Auditoria Operativa

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CAPITULO IV
MODELO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE GESTIÓN FINANCIERA QUE
CONTRIBUYA AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS EN LAS ÁREAS
FUNCIONALES DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL
ÁREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA
El diseño de un modelo de Auditoría Operacional de Gestión Financiera está
orientado a las medianas empresas comerciales, con el propósito de ser utilizado
como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de controles,
procedimientos y actividades, relacionadas con la gestión financiera en las áreas
funcionales, que les permita alcanzar los objetivos y metas propuestos.
El Modelo de Auditoría Operacional de Gestión Financiera, está estructurado en
cuatro etapas que son: Planeación, ejecución, informe y seguimiento de la auditoría,
para facilitar su aplicación y desarrollo. Proporcionando cuestionarios y
procedimientos a aplicar específicos para cada área funcional, que facilitan la
detección de deficiencias y su oportuna corrección.
La implementación del modelo permitirá a las medianas empresas comerciales la
optimización de los recursos y una mejor comunicación de los diferentes objetivos,
metas, políticas y estrategias establecidas por la administración, hacia todos los
niveles de la organización, lo que contribuirá a mejorar el trabajo en equipo.
Se considera que la auditoría operacional es un proceso imprescindible para la
gerencia en la toma de decisiones, en el momento preciso.

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B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
1. Objetivo General
Diseñar un modelo de Auditoría Operacional de Gestión Financiera que contribuya al
logro de los objetivos y metas en las áreas funcionales de las medianas empresas
del sector comercio del área metropolitana de San Salvador.
2. Objetivos Específicos
Proveer a las medianas empresas una herramienta para la identificación de
problemas que afectan la eficiencia, eficacia y economía en el desarrollo de las
actividades de Gestión Financiera.
Elaborar programas que contengan procedimientos para la evaluación ágil y
oportuna de las actividades que se desarrollan en las áreas funcionales.
Proporcionar las estrategias a seguir para la realización de las diferentes
actividades de control, que aseguren el logro de los objetivos y metas propuestos.
Diseñar formatos que faciliten el desarrollo de las actividades de auditoría
operacional en las áreas funcionales.
Proporcionar una metodología que fomente el compromiso para la corrección de
deficiencias detectadas en las diferentes áreas funcionales.
Proveer a las medianas empresas de un plan de incentivos al personal para
motivar la calidad constante en el desarrollo de las actividades de las diferentes
áreas funcionales.

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C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
Actualmente, las medianas empresas se ven obligadas a la búsqueda de alternativas
que faciliten la reducción de sus costos operativos, para lograr un mayor grado de
competitividad, esto originado en parte por los cambios del mundo globalizado, así
como también por los diferentes problemas internos que están afectando el
desarrollo óptimo de sus actividades.
Debido a esto, el diseño de un modelo de Auditoría Operacional, proporciona a las
empresas una herramienta de evaluación para las áreas funcionales, que les
permita mejorar la eficiencia, eficacia y economía, en el desarrollo de sus
operaciones, a través de la planeación, organización y ejecución de las actividades
de control con base a objetivos y metas, así como la optimización de los diferentes
recursos que poseen.
La Auditoría Operacional permite la evaluación de sistemas, controles y desempeño
de una unidad o de una organización completa, con el propósito de detectar las
deficiencias y presentar recomendaciones para el logro de la eficiencia operativa de
la entidad.
Es por ello que el diseño de un modelo de Auditoría Operacional, se considera de
gran utilidad para las medianas empresas, ya que les permitirá el logro de los
máximos resultados minimizando esfuerzos y recursos.

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D. JUSTIFICACION DEL MODELO
Al conocer los diferentes problemas por los que atraviesan las medianas empresas
del sector comercio, así como la disposición de implementar una herramienta de
control, que les facilite la detección oportuna de debilidades en el desarrollo de las
actividades operativas; se considera importante diseñar un modelo de auditoría
operacional de gestión financiera que les permita tener un mayor control de la forma
en que se están desarrollando las actividades en las áreas funcionales.
Debido a que la mayoría de medianas empresas, no poseen una unidad de Auditoría
Interna, para evaluar cada una de las actividades que se desarrollan, se les dificulta
determinar oportunamente el cumplimiento de los lineamientos de control
establecidos por la administración, para asegurar el buen funcionamiento de la
entidad.
La finalidad de la propuesta del modelo de Auditoría Operacional es de proveer de
una herramienta a las medianas empresas que facilite la evaluación de las funciones
que se desarrollan en sus diferentes áreas y asegurar el logro de los objetivos y
metas propuestos.

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E. CONTENIDO DEL MODELO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE GESTION
FINANCIERA
1. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE GESTION
FINANCIERA.
ETAPA I
PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA
OPERACIONAL
ETAPA II
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPA III
INFORME DE AUDITORIA
OPERACIONAL
ETAPA IV
SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA
DEFINICIÓN DEL PROPÓSITO:
OBJETIVOS
ALCANCE
ASPECTOS A EVALUAR
DETERMINACIÓN DE LA ESTRATEGIA:
RECURSOS
POLÍTICAS
TECNICAS
PLANEACIÓN TÉCNICA
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
EVALUACIÓN PRELIMINAR
CUESTIONARIOS
PROGRAMAS
PROCEDIMIENTOS
PLANEACIÓN ADMINISTRATIVA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ASIGNACIÓN DE TAREAS
PERFILES DEL RECURSO HUMANO
FORMATOS
METODOLOGÍA PARA LA EJECUCION
APLICACIÓN DE FORMATOS:
PAPELES DE TRABAJO
HALLAZGOS
NARRATIVAS
CARTA A LA GERENCIA
MARCAS Y NOTAS
INFORME PRELIMINAR
ESTRUCTURA
DISCUSIÓN
PLANES DE ACCIÓN
INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
ESTRUCTURA
PRESENTACION
ESTRATEGIA PARA SEGUIMIENTO
RECOMENDACIONES
PLANES DE ACCIÓN
CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
INFORME DE SEGUIMIENTO
ESTRUCTURA
CONTRIBUCIÓN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y METAS
G
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S
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O
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C
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O
N
Elaborado Por: Grupo de tesis

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2. MODELO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE GESTIÓN FINANCIERA.
2.1 OBJETIVOS DEL MODELO:
a) Objetivo General:
Proporcionar una herramienta que permita mayor eficiencia, eficacia y economía en
la operatividad de las medianas empresas, a través de la auditoría Operacional de
las actividades de gestión financiera en las áreas funcionales, para contribuir al logro
de los objetivos y metas propuestos.
b) Objetivos Específicos:
Detectar deficiencias en las actividades de gestión financiera que se realizan en
las diferentes áreas funcionales, con el propósito de que se efectúen las
correcciones necesarias.
Orientar a las medianas empresas comerciales hacia una mejor ejecución de sus
actividades de gestión financiera, para obtener la maximización de sus recursos.
Proveer alternativas para la solución de los problemas operativos que enfrentan
actualmente las medianas empresas en la ejecución de sus actividades de
gestión financiera.
Proporcionar los controles idóneos para determinar que las actividades de gestión
financiera se están desarrollando adecuadamente.
Proporcionar mayor seguridad a través de la Auditoría Operacional que las
actividades de gestión financiera se desarrollan de acuerdo a objetivos y metas
establecidos.

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2.2DEFINICIONES:
DEFINICIÓN DEL MODELO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE GESTION
FINANCIERA:
Representación de información sintetizada que incluye la planeación técnica y
administrativa de la auditoría, así como la ejecución de la misma; informe y
seguimiento de hallazgos y recomendaciones, que constituyen la base para el
proceso de aplicación de mejoras en las áreas funcionales de una entidad.
2.3 CARACTERISTICAS:
Ayuda a detectar debilidades que puedan impactar la eficiencia de la operatividad
de la empresa.
Proporciona procedimientos para solucionar problemas en el desarrollo de las
funciones.
Contiene programas y procedimientos para la evaluación de las actividades de
gestión financiera en las áreas funcionales.
Facilita la recopilación de información y evidencia de las deficiencias en las áreas
funcionales.
Provee la información necesaria para la elaboración del informe de Auditoría
Operacional.
Establece recomendaciones para mejorar el desempeño de las actividades de
gestión financiera en las áreas funcionales.

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2.4BENEFICIOS:
Con el modelo de Auditoría Operacional de Gestión Financiera, las medianas
empresas obtendrán los siguientes beneficios:
Obtener un control eficiente de las actividades de gestión financiera que se
desarrollan en las áreas funcionales.
Contribución al logro de los objetivos y metas en las diferentes áreas funcionales,
a través de la aplicación de controles eficientes.
Contarán con los procedimientos de control idóneos para la identificación de
deficiencias en las áreas funcionales.
Facilitará la aplicación de medidas correctivas en forma oportuna y la adecuada
toma decisiones, con la información obtenida a través de la aplicación de los
procedimientos de control,.
Se logrará la maximización de los recursos, tanto humanos, financieros y
tecnológicos, ya que permitirá la descentralización de funciones, reducirá el
tiempo para la ejecución de las actividades y evitará el uso inadecuado de los
mismos.

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ETAPA I: PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
DEFINICIÓN DEL PROPÓSITO:
OBJETIVOS
ALCANCE
ASPECTOS A EVALUAR
ETAPA I
PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA
OPERACIONAL
DETERMINACIÓN DE LA
ESTRATEGIA:
RECURSOS
POLÍTICAS
TECNICAS
PLANEACIÓN ADMINISTRATIVA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ASIGNACIÓN DE TAREAS
PERFILES DEL RECURSO HUMANO
FORMATOS
ACTIVIDADES DE GESTION FINANCIERA
PLANILLAS
SELECCIÓN Y CONTRATACION DE
PERSONAL
REGISTROS CONTABLES
PAGOS
CUMPLIMIENTO LEYES TRIBUTARIAS
CUMPLIMIENTO LEYES MERCANTILES
PRESUPUESTOS
CLIENTES
CREDITOS Y COBROS
EFECTIVO
FACTURACIÒN
PROMOCION Y PUBLICIDAD
INVENTARIOS
RETACEOS
PLANEACIÓN TÉCNICA
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
EVALUACIÓN PRELIMINAR
CUESTIONARIOS
PROGRAMAS
PROCEDIMIENTOS

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3. ETAPA I: PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
La planeación constituye la etapa inicial para el desarrollo del trabajo de Auditoria. Se
considera de gran importancia, ya que es en esta etapa donde se desarrolla la
estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados de la auditoría.
La planeación de la Auditoria Operacional comprende las siguientes partes:
Definición del propósito
Determinación de la estrategia
Planeación técnica y
Planeación administrativa.
3.1DEFINICIÓN DEL PROPÓSITO:
El desarrollo de la Auditoria Operacional tiene como propósito fundamental, la
evaluación del desempeño de las actividades de gestión financiera que se realizan
en las diferentes áreas funcionales de la entidad, enfocados a la obtención de
mayores niveles de eficiencia, eficacia y economía, para contribuir al logro de los
objetivos y metas propuestos para cada una.
a) Objetivos:
Para desarrollar la auditoría Operacional de las actividades de gestión financiera en
las áreas funcionales, se establecen los siguientes objetivos:
Identificar las deficiencias en el desempeño de las actividades en las diferentes
áreas funcionales.
Evaluar la eficiencia de los diferentes procedimientos de control.

