las mismas.
mismas.

33. Control y Evaluación
Indicadores de Gestión (IGE)
Para efectuar el seguimiento y control del
proceso de planificación debe establecerse
un mecanismo efectivo; este mecanismo,
efectivo;
generalmente se basa en el uso de
indicadores que reflejen objetivamente y
fielmente la situación.
situación.

34. Control y Evaluación
Indicadores de Gestión (IGE)
I di d d G tió
Características de los IGE
1.
1 Ser medibles
2. Tener significado
3. Poderse controlar
“Todo los que no se puede medir, no se puede controlar.
Todo lo que no se puede controlar, no se puede gerenciar.”

35. Control y Evaluación
(IGE) Vs Cuadro de Mando Integral (CMI)
1 Indicadores
Datos que ayudan a medir objetivamente la
evolución de un proceso una actividad o una
proceso,
tarea y que por lo tanto son imprescindibles para
su evaluación y análisis
2 Cuadro de Mando
Herramienta que recoge un amplio conjunto de
indicadores que permiten conocer cómo
evoluciona la visión estrategia resultados
visión, estrategia, resultados,
actividad y gestión de una organización

37. Nivel
Estratégico
Empresa Total
(Gerencia Divisiones Funciones
Etapas del
Proceso General)
Proposición de Objetivos
P i ió d Obj ti
Globales Derivación de
Fijación de Objetivos Divisionales
los
Objetivos Adopción de los
Objetivos
Elaboración de
Estrategias
Divisionales Elaboración de
Programas Funcionales
Proposición de un
Fijación de plan de acción
los
Objetivos
Adopción del Plan
Recomendación de
Estrategias
Asignación del
presupuesto por
programas
Proposición de un
Presupuesto
P
marco Presupuestal Elaboración presupuesto
nivel divisional
Adopción del
presupuesto
Recomendaciones del
presupuesto
Información Decisión

38. Componentes de un plan de
empresa
Plan
Estratégico
Plan
Operativo
O ti
Presupuestos
yPProgramas
ACCIÓN

39. Planificación y Presupuesto:
Planificación del Presupuesto (PP)
p ( )

41. El Presupuesto en el Contexto Económico
Fases de los Ciclos Económicos
F d l Ci l E ó i
Desaceleración
(Crisis)
t

42. Factores que impactan a la macroeconomía
Política Producción
Fiscal
Política
Monetaria
Política de Empleo y
Rentas Desempleo
Política
Exterior
La
Variables exógenas Macroeconomía
Precios
Clima
Producción
Extranjera
Revolución, Comercio
Desastres Exterior
Naturales

43. El Presupuesto en el Contexto Económico
Los Ci l E
L Ciclos Económicos - PIB
ó i
Un i l
U ciclo económico se puede id
ó i d identificar
ifi
cuando el PIB real aumenta (expansión) o
disminuye (recesión) en relación con el PIB
potencial.
potencial.
Los ciclos económicos son irregulares
tanto en su duración (algunos sostienen
que varían entre dos y diez años), como en
el grado de desviación entre el PIB efectivo
y el potencial.
potencial.

44. El Producto Interno Bruto (PIB)
PIB:
PIB: Es el valor total de los bienes y servicios
finales que se producen en un país en un año
dado a precios de mercado.
mercado.
PIB = C + I + + X – M
C es valor total del consumo final nacional,
I es la formación bruta de capital también llamada
inversión.
X es el volumen monetario de las exportaciones, y
M el volumen d i
l l de importaciones.
t i

45. El Presupuesto en el Contexto Económico
El P d t I t
Producto Interno Bruto (PIB)
B t
Si estamos interesados en distinguir entre
consumo e inversión privadas y gasto público: G,
Entonces la fórmula es:
PIB = C + I + G + X – M

46. El Presupuesto en el Contexto Económico
Los Ci l E
L Ciclos Económicos - PIB
ó i
El PIB potencial es la tendencia de largo plazo
del PIB real. Representa la capacidad
real.
productiva a l
d ti largo plazo d l economía o l
l de la í la
cantidad máxima que puede producir ésta
manteniendo los precios estables.
estables.
El PIB real una medición del valor de todos los
bienes y servicios recientemente producidos en
bi i i i t t d id
un país durante algún periodo de tiempo,
ajustado por la inflación.
inflación.

47. Causas de los Ciclos Económicos
Existen algunas teorías:
Las teorías monetarias que atribuyen l aparición d
L t í monetarias,
t i t ib la i ió de
los ciclos económicos a la expansión y a la
contracción del dinero y el crédito.
Las que tienen que ver con las perturbaciones
externas que se propagan a las economías internas
merced a los efectos aceleradores y multiplicadores.
La teoría d l
L t í de los ciclos económicos reales afirma que
i l ó i l fi
las alteraciones negativas o positivas de la
productividad de un sector pueden expandirse a toda
la economía y producir fluctuaciones.

48. Ajustes por Inflación
En un contexto de inflación o deflación
los estados contables deben expresarse
en moneda de poder adquisitivo de la
fecha a la cual corresponden; por tanto,
los presupuestos también deben
expresarse un una unidad de medida
homogenea.
NIC 15: Información para reflejar los efectos
15:
de los cambios de los precios.
precios.

49. La Inflación
Aumento continuo del nivel general de
precios de los bienes y servicios de una
economía en un período de tiempo
determinado.
determinado.
Permanente pérdida de valor de la
moneda, d
d desvalorización d l moneda.
l i ió de la moneda.d
Este proceso conduce a que los precios,
que están expresados en unidades
tá d id d
monetarias, aumenten.
aumenten.

51. Presupuesto Maestro
Este presupuesto incluye
las principales actividades
de la empresa.
empresa.
Consolida y coordina todas las
actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el
"presupuesto de presupuestos”

52. Control Presupuestario
El control presupuestario es un
proceso para encontrar lo que se ha
hecho y comparar los resultados reales
con los datos correspondientes del
presupuesto, con el fin de aprobar la
actuación o remediar las diferencias, ya
ó f
sea ajustando las estimaciones de
presupuesto o corrigiendo las causas
de la diferencia o desviación.
desviación.

54. PRESUPUESTACIÓN DE
NATURALEZA ECONÓMICA
Presupuesto de Ingresos
(De Ventas)
Presupuesto de Costos
aplicados al Producto o
Actividad
Presupuesto de
Presupuesto de Presupuesto de
Costos Indirectos de
Materiales (Materia Prima) Mano de Obra Directa
Fabricación
ó
Presupuesto de Costos
aplicados al Periodo
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de
Comercialización Administración Gastos Generales
PRESUPUESTACIÓN DE
NATURALEZA FINANCIERA Depreciaciones y
Amortizaciones
Presupuesto de
Capital
MSc.PEDRO BEJARANO VELÁSQUEZ
(Inversiones)
CUENTA DE RESULTADOS
(GANANCIAS Y PÉRDIDAS) BALANCE PREVISIONAL
PREVISIONAL
Presupuesto de
Presupuesto de
Estado de Origen y
Tesorería
Aplicación de Fondos

55. Fin