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Contribuir a la reducción de los niveles de riesgos en el desarrollo de las
actividades de gestión financiera.
Brindar recomendaciones para mejorar las deficiencias encontradas.
Fomentar el crecimiento de fortalezas y oportunidades en las áreas funcionales.
Fomentar un mayor nivel de responsabilidad en la ejecución de las actividades en
las áreas funcionales.
b) Alcance de la auditoria:
El alcance de la Auditoria se refiere básicamente a diseñar los procedimientos que se
consideran necesarios para realizar el examen de las actividades de gestión
financiera, que se desempeñan en las distintas áreas funcionales de la entidad.
c) Aspectos a evaluar:
El objetivo de la evaluación es determinar las deficiencias existentes en el desarrollo
de las diferentes actividades de gestión financiera de la empresa con el propósito de
mejorar la eficiencia y eficacia, para contribuir al logro de los objetivos y metas
propuestos en cada área funcional.
Dentro de estos aspectos que se evaluarán se encuentran los siguientes:
Evaluación del Sistema de Control Interno:
Con el desarrollo de esta evaluación, se determinará si todas las políticas y
procedimientos establecidos por la administración para la conducción ordenada y
eficiente de las actividades de la empresa, se están aplicando en forma adecuada y
oportuna, así como facilitar a la administración la detección de necesidades de
mejora a dichas políticas y procedimientos.

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Es importante examinar el Control Interno para determinar fácilmente, que
actividades requieren mayor atención en el desarrollo de la auditoria, para diseñar los
cuestionarios que permitan minimizar el riesgo de obtener información errónea.
Evaluación de actividades de gestión financiera:
Se evaluarán las actividades relacionadas con la gestión financiera en cada una de
las áreas funcionales de la empresa.
Revisar la economía, eficiencia y eficacia de las actividades de gestión
financiera en las áreas funcionales.
Esta fase tiene como finalidad evaluar si los recursos con los que la entidad cuenta
están siendo utilizados en forma idónea y apropiada de acuerdo con lo establecido
por la administración, para que no provoquen impactos negativos en el alcance de
los objetivos y metas, de las diferentes áreas funcionales en que está dividida la
empresa.
Verificar el cumplimiento de leyes aplicables:
Revisar si la entidad le da cumplimiento a las diferentes Leyes que le son aplicables
con el propósito de garantizar que la empresa funciona legalmente en el mundo del
comercio.
Examinar la información que se envía a los entes encargados de recolectar los
tributos e impuestos con los registros que posee la empresa con el fin de obtener la
certeza del cumplimiento de éstas normativas a las que la entidad está sujeta.
3.2 DETERMINACIÓN DE LA ESTRATEGIA:
La determinación de la estrategia establece los elementos básicos necesarios para el
desarrollo de la auditoria Operacional de gestión financiera, con el propósito de
obtener los resultados esperados, los cuales se detallan a continuación:
a) Recursos
b) Políticas
c) Técnicas

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a) Recursos:
Recursos Humanos: Seleccionar el personal capacitado profesionalmente, el cual
será designado a realizar las actividades de evaluación de las áreas funcionales en
que se encuentra organizada la empresa, para determinar si se desarrollan de
acuerdo a lo establecido por la administración.
Recursos materiales: Proveer de material que será necesario para realizar el trabajo
de evaluación tales como:
Los procedimientos y los formatos que fueron diseñados para tal efecto, papelería y
útiles. Asimismo proporcionar las indicaciones técnicas que les servirán de guía para
realizar la auditoria operacional y obtener la información requerida y oportuna.
Recursos Tecnológicos: Contar con el equipo y los sistemas de computación
adecuados que faciliten el procesamiento de la información, en menor tiempo con el
fin de agilizar la evaluación y obtener los resultados de forma oportuna, para ser
analizados.
Recursos Financieros: Proveer de recursos económicos, prestaciones y otras
remuneraciones que incentiven al personal que ha sido asignado para realizar las
funciones de auditoría en las áreas funcionales de la empresa, así como al personal
de las áreas que cumplan con los objetivos y metas propuestos.
b) Políticas:
Se establecen lineamientos que servirán de guía para efectuar con facilidad las
actividades de auditoría Operacional, con el propósito de que todo el personal
involucrado, esté informado de la forma en que se realizará este trabajo.

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POLÍTICAS A APLICAR
1.- Se deberá establecer una persona responsable de la coordinación y ejecución de la auditoría
Operacional.
2.- La auditoría Operacional deberá desarrollarse de acuerdo al programa y procedimientos
establecidos para su ejecución.
3.- De existir la necesidad de cambios o ampliaciones a los programas y procedimientos
establecidos para el mejor desarrollo de la auditoría, deberá ser el responsable de la auditoría,
quien autorice dichos cambios o ampliaciones.
4.- Las actividades a desarrollar en la auditoría operacional, deberán ejecutarse en los tiempos
establecidos en el cronograma de actividades.
5.- Si se necesita utilizar un tiempo adicional al establecido para la ejecución de las actividades,
será también el responsable de la auditoría el que coordine el tiempo necesario.
6.- La auditoría Operacional deberá realizarse en forma objetiva, veraz y consciente de la
importancia que tiene la información a recopilar.
7.- El trabajo de auditoría Operacional deberá realizarse con calidad, en forma ordenada y limpia,
para asegurar la obtención de los resultados esperados.
8.- La información obtenida con el desarrollo de la auditoría, deberá ser estrictamente confidencial,
presentándose únicamente a los responsables de realizar las correcciones necesarias a las
deficiencias encontradas.
9.- El personal de la empresa deberá mostrar disposición, entusiasmo y responsabilidad en la
realización de la auditoría operacional.
10.- Los responsables de las áreas funcionales deberán aplicar en su área respectiva, medidas
tendientes a minimizar las deficiencias y concientizar a su personal de la importancia de mejorar
la calidad de su trabajo.

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c) Técnicas
Con el propósito de lograr el mayor grado de confiabilidad y oportunidad en la
información obtenida a través del desarrollo de la auditoría operacional, se presentan
algunas técnicas a utilizar en su ejecución:
TECNICAS
1.- Aplicación de programas de auditoría:
Las personas encargadas de llevar a cabo la auditoría operacional, deberán aplicar los
procedimientos establecidos en los programas de auditoría, procurando que la información
presentada sea lo más real posible, incluyendo datos adicionales importantes en el campo de
observaciones.
2.- Solicitar la información requerida, de acuerdo a lo establecido en los procedimientos.
Los encargados de realizar la auditoria operacional, deberán solicitar la documentación que se
especifica en cada uno de los procedimientos, con el propósito de facilitar la obtención de la
información requerida.
3.- Solicitar documentación adicional:
En el caso de considerar necesario, el responsable de realizar la auditoría operacional podrá
solicitar la información adicional que le permita despejar dudas o documentar hallazgos.
4.- Entrevistas:
Se deberá utilizar ésta técnica en el caso de que existan preguntas en los procedimientos de
auditoría que requieran de información adicional, o con el propósito de despejar dudas existentes
sobre la información.
5.- Investigación Preliminar:
Se deberá llevar a cabo una investigación preliminar de la organización, políticas, objetivos,
metas y procedimientos establecidos por la empresa, para la ejecución de las actividades de las
áreas funcionales, previo a la realización de la auditoría; con el propósito de brindar mayor
conocimiento para el desarrollo de la misma y asegurar la confiabilidad de la información
obtenida.

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3.3 PLANEACIÓN TÉCNICA:
Constituye el desarrollo de las siguientes actividades :
a) Investigación Preliminar
b) Evaluación Preliminar
c) Cuestionarios
d) Programa
e) Procedimientos
a) Investigación Preliminar:
Constituye la base fundamental que permite a la Auditoria Operacional familiarizarse
con las operaciones a verificar dentro de la empresa en la cual se realizará la
auditoria. Además, conocer en forma general las funciones y actividades que se
realizan en cada área funcional.
Para cumplir con el objetivo establecido en esta investigación, es necesario
desarrollar los siguientes procedimientos:
Conocimiento de los aspectos administrativos y organizativos de la
empresa:
La Auditoria Operacional requiere el conocimiento o familiarización con los diferentes
aspectos administrativos y organizativos de las áreas funcionales de la entidad,
tratando de identificar responsabilidades, así como los controles establecidos en el
desarrollo de las actividades.
Dentro de los aspectos administrativos y organizativos que deben conocer los
encargados de la realización de las actividades de auditoría operacional se
presentan los siguientes:
Objetivos, Metas, Políticas, procedimientos y estrategias: Se debe tener pleno
conocimiento de los objetivos y metas propuestos por la administración para poder
determinar si el trabajo se está efectuando de acuerdo a lo planeado. Además, es

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imprescindible conocer cuáles son las políticas aplicables a las diferentes
actividades, así como los procedimientos establecidos para llevarlos a cabo.
A continuación se presentan algunos aspectos que se consideran importantes para el
conocimiento del negocio, de los cuales es necesario solicitar la documentación para
ser evaluados y obtener la información esperada (Formulario F-AOP-01).
FORMULARIO DE CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO (F-AOP-01)
EMPRESA:
PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA:
DETALLE DE INFORMACIÓN
SI NO
Organigrama de la estructura organizativa de la empresa
Objetivos y metas por áreas funcionales e informes de cumplimiento
Políticas y procedimientos por área funcional
Manuales de procedimientos y reglamento interno de la empresa
Listado de productos y precios que se comercializan
Detalle de las características del mercado y naturaleza de la competencia.
Nombre y funciones de sus principales ejecutivos.
Informe de gestión del período actual y anterior
Documentación correspondiente a auditoria externa del año anterior

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Investigación del Control Interno:
Se considera importante para el desarrollo de la auditoria, tener pleno conocimiento
de los lineamientos, políticas y procedimientos de control establecidos por la
administración, para salvaguardar los activos de la empresa y además la prevención
y detección de errores con el fin de obtener resultados óptimos.
Para tener conocimiento de los diferentes aspectos de control interno del área a
evaluar, se presenta a continuación un cuestionario estructurado, el cual deberá ser
completado a través de una entrevista con el responsable de cada área a evaluar,
con el objetivo de obtener información de carácter general de su funcionamiento.
(Formulario F-AOP-02)

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INVESTIGACION DEL CONTROL INTERNO (F-AOP-02)
Empresa:
Entrevistado: Fecha:
No. PREGUNTA SI NO COMENTARIOS
01 ¿Posee la empresa un organigrama de la estructura organizativa?
02 ¿Están definidos los diferentes niveles de autoridad en la empresa?
03 ¿Las funciones de los Directores o funcionarios principales de la
entidad están reguladas por los estatutos de la escritura de
constitución?
04 ¿Conocen los empleados la importancia del control de las
actividades que realizan?
05 ¿Existe en la empresa un manual de procedimientos contables?
06 ¿Poseen lineamientos de control establecidos?
07 ¿Todo el personal conoce éstos lineamientos?
08 ¿ Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a las políticas
de la empresa?
09 ¿La actualización se realiza frecuentemente?
10 ¿Posee la empresa un sistema de información?
11 ¿Se comunica al personal las políticas y procedimientos
establecidos?
12 ¿Utilizan los medios adecuados para comunicar al personal las
políticas y procedimientos?
13 ¿Existe una persona responsable de comunicar las políticas y
procedimientos?
14 ¿Utiliza la empresa para efectos de control, informes que comparen
los presupuestos con los gastos realizados?
15 ¿Se verifica que las actividades se realizan bajo los lineamientos de
control establecidos?
16 ¿Se realiza esta verificación en forma periódica y oportuna?
Firma Responsable:
Observaciones:

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Investigación del Riesgo:
Consiste en determinar el grado de susceptibilidad a errores en el desarrollo de las
operaciones, con el propósito de la aplicación de los procedimientos idóneos
orientados a detectarlos.
Es necesario que los responsables de realizar las actividades de auditoría
Operacional, posean un amplio conocimiento de las operaciones que se llevan a
cabo en la empresa, esto con el propósito de identificar las actividades de mayor
riesgo y elaborar los procedimientos adecuados para la detección de errores que
contribuyan a minimizar el riesgo de detección.
Se presenta un cuestionario estructurado que servirá para conocer aspectos
relevantes de la operatividad de cada área funcional. (Formulario F-AOP-03)

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INVESTIGACION DEL RIESGO (F-AOP-03)
Empresa:
Entrevistado: Fecha:
No. PREGUNTA SI NO COMENTARIOS
01 ¿Existen procedimientos de control para todas las actividades?
02 ¿Existen actividades que requieren mayor atención?
03 ¿Aplican procedimientos de control a las actividades de mayor
riesgo?
04 ¿Aplican éstos procedimientos frecuentemente?
05 ¿Existe una persona responsable de verificar que se apliquen
éstos procedimientos?
06 ¿El personal encargado de estas actividades es el idóneo para
realizarlas?
07 ¿Las funciones del Contador General están separadas de las
personas encargadas del manejo de fondos?
08 ¿Están los libros contables bajo la custodia del Contador General?
09 ¿Todos los comprobantes, Estados Financieros e informes, son
aprobados por personas distintas a las que los elaboran?
10 ¿Existe un control de firmas autorizadas y montos límite
autorizados para efectuar desembolsos?
11 ¿Se coordina en la empresa las vacaciones de cajeros,
bodeguero, a fin de que otro personal de confianza les sustituya en
sus labores?
12 ¿Poseen los funcionarios o empleados relación con otras
entidades relacionadas con la empresa?
13 ¿Posee la empresa pólizas de cobertura de fondos y fidelidad, que
cubran a funcionarios y empleados claves?
Firma Responsable:
Observaciones:

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b) Evaluación Preliminar:
Luego de conocer los diferentes aspectos que incluyen el riesgo y el control interno,
se considera necesario realizar una evaluación general de la información obtenida
para determinar el grado de efectividad en el desarrollo de las actividades.
A continuación se establecen algunos parámetros para determinar el nivel de
eficiencia con el que se está aplicando el control interno y además, el grado de
protección de la empresa ante el riesgo. (F-AOP-04 y F-AOP-05).
Este formulario se completará con la información obtenida en los formularios de
investigación del Control interno e investigación del riesgo, debiendo completar un
cuadro de evaluación para cada uno de los formularios de investigación.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO F-AOP-04
EXCELENTE MUY BUENO BUENO MALO
Si todas las respuestas
son afirmativas
Si cuatro respuestas
son afirmativas
Si tres respuestas son
afirmativas
Con menos de tres
respuestas afirmativas
Conclusión:
Recomendación:
Fecha:
Elaborado por:
Compromiso de corrección:
Fecha:
Responsable:

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EVALUACIÓN DEL RIESGO F-AOP-05
BAJO MEDIO ALTO MUY ALTO
Si todas las respuestas
son afirmativas
Si cuatro respuestas
son afirmativas
Si tres respuestas son
afirmativas
Con menos de tres
respuestas afirmativas
Conclusión:
Recomendación:
Fecha:
Elaborado por:
Compromiso de corrección:
Fecha:
Responsable:
c) Cuestionarios:
Constituyen una herramienta que servirá de base para el diseño de los
procedimientos a utilizar en el desarrollo de la auditoría operacional, con el propósito
de conocer las políticas y procedimientos de control que posee la empresa para ser
evaluados en su oportunidad.
A continuación se presenta un cuestionario para las funciones que están vinculadas
con la gestión financiera en cada área funcional, de acuerdo al siguiente detalle:

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AREA ACTIVIDAD A EVALUAR
Administración Recursos Humanos
Planillas
Selección y contratación de personal
Cumplimiento de leyes laborales
Contabilidad
Registros contables
Control de pagos
Cumplimiento de leyes tributarias
Cumplimiento de leyes mercantiles
Finanzas Presupuestos
Cartera de clientes
Créditos y cobros
Efectivo
Mercadeo y ventas Facturación
Promoción y publicidad
Compras Inventarios
Retaceos

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CUESTIONARIO DE AUDITORIA OPERACIONAL C-01
Area: ADMINISTRACION
Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS – PLANILLAS
Entrevistado: _____________________________________________ Fecha: _________________
Objetivo: Obtener la información necesaria para el diseño de los programas de auditoría operacional
para el área de: Administración
No. Pregunta SI NO COMENTARIOS
1.- ¿La Planilla es elaborada por medio de un sistema informático?
2.- ¿Se controla la información de la planilla en términos de
monetarios y número de empleados con los registros de cada
uno de ellos que posee la empresa?
3.- ¿Las modificaciones en los salarios, retiros o adiciones de
personal son debidamente documentados y autorizados por el
responsable?
4.- ¿Se verifican los cálculos de deducciones efectuadas y
prestaciones aplicadas, de acuerdo a lo estipulado por la ley, en
cada período de pago?
5.- ¿Muestra la planilla la firma de recibido del pago, por cada uno
de los empelados?
6.- ¿Se encuentra adjunto a la planilla el documento que comprueba
el pago a las entidades correspondientes, de las retenciones
efectuadas a los empleado?
7.- ¿Se verifica que el pago corresponda al total de las retenciones
efectuadas?
8.- ¿Se realiza el pago de las retenciones en el período establecido
por la ley?
9.- ¿Existe evidencia de verificación de las firmas que autorizaron
estos pagos?
10.- ¿Existe un archivo que contenga todos los documentos que
comprueban los pagos de planillas?
Firma Responsable:
Observaciones:

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Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS – SELECCIÓN DE PERSONAL
1.- ¿Elaboran perfiles para el reclutamiento de personal a contratar de
los puestos disponibles?
2.- ¿Establecen rangos de sueldos para cada uno de los puestos de la
empresa?
3.- ¿Reciben un requerimiento de personal para dar inicio el proceso
de reclutamiento y selección de personal?
4.- ¿Archivan en el expediente, las pruebas de conocimiento y de
aptitudes realizadas al personal seleccionado ?
5.- ¿Elaboran un documento que muestre las condiciones pactadas
en la contratación de personal?
6.- ¿ Proporcionan manuales de procedimientos de los puestos a
desempeñar al personal contratado?
7.- ¿Proporcionan capacitación al personal contratado sobre las
diferentes actividades que se realizan en la empresa?
8.- ¿Anexan al expediente de cada empleado contratado, el contrato
individual de trabajo?
9.- ¿Envían el contrato individual de trabajo a la entidad
correspondiente en el plazo estipulado por la ley?
10.- ¿Intervienen diferentes en el proceso de contratación de personal?
Firma Responsable:
Observaciones:

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Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS – CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES
Objetivo: Obtener la información necesaria para el diseño de los programas de auditoría operacional para
el área de: Administración
1.- ¿Se especifica en el contrato de trabajo todas las condiciones
legales bajo las cuales se realiza la contratación del personal?
2.- ¿Se actualizan los contratos de trabajo con los cambios o
modificaciones en las condiciones de contratación de personal?
3.- ¿Se establece una reserva laboral de acuerdo a lo estipulado por la
ley?
4.- ¿Todos los empleados se encuentran afiliados a las diferentes
instituciones de seguridad social?
5.- ¿Existen documentos comprobatorios del pago de vacaciones
anuales al personal?
6.- ¿Se calcula el pago de las vacaciones de acuerdo a lo estipulado por
la ley?
7.- ¿Proporciona la empresa prestaciones adicionales a la ley?
8.- ¿Gozan los empleados sus vacaciones en el tiempo que les
corresponde?
9.- ¿Los aguinaldos son pagados en el tiempo que estipula la ley ?
10.- ¿Paga la empresa horas extras a sus empleados ?
Firma Responsable:
Observaciones:

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Función a evaluar: CONTABILIDAD- REGISTROS
Objetivo: Obtener la información necesaria para el diseño de los programas de auditoría operacional para
el área de: Administración
1.- ¿Están los registros contables clasificados por ingresos, egresos y
diario?
2.- ¿Están todos los comprobantes contables ordenados
cronológicamente y con número correlativo según el tipo de registro?
3.- ¿Poseen los comprobantes firmas de elaborado, revisado y
autorizado?
4.- ¿Se encuentra anexo al comprobante contable el soporte
correspondiente?
5.- ¿El valor del soporte coincide con el que muestra el registro
contable?
6.- ¿Se registran las operaciones en forma oportuna de acuerdo a la
fecha del soporte?
7.- ¿Las cuentas contables utilizadas en los comprobantes están bien
aplicadas de acuerdo a la naturaleza de la transacción y del catálogo
de cuentas autorizado?
8.- ¿Se registran debidamente las transacciones en los libros
legalizados de contabilidad?
9.- ¿Las provisiones contables se calculan con base a un valor
razonable?
10.- ¿Los comprobantes están debidamente archivados e identificados?
Firma Responsable:
Observaciones:

29
Función a evaluar: CONTABILIDAD – CONTROL DE PAGOS
1.- ¿Se clasifica la cartera de proveedores, por proveedor y fecha de
vencimientos?
2.- ¿Se efectúan los pagos de acuerdo a la fecha de vencimiento?
3.- ¿Se manejan saldos pendientes de pago con más de 30 días de
su fecha de vencimiento?
4.- ¿Coincide el saldo mostrado en el reporte de proveedores con el
valor registrado en los libros contables?
5.- ¿Poseen los comprobantes contables los soportes
correspondientes?
6.- ¿Coincide el valor del comprobante con el monto total de los
documentos de soporte?
7.- ¿Se firman los comprobantes de pago de elaborado, revisado y
autorizado?
8.- ¿Elaboran documento de confirmación del proveedor sobre la
recepción del pago?
9.- ¿Estos pago son debidamente registrados en la contabilidad?
10.- ¿Se actualizan en la cartera de proveedores los pagos efectuados
en su oportunidad?
Firma Responsable:
Observaciones:

30
Función a evaluar: CONTABILIDAD – CUMPLIMIENTO DE LEYES TRIBUTARIAS
1.- ¿Están los libros de IVA debidamente autorizados?
2.- ¿Están los registros en los libros de IVA actualizados ?
3.- ¿Se efectúan verificaciones periódicas de los registros en los libros
de IVA?
4.- ¿Se prepara la declaración con el total presentados en los
registros de IVA?
5.- ¿Se verifican si todos los comprobantes están registrados dentro
del período establecido por la ley?
6.- ¿Se verifican si todos los comprobantes registrados y declarados
pertenecen a la empresa?
7.- ¿Se preparan detalles de las retenciones efectuadas para efectuar
la declaración del mes?
8.- ¿Las declaraciones de IVA y Renta son enteradas y pagadas
oportunamente?
9.- ¿Se verifican oportunamente si los libros de IVA son firmados por
el contador?
10.- ¿Los registros contables están de acuerdo a los valores
presentados en la declaración mensual?
Firma Responsable:
Observaciones:

31
Función a evaluar: CONTABILIDAD – CUMPLIMIENTO DE LEYES MERCANTILES
1.- ¿Se efectúa los pagos de matrículas de comercio
correspondientes y en su oportunidad?
2.- ¿Se renuevan las matrículas de comercio anualmente?
3.- ¿Se actualizan las modificaciones del pacto social en los registros
contables y libros correspondientes?
4.- ¿Está el capital social mínimo debidamente autorizado?
5.- ¿Están las acciones debidamente suscritas, pagadas
documentadas de acuerdo al capital social establecido?
6.- ¿Están las aportaciones en bienes debidamente autorizados por
un perito evaluador?
7.- ¿Están debidamente inscritos en el Registro de Comercio los
Balances Generales de la empresa?
8.- ¿Los Estados Financieros están debidamente auditados,
autorizados y firmados por un Contador Público?
9.- ¿Posee la empresa los libros legales estipulados por la ley
debidamente autorizados?
10.- ¿Los Libros de Actas están debidamente actualizados y firmados
por directores y accionistas?
Firma Responsable:
Observaciones:

32
Area: FINANZAS
Función a evaluar: PRESUPUESTOS
para el área de: Finanzas
1.- ¿Se elaboran Presupuestos para cada área funcional?
2.- ¿Los presupuestos se elaboran de acuerdo a experiencias de años
anteriores o análisis profesionales?
3.- ¿Verifican continuamente las actividades si se desarrollan de
acuerdo a lo presupuestado?
4.- ¿Poseen algún control de gestión para determinar si existen
desviaciones significativas en los presupuestos?
5.- ¿Se efectúan ajustes a los presupuestos por desviaciones
determinadas?
6.- ¿Se aplican medidas correctivas en las áreas funcionales por las
desviaciones encontradas?
7.- ¿Se comunica a los encargados de cada área de forma oportuna
las desviaciones encontradas, así como las medidas correctivas?
8.- ¿Existe un porcentaje razonable en el alcance de las metas de
acuerdo a los valores presupuestados por área funcional?
9.- ¿Se analizan los resultados obtenidos para la elaboración de los
presupuestos del próximo año?
10.- ¿Se comparan los resultados obtenidos en el presupuesto actual
con el del año anterior, para detectar desviaciones e identificar su
origen?
Firma Responsable:
Observaciones:

33
Area: FINANZAS
Función a evaluar: CARTERA DE CLIENTES
1.- ¿Los saldos reflejados en la cartera de clientes es igual con los
saldos de las cuentas por cobrar, presentados en el Balance?
2.- ¿Está clasificado el reporte de clientes de acuerdo a plazos de
créditos otorgados?
3.- ¿Existen en la cartera de clientes con una antigüedad mayor a
30 días.
4.- ¿Existe la política de estimación de cuentas incobrables por
créditos otorgados de clientes?
5.- ¿Los créditos otorgados a los clientes están de acuerdo a los
límites establecidos por los responsables?
6.- ¿Se aplica algún porcentaje de recargo por morosidad en las
cuentas de clientes?
7.- ¿Se registran en la contabilidad los ingresos cobrados por
morosidad?
8.- ¿Se pagan los impuestos correspondientes por los ingresos
cobrados por morosidad a clientes?
9.- ¿Existe la política de suspender los créditos a clientes por
morosidad?
10.- ¿Existe la política de aplicar descuentos o cualquier incentivo a
los clientes por pronto pago?
Firma Responsable:
Observaciones:

34
Area: FINANZAS
Función a evaluar: CREDITOS Y COBROS
1.- ¿Se realiza un análisis previo de la situación financiera de los
clientes para establecer y aprobar el límite de crédito?
2.- ¿Los créditos se otorgan de acuerdo a las políticas establecidas?
3.- ¿Se documentan las garantías a los créditos otorgados?
4.- ¿Existen diferentes rangos para clasificar a los clientes de acuerdo
a la capacidad de pronto pago?
5.- ¿Se verifican la existencia de garantías recibidas por los créditos
concedidos?
6.- ¿Se archivan los documentos de identificación de los clientes en
su expediente respectivo?
7.- ¿Existen políticas establecidas para la recuperación de créditos?
8.- ¿Existe evidencia de la gestión de cobro realizadas a los clientes?
9.- ¿Se verifican periódicamente las condiciones de pago de los
clientes, así como su cumplimiento de los plazos otorgados?
10.- ¿Se revisan oportunamente si los pagos son aplicados a la cuenta
de los clientes a que corresponden?
11.- ¿Incentivan a los encargados de recuperación de moras?
Firma Responsable:
Observaciones:

35
Area: FINANZAS
Función a evaluar: CONTROL Y MANEJO DEL EFECTIVO
1.- ¿Se verifican las firmas de los responsables de realizar los
arqueos de efectivo?
2.- ¿Se revisan que las remesas sean efectuadas el siguiente día
hábil después de realizado el arqueo?
3.- ¿Se remesan al banco el efectivo íntegro mostrado en el arqueo
realizado?.
4.- ¿Se adjuntan la documentación de respaldo de los valores
mostrado en el arqueo de efectivo?
5.- ¿Revisan si los valores de caja coinciden con las remesas
efectuadas?
6.- ¿Los cortes se contabilizan con los documentos de soporte de las
operaciones realizadas?
7.- ¿Se verifican los saldos de bancos presentados en el estado
bancario con los saldos de bancos registrados en los libros de
contabilidad?
8.- ¿ Se firman las conciliaciones bancarias de revisado y autorizado
por los responsables?
9.- ¿Se efectúan los ajustes correspondientes a las transacciones
pendientes de registrar del mes anterior?
10.- ¿Se verifican que los cheques pendientes de cobros en el período
establecido por los bancos, se reingresen a la cuenta bancaria de
la empresa?
Firma Responsable:
Observaciones:

36
Area: MERCADEO Y VENTAS
Función a evaluar: FACTURACION
para el área de: Mercadeo y Ventas
1.- ¿Se facturan diariamente los ingresos en su totalidad?
2.- ¿Se contabilizan los ingresos totales de acuerdo a lo facturado en el
mes?
3.- ¿Se archivan en forma correlativa los documentos de facturación?.
4.- ¿Se registran los documentos de facturación en los libros de ventas
correspondientes?
5.- ¿Poseen los documentos de facturas y crédito fiscal las firmas de
elaborado y autorizado?
6.- ¿Se realizan los documentos fiscales correspondientes para las
rebajas y devoluciones sobre ventas en su oportunidad?
7.- ¿Las ventas al crédito se registran diariamente en el libro auxiliar de
clientes?
8.- ¿Se reflejan las ventas totales del mes en el estado de resultados?
9.- ¿Los impuestos de IVA y Pago a Cuenta declarados son los
correspondientes de acuerdo a las ventas del mes?
10.- ¿Se registran y se archivan los documentos anulados de facturas y
crédito fiscal con sus respectivas copias?
Firma Responsable:
Observaciones:

37
Area: MERCADEO Y VENTAS
Función a evaluar: PROMOCION Y PUBLICIDAD
para el área de: Mercadeo y Ventas
1.- ¿Se actualizan las listas de precios periódicamente?
2.- ¿La lista de precios está firmada y autorizada por los
responsables?
3.- ¿Existen por separado una lista de precios de nuevos productos?.
4.- ¿Está el detalle de precios de los productos debidamente
autorizado?
5.- ¿Se planifican las actividades de promoción y publicidad?
6.- ¿Los gastos de promoción y publicidad se consideran en el
presupuesto del área de mercadeo y ventas?
7.- ¿ Las actividades de promoción y publicidad se realizan de
acuerdo a lo planificado?
8.- ¿Las actividades de promoción y publicidad se efectúan de
acuerdo a lo establecido?
Firma Responsable:
Observaciones:

38
Area: COMPRAS
Función a evaluar: INVENTARIOS
para el área de: COMPRAS
1.- ¿Se elaboran y se adjuntan las órdenes de compra en los
comprobantes de ingreso de mercaderías correspondientes?
2.- ¿Las facturas de compras poseen las firmas de recibido así como
evidencia de que se verificó la mercadería y los precios
acordados?
3.- ¿En los egresos de mercaderías se adjunta la hoja de requisición?.
4.- ¿Las hojas de requisiciones de mercaderías poseen firmas de
elaborado y autorizado?
5.- ¿Los precios están de acuerdo a las listas de precios
establecidas?
6.- ¿Se registran debidamente las compras y ventas en el control de
inventarios?
7.- ¿El procedimiento aplicado en el ingreso como egreso de
mercaderías está de acuerdo al manual de procedimientos?
8.- ¿El valor reflejado en el control de inventarios coincide con el
control de existencias de dicho producto en la bodega?
9.- ¿El responsable de la bodega es el único responsable de autorizar
los egresos de mercaderías?
10.- ¿Las instalaciones de la bodega poseen seguridad y vigilancia?
Firma Responsable:
Observaciones:

39
Area: COMPRAS
Función a evaluar: RETACEOS
para el área de: COMPRAS
1.- ¿Las facturas de compras y gastos incurridos se adjuntan en el
cuadro de retaceo respectivo?
2.- ¿Los retaceos se elaboran de acuerdo al detalle de productos de la
factura de compras?
3.- ¿Los retaceos se elaboran de acuerdo a los precios de los
productos detallados en la factura?.
4.- ¿Se elaboran los retaceos oportunamente?
5.- ¿Los cuadros de retaceos son firmados de elaborado y autorizado?
6.- ¿Se establecen los costos por cada uno de los productos?
7.- ¿Revisan los cálculos de retaceos que sean correctos?
8.- ¿Se archivan los cuadros de retaceos por proveedor o por pedido?
9.- ¿Se trasladan los cuadros de retaceos a contabilidad?
10.- ¿Los cuadros de retaceos se trasladan en forma oportuna?
Firma Responsable:
Observaciones:

40
d) Programa de Auditoría Operacional:
Constituye todos los procedimientos a utilizar para el desarrollo de las actividades de
auditoria operacional, considerando su naturaleza, alcance y el objetivo que se
pretende lograr con su aplicación.
Naturaleza: La Auditoria Operacional se desarrollará con base a los tres tipos de
procedimientos: De control, analíticos y sustantivos, específicos para cada área
funcional.
Alcance: El alcance de la Auditoria Operacional a desarrollar será de acuerdo a los
diferentes procedimientos establecidos para su ejecución, para verificar que las
transacciones se estén desarrollando de acuerdo a lo establecido.
Objetivo: Proporcionar los diferentes pasos y actividades a desarrollar para la
ejecución de la Auditoria Operacional.
e) Procedimientos:
Constituyen el conjunto de técnicas de investigación a aplicar en las actividades de
gestión financiera que se desarrollan en las diferentes áreas funcionales, mediante
las cuales se obtendrá la información necesaria para la elaboración del informe.
Para una mayor certeza de la información obtenida, se aplicarán diferentes pruebas
en forma simultánea o sucesiva, las cuales se detallan a continuación:
Procedimientos de control o cumplimiento: Representan procedimientos para
verificar si las actividades se están desarrollando de acuerdo al sistema de control
interno diseñado por la gerencia.

41
Procedimientos sustantivos: Procedimientos cuya finalidad es comprobar que el
valor monetario de las diferentes actividades desarrolladas sea el correcto de
acuerdo al respaldo de comprobantes de cada transacción.
Procedimientos analíticos: Son aquellos procedimientos que implican un examen
más profundo de transacciones significativas con la finalidad de identificar
desviaciones.
Se presenta a continuación los procedimientos a aplicar en las actividades de gestión
financiera de cada área funcional, de acuerdo a la siguiente estructura:
Planillas
Contabilidad
Registros contables
Control de pagos
Cartera de clientes
Créditos y cobros
Efectivo
Compras Inventarios
Retaceos

42
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA OPERACIONAL P-01
Empresa: “XYZ, S.A. DE C.V.” Ref. ___________
Area Funcional: ADMINISTRACION
Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS - PLANILLAS
Período que cubre la auditoría: Del ____________________ al _________________
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las leyes laborales en el pago de salarios y los controles
establecidos en la empresa.
No. Procedimiento Hecho Por Fecha PT
1.- Solicitar al responsable de Recursos humanos, las planillas
correspondientes al período a evaluar
2.- Verifique la forma en que se elaboran las planillas.
3.- Verifique si el número de empleados presentados en la planilla
corresponde al número de empleados contratados.
4.- Compruebe si las modificaciones a los salarios están
debidamente documentadas y autorizadas.
5.- Verifique si los cálculos de salarios y deducciones aplicadas
están de acuerdo a lo estipulado por la ley.
6.- Verifique si las planillas están firmadas de recibido por cada
empleado.
7.- Compruebe que estén adjuntos a la planilla los documentos de
pago de retenciones efectuadas a los empleados.
8.- Verifique si el pago es de acuerdo a las retenciones
efectuadas y si se realizó oportunamente.
9.- Compruebe si las firmas corresponden a las personas
autorizadas.
10.- Compruebe si todas las planillas están archivadas
adecuadamente.

43
Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS
SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DE PERSONAL
Objetivo: Verificar que el reclutamiento y selección de personal se realice de acuerdo a las políticas
establecidas por la administración.
1.- Seleccione algunos empleados de la nómina y solicite su
expediente de contratación
2.- Verifique en el expediente de los empleados seleccionados, el
control de horas extras, incapacidades y permisos.
3.- Verifique si el reclutamiento de personal se realiza de acuerdo
a los perfiles establecidos.
4.- Compruebe si los sueldos de cada puesto están dentro de los
parámetros establecidos.
5.- Verifique si el reclutamiento se inicia por medio de
requerimientos de personal debidamente autorizados.
6.- Verifique si están en el archivo los documentos comprobatorios
de los requisitos de contratación, como: Exámenes médicos,
pruebas de aptitudes y psicológicas.
7.- Compruebe si existe en el expediente un documento con las
condiciones acordadas en la contratación.
8.- Verifique si existen manuales de procedimientos de los
diferentes puestos.
9.- Compruebe que los expedientes de contratación de personal
están debidamente archivados.
10.- En los expedientes seleccionados, compruebe la aprobación
de su nombramiento, contrato de trabajo, monto del salario y
forma de pago del mismo.
11.- Verifique si se encuentran los contratos de trabajo
debidamente firmados y si han sido enviados al Ministerio de
Trabajo.

44
Función a evaluar: RECURSOS HUMANOS
CUMPLIMIENTO DE LEYES LABORALES
Objetivo: Determinar si la empresa cumple con la legislación laboral establecida.
1.- Verifique en los contratos de trabajo si especifica las
condiciones legales bajo las cuales se realiza la contratación.
2.- Compruebe si se actualizan los contratos de trabajo con los
cambios o modificaciones en las condiciones de contratación
de personal.
3.- Verifique si se establece una reserva laboral de acuerdo a lo
estipulado por la ley.
4.- Compruebe si todos los empleados están afiliados al ISSS y
AFP.
5.- Verifique si existen los documentos comprobatorios de los
pagos de las vacaciones anuales al personal.
6.- Efectúe verificación de operaciones aritméticas del pago de
vacaciones anuales de acuerdo a lo estipulado por la ley.
7.- Verifique si la empresa proporciona prestaciones adicionales a
la ley y si están debidamente autorizadas.
8.- Compruebe si se paga a los empleados la remuneración
correspondiente cuando no gozan el período de vacaciones
anuales.
9.- Verifique si se pagan los aguinaldos de acuerdo a lo
establecido por la ley y si el pago se efectúa en el tiempo
estipulado por la misma.
10.- Verifique el cálculo de las horas extras que estén elaborados
correctamente.

45
Función a evaluar: CONTABILIDAD
REGISTROS CONTABLES
Objetivo: Asegurar que todos los eventos realizados en la empresa se registran adecuadamente, con
el propósito de verificar que la información financiera sea razonable.
1.- Solicite los comprobantes contables del período a evaluar.
2.- Verifique si los registros contables están clasificados por
ingresos, egresos y diarios.
3.- Verifique que estén numerados cronológicamente,
correlativamente y debidamente archivados.
4.- Compruebe si están debidamente firmados y autorizados.
5.- Verifique si cada comprobante posee los documentos de
respaldo correspondientes.
6.- Efectúe verificación aritmética de los valores mostrados en el
comprobante con el mostrado en los documentos de respaldo.
7.- Compruebe que los registros se han efectuado oportunamente
de acuerdo a la fecha de la documentación de soporte.
8.- Verifique si los registros contables se efectúan de acuerdo a la
naturaleza de la transacción y el catálogo de cuentas
autorizado.
9.- Verifique si los comprobantes contables están de acuerdo a lo
registrado en el libro mayor.
10.- Compruebe si las provisiones contables han sido calculadas
con base a un valor razonable.
11.- Verifique si los comprobantes están archivados y debidamente
identificados.

46
CONTROL DE PAGOS
Objetivo: Verificar el proceso para la realización de egresos de efectivo en concepto de pagos.
1.- Solicite al responsable del área la cartera de proveedores del
período establecido.
2.- Compruebe si la cartera de proveedores está clasificada por
proveedor y por fecha de vencimiento.
3.- Compruebe si los pagos están efectuados de acuerdo a la
fecha de vencimiento.
4.- Verifique si existen pagos pendientes con una antigüedad
mayor a 30 días de su vencimiento.
5.- Verifique si coincide el saldo mostrado en el reporte de
proveedores con el valor registrado en los libros contables.
6.- Compruebe que los comprobantes contables de pago poseen
el soporte correspondiente.
7.- Verifique si coincide el valor reflejado en el comprobante
contable con el mostrado en los documentos de soporte .
8.- Verifique si los comprobantes de pago poseen firma de
elaborado, revisado y autorizado.
9.- Compruebe si existe comprobante de recepción del pago al
proveedor.
10.- Verifique si éstos pagos están debidamente registrados en la
contabilidad.

47
CUMPLIMIENTO DE LEYES TRIBUTARIAS
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las leyes tributarias.
1.- Solicite al encargado del área los libros de IVA
correspondientes al período a evaluar.
2.- Verifique si están debidamente autorizados y actualizados los
registros, y si poseen firma del contador.
3.- Efectúe una validación aritmética entre los registros en el libro
legal y las facturas por ventas y compras del período.
4.- Solicite las declaraciones de IVA correspondientes al período
a evaluar.
5.- Verifique que el saldo mostrado en las declaraciones coincida
con el libro legal.
6.- Compruebe si los pagos del impuesto son efectuados
oportunamente.
7.- Verifique que todos los comprobantes pertenecen a la
empresa.
8.- Verifique si todos los comprobantes son registrados en el
período establecido por la ley.
9.- Compruebe que las declaraciones de retenciones de renta y
otros posean adjunto un detalle de las retenciones efectuadas
y sean igual al enterado y pagado.
10.- Verifique que los valores presentados en las declaraciones
estén de acuerdo a lo registrado en la contabilidad.

48
CUMPLIMIENTO DE LEYES MERCANTILES
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las leyes mercantiles.
1.- Solicite al encargado del área los documentos
correspondientes a las matrículas de comercio, escritura de
constitución, libros de actas, accionistas y libros de estados
financieros.
2.- Verifique si las matrículas de comercio han sido renovadas
oportunamente.
3.- Compruebe en la escritura de constitución si se han registrado
cambios en la misma y si el capital social es mayor o igual a
cien mil colones.
4.- Verificar si las acciones están debidamente suscritas y
pagadas así como documentadas de acuerdo al capital
establecido.
5.- Compruebe que el Balance General está debidamente
autorizado por un auditor y además que ha sido inscrito en el
Registro de Comercio.
6.- Verifique si el libro de actas y accionistas están debidamente
firmado por directores y accionistas.
7.- Compruebe el libro de accionistas está actualizado de acuerdo
al capital social autorizado.
8.- Verifique si posee los libros de contabilidad que de acuerdo al
Registro de Comercio están obligados a llevar.
9.- Compruebe si todos los libros de contabilidad están
autorizados.
10.- Compruebe si están elaborados todos los certificados de
acciones.

49
Area Funcional: FINANZAS
Función a evaluar: PRESUPUESTOS
Objetivo: Verificar si elaboran presupuestos de las diferentes actividades a desarrollar en un período
determinado.
1.- Solicite al encargado del área los presupuestos elaborados
para el presente ejercicio.
2.- Verifique si existen evidencias de correcciones a los
presupuestos por desviaciones.
3.- Compruebe si existen controles de gestión para determinar
desviaciones en los presupuestos.
4.- Verifique si se comunica a las áreas funcionales las
desviaciones y medidas correctivas a aplicar para el alcance
de los presupuestos.
5.- Compruebe si se realiza una comparación entre los resultados
obtenidos y los esperados con los presupuestos.
6.- Verifique si existen procedimientos de control para que las
actividades se desarrollen conforme a lo presupuestado.
7.- Compruebe si los presupuestos han sido elaborados para cada
área funcional.
8.- Verifique si las bases utilizadas para elaborar los presupuestos
son análisis profesionales o experiencias de años anteriores.

50
Función a evaluar: CARTERA DE CLIENTES
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las políticas establecidas para el manejo de la cartera de
clientes.
1.- Solicite al encargado del área el reporte correspondiente a la
cartera de clientes.
2.- Solicite los expedientes de los clientes con saldos pendientes
de más de 30 días.
3.- Compruebe que el saldo reflejado en la cartera de clientes
coincida con el saldo mostrado en la cuenta “cuentas por
cobrar”
4.- Verifique si el reporte de la cartera de clientes está clasificado
de acuerdo a plazos de crédito otorgados.
5.- Compruebe en los expedientes de los clientes si existe
evidencias de cobros efectuados.
6.- Verifique si efectúan provisión para cuentas incobrables.
7.- Compruebe si los créditos otorgados coincidan con las
condiciones establecidas por créditos y cobros.
8.- Compruebe si se aplica algún recargo por mora a éstos
clientes.
9.- Verifique si se cancela el crédito a los clientes morosos y si se
aplican descuentos a clientes puntuales.
10.- Compruebe si se registran contablemente los ingresos por los
intereses por mora.
11.- Efectúe confirmaciones de saldos.

51
Función a evaluar: CREDITOS Y COBROS
Objetivo: Verificar la aplicación de las políticas establecidas para créditos y cobros.
1.- Solicite al encargado del departamento un detalle de las
políticas aplicables a créditos y cobros.
2.- Solicite copia del Manual de Procedimientos para el
otorgamiento de créditos y para cobros.
3.- Solicite los expedientes de los últimos diez créditos otorgados.
4.- Verificar en el expediente si existe evidencia de que se efectuó
un análisis de la situación financiera de los clientes antes de
otorgar el crédito.
5.- Compruebe que se haya cumplido con las políticas
establecidas para el otorgamiento y recuperación de créditos.
6.- Verifique que los créditos otorgados tengan la garantía
correspondiente y que cubran los montos otorgados a los
clientes.
7.- Compruebe que las garantías otorgadas sean reales.
8.- Compruebe en los expedientes que exista la información
necesaria para localizar al cliente cuando la empresa lo
requiera.
9.- Compruebe en los expedientes si existe evidencia sobre la
gestión de cobro realizada.
10.- Verifique si pagan incentivos por recuperación de mora y si
éstos están debidamente autorizados.
11.- Verifique si existe un control adecuado de las formas y fechas
de pago de los clientes y si éstos son aplicados contablemente
en forma oportuna.

52
Función a evaluar: EFECTIVO
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las políticas y controles establecidos para el manejo del
efectivo.
1.- Solicite al encargado del área, los arqueos de efectivo y las
conciliaciones bancarias del período que cubre la auditoría.
2.- Realice una corrección aritmética entre los documentos
adjuntos al arqueo y el valor mostrado en el mismo.
3.- Verifique en los arqueos de efectivo si están debidamente
firmados de elaborado y autorizado.
4.- Compruebe que los ingresos diarios hayan sido remesados
oportunamente.
5.- Verifique si coincide el valor mostrado en el arqueo con la
remesa correspondiente.
6.- Verifique las conciliaciones bancarias para asegurarse que los
saldos reflejados coinciden con los saldos de los estados
bancarios.
7.- Compruebe que las conciliaciones bancarias posean firma de
elaborado y autorizado.
8.- Compruebe que las operaciones pendientes de conciliar se
registren en el mes siguiente.
9.- Verifique si existen operaciones pendientes de más de 30 días
y averigue la causa.
10.- Solicite los comprobantes de pagos con montos significativos y
compruebe su origen, destino y autorización.
11.- Investigue si existen depósitos a plazo y verifique la
documentación correspondiente.

53
Area Funcional: MERCADEO Y VENTAS
Función a evaluar: FACTURACION
Objetivo: Verificar que se estén aplicando los controles adecuados en el área de facturación.
1.- Solicite al encargado del área archivos de facturas y
comprobantes de crédito fiscal, y compruebe que los ingresos
por ventas del mes están documentados en su totalidad.
2.- Compruebe que la suma del valor de las ventas revelado en el
estado de resultados coincide con el valor de las facturas y
comprobantes de crédito fiscal del período en examen y con los
libros de ventas.
3.- Verifique que las facturas y comprobantes de crédito fiscal están
archivados en forma correlativa.
4.- Seleccione 10 facturas y 10 comprobantes de crédito fiscal y
verifique si están debidamente registrados en los libros de
ventas correspondientes.
5.- Compruebe que las facturas y los comprobantes de crédito fiscal
poseen firma de elaborado y autorizado por los responsables.
6.- Verifique que los montos por rebajas y devoluciones están
debidamente documentados con las notas de crédito
correspondientes.
7.- Compruebe que las ventas al crédito del mes coinciden con el
valor registrado en los libros auxiliares de clientes.
8.- Verifique que los impuestos de IVA y pago a cuenta declarados
son los que corresponden a los ingresos por ventas del mes.
9.- Verifique que las facturas y comprobantes de crédito fiscal
anulados estén archivados en original y copias en el archivo de
documentos del mes.
10.- Compruebe que las declaraciones de IVA y pago a cuenta hayan
sido presentadas y pagadas en los períodos correspondientes.

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Area Funcional: MERCADEO Y VENTAS
Función a evaluar: PROMOCION Y PUBLICIDAD
Objetivo: Verificar que las actividades de promoción y publicidad se realicen de acuerdo a las
políticas establecidas.
1.- Solicite una lista de precios y seleccione 10 productos y
verifique si los precios están actualizados.
2.- Verifique si la lista de precios proporcionada posee firma de
autorizado.
3.- Verifique si las actividades de promoción y publicidad están
consideradas en la planificación.
4.- Verifique si han comunicado en forma escrita las políticas de
promoción y publicidad al personal responsable de su
aplicación.
5.- Compruebe si las actividades de promoción y publicidad se
están desarrollando de acuerdo a lo establecido.
6.- Verifique si los gastos por publicidad y promoción se
provisionan y están debidamente autorizados.
7.- Compruebe si los gastos registrados por promoción y
publicidad poseen la documentación correspondiente.
8.- Verifique si existen contratos con agencias de publicidad y si
se están cumpliendo de acuerdo a lo pactado.
9.- Compruebe si éstos contratos están debidamente autorizados
por el administrador.

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Area Funcional: COMPRAS
Función a evaluar: INVENTARIOS
Objetivo: Evaluar el control de las entradas y salidas de mercadería de acuerdo a los lineamientos
establecidos por la administración, para garantizar la razonabilidad de los valores mostrados en la
cuenta de inventarios.
1.- Solicite el archivo de las compras y verifique que en los
comprobantes de ingreso de mercaderías se adjunta la orden
de compra correspondiente debidamente autorizada.
2.- Verifique que las facturas de compras posean firma de
recibido.
3.- Verifique que los precios de la factura de compra coincidan
con los precios acordados.
4.- Compruebe que las facturas de compras coincidan con el
monto registrado en las cuentas de inventarios.
5.- Verifique si a los comprobantes de egreso de mercadería se
adjunta la hoja de requisición debidamente firmada.
6.- Verifique si los precios están de acuerdo a la lista de precios
establecidos para la venta.
7.- Seleccione 5 facturas de compra y venta de mercadería y
verifique si están debidamente registradas en el control de los
inventarios.
8.- Seleccione 5 productos y verifique en bodega si coincide la
existencia física con la reflejada en el control de inventarios.
9.- Compruebe si es el encargado de la bodega el único
responsable de autorizar el egreso de mercadería.
10.- Compruebe si en las instalaciones de la bodega poseen
seguridad y vigilancia.

56
Area Funcional: COMPRAS
Función a evaluar: RETACEOS
Objetivo: Verificar que los cálculos en los retaceos incluyan todos los costos y gastos incurridos en el
ingreso de mercadería.
1.- Solicite cinco cuadros de retaceos elaborados y verifique que
las facturas por compras y gastos incurridos se encuentran
adjuntos.
2.- Verifique que las facturas adjuntas corresponden a la compra
de los productos detallados en el cuadro de retaceo.
3.- Verifique que los precios de las facturas coinciden con los
valores reflejados en el cuadro de retaceos.
4.- Verifique que los cuadros de retaceos se elaboran en su
oportunidad.
5.- Compruebe que los cuadros de retaceo poseen firma de
elaborado y autorizado.
6.- Verifique si establecen los precios de costo por cada uno de
los productos.
7.- Seleccione un cuadro de retaceos y verifique que los cálculos
son correctos.
8.- Verifique si los cuadros de retaceos están archivados por
proveedor o por períodos.
9.- Compruebe si existe evidencia del traslado de los cuadros de
retaceos al departamento de contabilidad para sus registros y
si se trasladan en forma oportuna.
10.- Verifique que se hayan elaborado los registros contables
correspondientes en forma oportuna.

57
3.4 PLANEACIÓN ADMINISTRATIVA
Constituye el desarrollo de las siguientes actividades:
a) Cronograma de actividades
b) Asignación de tareas
c) Perfiles del recurso humano
d) Diseño de Formatos.
a) Cronograma de Actividades:
Presenta una calendarización de las diferentes actividades a desarrollar en la
Auditoría Operacional.
Se establece un tiempo prudencial para la ejecución de cada actividad, el cual puede
ser modificado de acuerdo a las necesidades que se presenten en su aplicación.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES AUTIDORIA OPERACIONAL
TIEMPO DE EJECUCION (DIAS)
ACTIVIDAD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Planeación de la
auditoría Operacional
Ejecución de la
Auditoría Operacional
Informe de Auditoría
Operacional Preliminar
Informe de Auditoría
Operacional Definitivo
Estrategia para
seguimiento
Evaluación y
elaboración de informe
de seguimiento

58
b) Asignación de Tareas:
En el siguiente cuadro se describen las funciones asignadas para cada uno de los
involucrados en el desarrollo de la Auditoría Operacional, con la finalidad de que
cada uno conozca y se responsabilice de las funciones que le han sido distribuidas.
CARGO FUNCIONES PRINCIPALES
ADMINISTRADOR Coordinar cada una de las actividades a desarrollar en la ejecución de la
Manejo y control de la información recopilada.
Asignación de responsabilidades a los miembros de las áreas funcionales.
Responsable de la comunicación y discusión de hallazgos
Elaborar el informe final de Auditoría Operacional.
CONTADOR Desarrollo de las actividades de Auditoría Operacional tales como:
Aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo,
documentación de hallazgos, todo esto en coordinación con el
administrador.
Aportar ideas de mejora en el desarrollo de sus actividades.
Colaborar con la clasificación y orden de la información.
RESPONSABLE DE
AREAS FUNCIONALES
Responsables de brindar la información requerida para el desarrollo de la
Preparación de planes de acción para la corrección de deficiencias
encontradas en su área.
Coordinar la ejecución de los planes de acción con los miembros de su
área.

59
c) Perfiles del Recurso Humano:
Comprende los requisitos mínimos que deben cumplir el personal involucrado en la
ejecución de la Auditoría Operacional.
CARGO PERFIL
ADMINISTRADOR Profesional competente en el área de administración, con habilidades en
el manejo de los diferentes recursos de la empresa, capacidad de
análisis, razonamiento y dirección de personal.
Facilidad para la coordinación de las actividades a desarrollar y para
fomentar el trabajo en equipo.
CONTADOR Profesional, bachiller en comercio, Contador
Experiencia en el área de contabilidad.
Conocimiento amplio de leyes tributarias y mercantiles.
Habilidad para el manejo de documentación
Habilidad para trabajar en equipo.
Con alto grado de responsabilidad e iniciativa.
RESPONSABLE DE
AREAS FUNCIONALES
Profesional competente en el área que se desempeña, habilidad en el
manejo y coordinación de personal, trabajo en equipo, iniciativa y
responsabilidad, actitud de cooperación capacidad para resolver
problemas.

60
d) Formatos:
A continuación se presenta el diseño de los diferentes formatos a utilizar en el
desarrollo de la Auditoría Operacional:
Papeles de Trabajo
Hallazgos
Narrativas
Carta a la Gerencia
Marcas y Notas
Papeles de Trabajo:
SOLICITUD DE DOCUMENTACION A UTILIZAR
PT-AOP-01
Empresa: ¨ XYZ ¨
Auditoría Operacional Fecha:
Señores: (Administrador)
Presente.
Con el propósito de desarrollar la auditoría Operacional de las actividades de gestión financiera
en las áreas funcionales, solicito se me proporcione la siguiente documentación:
Documentos Solicitados
Firma: (Auditor)

61
CEDULA DE EVALUACION POR ACTIVIDAD
PT-AOP-02
Empresa “XYZ”
Auditoría Operacional Ref. __________________ Fecha: _________________
Area: ___________________________________________________________________________
Función a Evaluar: Responsable de la función:
Documento según
procedimiento
Procedimiento
aplicado
Resultado de la
evaluación
Observación
Observaciones del Auditor:
Elaborado por:
Revisado:

62
CEDULA DE AVANCE DEL TRABAJO DE EVALUACION
PT-AOP-03
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
Período: Del Al
Actividad
Realizada
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
No. de Horas:
Observaciones:
Elaborado Por: ________________________________________
Revisado: ____________________________________________

63
CEDULA PARA REGISTRO DE HALLAZGOS Y EVIDENCIA
PT-AOP-04
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
Función a Evaluar: Responsable de la función:
No. HALLAZGO EVIDENCIA POLÍTICAS O
LINEAMIENTOS
INFRINGIDOS
Observaciones:
Elaborado Por: ______________________________________
Revisado Por: _______________________________________

64
FORMATO PARA CONCLUSIÓN DE PROCEDIMIENTOS
PT-AOP-05
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
Función: ________________________________________________________________________
Período: Del Al
Conclusiones:
Fecha:
Firma Responsable:

65
FORMATO PARA CONCLUSIÓN DE AUDITORIA OPERACIONAL
PT-AOP-06
Empresa “XYZ”
Areas Evaluadas: __________________________________________________________________
Funciones Evaluadas: ______________________________________________________________
Período: Del Al
Conclusiones:
Fecha:
Firma Responsable:

66
CEDULA PARA SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS
PT-AOP-07
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
FUNCION HALLAZGO RECOMENDACIÓN OBSERVACIONES
GRADO DE CUMPLIMIENTO
Elaborado por: _________________________________________
Revisado: _____________________________________________

67
FORMATO DE NARRATIVA
PT-AOP-08
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
Función Evaluada: ________________________ Responsable de la función: ______________
Introducción:
Contenido:
Conclusión:
Recomendación:
Elaborado por:

68
FORMATO DE CARTA A LA GERENCIA
PT-AOP-09
Empresa “XYZ”
Area: ___________________________________________________________________________
Función Evaluada: ________________________ Responsable de la función: ______________
Destinatario:
Saludo:
Introducción:
Contenido: (Hallazgo,
causa, efecto y
recomendación)
Elaborado por:
(Nombre y firma)

69
CEDULA DE MARCAS Y NOTAS
PT-AOP-10
Verificado Operaciones aritméticas
Verificado
Cotejado a satisfacción estado bancario
Conciliación sin enmendaduras, corrección o alteración.
Debidamente archivado
Actividad efectuada oportunamente
Operaciones con antigüedad mayor a 30 días
Cálculos verificados
> < Debidamente firmado y autorizado
Registros actualizados.
A.

70
ETAPA II EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPA II
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA
OPERACIONAL
METODOLOGIA PARA LA EJECUCION
AREAS Y FUNCIONES A EVALUAR
PERSONAL ENCARGADO DE LA
EJECUCIÓN
MATERIALES A UTILIZAR
PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
OBTENIDA
RESUMEN DE OBSERVACIONES
ARCHIVO DE PT’S
APLICACIÓN DE FORMATOS
PAPELES DE TRABAJO
HALLAZGOS
NARRATIVAS
CARTA A LA GERENCIA
MARCAS Y NOTAS
PLANILLAS
PERSONAL
REGISTROS CONTABLES
PAGOS
PRESUPUESTOS
CLIENTES
CREDITOS Y COBROS
EFECTIVO
FACTURACIÒN
INVENTARIOS
RETACEOS

71
4. ETAPA II EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
Constituye la etapa en la que se ejecutan los procedimientos establecidos en la
etapa de la planeación, con el propósito de recopilar la información necesaria, para la
elaboración del informe de Auditoría Operacional. Así como también, proporcionar
recomendaciones para la corrección de deficiencias en el desarrollo de las
actividades.
La etapa de la ejecución de la Auditoría Operacional está dividida en dos partes:
Metodología para la Ejecución
Aplicación de formatos.
4.1 METODOLOGIA PARA LA EJECUCION:
Comprende los diferentes pasos a seguir, para la ejecución de la auditoría
Operacional, los cuales se detallan a continuación:
a) Areas y funciones a evaluar
b) Personal encargado de la ejecución de la auditoría
c) Material a utilizar
d) Preparación de los papeles de trabajo.
e) Recopilación de la información obtenida con la auditoría.
f) Resumen de observaciones
g) Archivo de PT’S.

72
a) Areas y funciones a evaluar:
De acuerdo a lo establecido en la etapa de Planeación, las actividades a evaluar son
las vinculadas a la gestión financiera, que se desarrollan en cada área funcional de la
empresa, de acuerdo al siguiente detalle:
Planillas
Contabilidad
Registros contables
Control de pagos
Cartera de clientes
Créditos y cobros
Efectivo
Compras Inventarios
Retaceos
Esto de acuerdo a lo establecido en los cuestionarios y procedimientos diseñados en
le etapa de la Planeación, con el propósito de determinar si éstas actividades están
siendo desarrolladas según lo establecido por la administración y evaluar el
desempeño de las actividades de gestión financiera.

73
b) Personal encargado de la ejecución de la auditoría operacional:
El personal encargado de la ejecución de la auditoría operacional, es el Auditor
Interno o en su defecto, el Contador General, o el administrador, quien tendrá bajo su
responsabilidad el desarrollo de la auditoría, así como la distribución de las funciones
de todos los involucrados.
Además, deberá coordinar la recopilación de la información obtenida, así como, el
análisis y discusión con los responsables de las áreas funcionales.
Preparar el informe de auditoría y la coordinación de las actividades de seguimiento
para la corrección de los hallazgos.
c) Material a utilizar:
Los recursos materiales a utilizar en el desarrollo de la Auditoría Operacional son:
Cuestionarios,
Procedimientos
Formatos
Los cuales han sido diseñados para facilitar la recopilación de la información
deseada.
Adicionalmente, se deberá proporcionar la papelería y útiles necesaria para el
desarrollo del trabajo.
El tiempo a utilizar para llevar a cabo las actividades de Auditoría Operacional, será
el especificado en el cronograma de actividades.
Se deberá proporcionar el equipo tecnológico que les permita realizar las actividades
de auditoría en forma eficiente y oportuna.
d) Preparación de los Papeles de Trabajo
Se han diseñado los diferentes formatos de Papeles de Trabajo a utilizar en la
ejecución de la Auditoría Operacional, los cuales serán completados de acuerdo a la

74
información que se les solicita en cada uno de ellos, aplicando los procedimientos
preparados para evaluar las funciones que se realizan en las áreas funcionales.
e) Recopilación de la Información obtenida con la Auditoría.
La información obtenida a través de la ejecución de la Auditoría deberá presentarse
en forma ordenada por cada área funcional y por las funciones evaluadas en cada
una de ellos.
Esta información deberá presentarse con la documentación que soporte el contenido
en los Papeles de Trabajo elaborados. La información recopilada deberá ser
manejada por el Contador o por el responsable de la ejecución de la Auditoría.
f) Resumen de Observaciones
Se elaborará un resumen de las observaciones determinadas por cada área
funcional, el cual le servirá al encargado de la Auditoría Operacional para coordinar
la discusión de dichas observaciones con los responsables.
g) Determinación de Planes de Acción
Posteriormente de la discusión de las observaciones cada responsable elaborará las
acciones a seguir para la corrección de las deficiencias encontradas.
h) Archivos de Papeles de Trabajo
En esta etapa se realizará el archivo de los Papeles de Trabajo elaborados para la
evaluación, identificándose el período al que corresponde la auditoría, el cual deberá

75
contener un índice que facilitará a los interesados cualquier tipo de consulta en el
momento que lo consideren necesario.
2.- APLICACIÓN DE FORMATOS
Se presenta a continuación una breve explicación sobre la forma en que deberán ser
completados cada uno de los formados diseñados para la ejecución de la Auditoría
Operacional.
Aplicación de Cuestionarios:
Los cuestionarios diseñados en la etapa de la planeación de la auditoría, deberán ser
completados mediante una entrevista con el responsable de cada función a evaluar,
para obtener la información confiable y que los resultados sean los esperados.
Aplicación de los procedimientos:
De acuerdo a la información obtenida a través de los cuestionarios, se realizará la
aplicación de los procedimientos, para confirmar que las actividades se desarrollen
de acuerdo a la información recopilada.
Esto se logrará a través del análisis y verificación de la documentación especificada
en cada procedimiento, el cual deberá efectuarse con debido cuidado profesional,
para asegurar la confiabilidad de la información.
PT-AOP-01 Solicitud de Documentación a Utilizar
Este formato se utilizará para solicitar al encargado del área a evaluar, la
documentación establecida en el procedimiento para el desarrollo de la evaluación.
Especificándose la fecha, el detalle de los documentos solicitados y la firma de
responsable de la Auditoría.

76
PT-AOP-02 Cédula de Evaluación por Actividad.
Este formato se utilizará para desarrollar la evaluación de las funciones a examinar,
aplicando el procedimiento diseñado para cada función.
En el cual se dejará plasmado el resultado obtenido, asimismo las observaciones
determinadas que servirán de base para las recomendaciones a proporcionar.
También deberá adjuntarse la documentación que respalde el examen realizado.
PT-AOP03 Cédula de Avance del Trabajo
El resumen de las actividades de Auditoría Operacional desarrollados en la semana
de trabajo, detallándose: la fecha, área evaluada, el número de horas utilizadas,
observaciones adicionales, nombre y firma de elaborado y revisado.
PT-AOP04 Formato para Registros de Hallazgos y Evidencias.
Este formato se describirá cada uno de los hallazgos determinados durante la
evaluación, así como la evidencia que soporten tales hallazgos, conteniendo una
columna de observaciones en que se detallan informaciones importantes de los
hallazgos.
Además se ha establecido otro campo de observaciones, que servirá para los
comentarios que considere necesarios el auditor. También llevará la fecha de
elaborado, el área evaluada, la función, el responsable de la función, el nombre y
firma de elaborado y revisado.

77
PT-AOP-05 Formato para Conclusión de Procedimientos:
Este formato se utilizará para describir las conclusiones obtenidas después de
finalizado el procedimiento aplicado por cada función evaluada.
Se especificará el área, la función, el período al que corresponde la auditoría, la
conclusión o conclusiones correspondientes, fecha de elaborado y firma del
responsable de llevar a cabo los procedimientos.
PT-AOP-06 Formato para Conclusión de Auditoría Operacional
Este formato se utilizará para expresar la conclusión final del proceso de Auditoría,
previo a la elaboración del informe preliminar.
Se especificará, el período al que corresponde la Auditoría, detallando: las áreas
evaluadas, las funciones evaluadas, el proceso de Auditoría que se llevó a cabo, el
tiempo de ejecución de dicho proceso, fecha de elaborado y firma de responsable.
PT-AOP-07 Formato para Seguimiento de Hallazgos
Este formato se utilizará para realizar la verificación de correcciones, que se estén
llevando a cabo de acuerdo a lo establecido en los planes de acción.
Conforme la fecha en que se realiza la verificación, el área que se está verificando, la
recomendación efectuada, y el grado de cumplimiento a las recomendaciones, así
como el nombre y firma de elaborado y revisado.

78
PT-AOP-08 Formato de Narrativa.
En este formato se resumirá la forma en que se desarrolló el trabajo de Auditoría,
describiendo cada una de las situaciones presentadas en las funciones evaluadas.
Incluyendo una conclusión y recomendación general del trabajo realizado.
Especificando el área evaluada la función, el responsable de la función, la fecha,
nombre y firma de elaborado.
PT-AOP-09 Carta de Gerencia
Se utilizará este formato al finalizar la auditoría operacional, para informar a la
gerencia sobre el trabajo realizado y los resultados obtenidos.
Presentará una estructura que encabezará con la fecha, luego un saludo,
posteriormente se hará una breve introducción que expresará el trabajo realizado y el
período que se examinó, continuando con la descripción de los diferentes hallazgos
determinados especificando la causa, el efecto y proporcionando una recomendación
que servirá para desarrollar las medidas correctivas y solucionar los deficiencias
encontradas en un corto plazo.
Finalmente se estampará el nombre y firma del responsable, encargado de enviar
esta documentación a los interesados de la empresa examinada.
PT-AOP-10 Marcas y Notas
Este formato estará conformado con una cantidad de símbolos que servirá para
referenciar las revisiones efectuadas, de acuerdo al significado que cada uno posee,
el cual facilitará para exponer brevemente lo evaluado y a la vez describir el
resultado obtenido.

79
Guía de Referenciación
1- Los procedimientos serán referenciados con el código que identifica el
cuestionario correspondiente, según el área y función que se está evaluando.
Ej.: Cuestionario de Auditoría Operacional C-01
Area: Administración.
Función: Recursos Humanos Planillas.
Procedimiento de Auditoría Operacional P-01
Area: Administración
Función: Recursos Humanos Planillas Ref. C-01
2- Los papeles de trabajo de cada función evaluada, deberán ser referenciados
con el código que identifica el procedimiento correspondiente a dicha función.
3- En el procedimiento correspondiente a la función evaluada, se ubicará la
referencia que identifica los papeles de trabajo utilizados en dicha evaluación.

80
ETAPA III INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPA III
INFORME DE
AUDITORIA
OPERACIONAL
PLANILLAS
PERSONAL
REGISTROS CONTABLES
PAGOS
PRESUPUESTOS
CLIENTES
CREDITOS Y COBROS
EFECTIVO
FACTURACIÒN
INVENTARIOS
RETACEOS
INFORME PRELIMINAR
ESTRUCTURA
DISCUSION
PLANES DE ACCION
INFORME DE AUDITORIA
OPERACIONAL
ESTRUCTURA
PRESENTACION

81
5. ETAPA III INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
5.1 INFORME PRELIMINAR:
Luego de finalizada la etapa de ejecución de la auditoría y habiéndose analizado
toda la información obtenida, el responsable de la Auditoría Operacional, deberá
elaborar un informe borrador, especificando los diferentes hallazgos por área y
función evaluada, así como las recomendaciones para la aplicación de medidas
correctivas por cada una de las deficiencias encontradas.
a) Discusión:
Este informe deberá ser discutido con los responsables de las diferentes áreas
funcionales, para determinar las acciones a seguir para la corrección de deficiencias.
b) Planes de acción:
Los responsables de las áreas funcionales, deberán elaborar un plan de acción
detallando cada uno de los hechos observados o hallazgos, las recomendaciones y
las acciones a seguir para la corrección de las deficiencias encontradas, indicando la
fecha en la que se espera estén totalmente corregidas, así como también un detalle
de las personas responsables de llevar a cabo estas actividades.
El responsable de la auditoría operacional deberá monitorear que se estén
realizando las actividades detalladas en los planes de acción.
A continuación se presenta un modelo de la estructura que deberá presentar el plan
de acción:

82
PLAN DE ACCIÓN F -AOP- 06
AREA:
Hecho Observado Recomendación Acción a tomar Responsable Fecha de
Finalización

83
c) Estructura:
Al establecer los planes de acción para la corrección de deficiencias, el responsable
de la Auditoría Operacional, elaborará el informe preliminar detallando los hallazgos,
recomendaciones y acciones a seguir para su corrección, el cual deberá ser
presentado a la administración, para subsanar las deficiencias que puedan ser
corregidas a corto plazo y que no sean de mayor relevancia.
A continuación se presenta un modelo para la elaboración del informe preliminar:
INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA OPERACIONAL
Destinatario: Se detallará a quién o quienes va dirigido el informe
Saludo: Indicará un breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.
Encabezado: Deberá incluir el período de realización de la Auditoría, a las diferentes
actividades de gestión financiera que se realizan en cada área
funcional.
Hallazgos: En este apartado, se presentará un detalle de las deficiencias
encontradas en el proceso de Auditoría, detallando las causas que
provocan dichas deficiencias, así como los efectos que éstas producen
en el desarrollo de las actividades y además, las políticas o
lineamientos establecidos por la administración que han sido
infringidos.
Recomendaciones: Se incluirá en este apartado las diferentes recomendaciones
necesarias para facilitar la corrección de las deficiencias presentadas
en cada área funcional donde se realizó la auditoría.
Planes de Acción: Se presentará las diferentes acciones a seguir por las áreas
funcionales para la corrección de deficiencias, esto luego de haber
efectuado el análisis y discusión con los responsables de las áreas
observadas.
Fecha: Fecha de realización del informe.
Firma: Nombre, firma y cargo de la persona que presenta el informe
preliminar.

84
INFORME PRELIMINAR DE AUDITORÍA OPERACIONAL F-AOP-07
Señores: ________________________________
________________________________________
Estimados Señores:
El (día) de (mes) de (año), finalizó la Auditoría Operacional desarrollada a las
actividades de gestión financiera de las diferentes áreas funcionales de la entidad.
A continuación, se presentan las deficiencias encontradas en el proceso de
evaluación, indicando además, las causas que originan dichas deficiencias y los
efectos que producen en el desarrollo de las actividades, por cada una de las áreas
funcionales:
Area:
Función:
Hallazgos Causas Efectos Políticas o lineamientos
infringidos
Para la corrección de las deficiencias encontradas, se presentan las siguientes
recomendaciones:
a)
b)
c)

85
Después de haber discutido y analizado con las áreas evaluadas las diferentes
deficiencias encontradas, se estableció las acciones a seguir para la corrección de
dichas deficiencias.
El plan de acción con el detalle de éstas actividades elaborado por cada área
funcional, se adjunta al presente informe.
Fecha: (día) de (mes) de (año)
Firma: _______________________
Nombre: _______________________
Responsable de Auditoría Operacional
5.2 INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL:
Después de realizar un análisis de informe preliminar y verificar la aplicación de
medidas correctivas programadas con un tiempo mínimo de finalización, el
responsable de la Auditoría Operacional deberá proceder a la elaboración del
informe definitivo de Auditoria Operacional, presentando un detalle de los problemas
o deficiencias encontradas que no se hayan solventado a la fecha del informe en
cada área, las causas que las originaron, los efectos que producen y las
recomendaciones y planes de acción para solucionar los problemas encontrados.
a) Estructura
Para efectos de una mejor comprensión, se deberá presentar en el informe un detalle
por cada área funcional, de acuerdo al modelo que se presenta a continuación.

86
INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
Destinatario: Se detallará a quién o quienes va dirigido el informe.
Saludo: Indicará un breve saludo a las personas a quien va dirigido el informe.
Párrafo
introductorio:
Deberá incluir el período de realización de la Auditoría Operacional, a
las diferentes actividades de gestión financiera que se realizan en
cada área funcional.
Párrafo de Alcance: Se deberá detallar los objetivos propuestos y el alcance para la
realización de la Auditoría Operacional.
Cuerpo del Informe
Hallazgos: causa,
efecto, políticas o
lineamientos que
han sido infringidos,
recomendaciones
por área funcional
En este apartado se presentará, por cada área funcional, un detalle de
los diferentes hallazgos, las causas que los originan así como los
efectos que produce el problema encontrado, y una descripción de las
políticas o lineamientos establecidos por la administración y que han
sido infringidos, además, las diferentes recomendaciones para
solventarlos.
Planes de Acción: Se detallará las acciones a seguir para la corrección de las
deficiencias encontradas, indicando los responsables de efectuarlas y
las fechas en las que se espera esté corregido el problema, para
aquellas deficiencias que no han sido corregidas.
Recomendaciones: Se detallará en este apartado, recomendaciones o sugerencias
adicionales a las presentadas en párrafos anteriores.
Conclusión: El responsable de la auditoría Operacional dará una conclusión final
sobre el trabajo efectuado.
Fecha y Firma: Fecha en que se elaboró el informe, así como la firma de la persona
que lo elabora.

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