Contabilidad de Bancos en El Salvador

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

GUIA DE EJERCICIO NUMERO TRES

CATEDRA: CONTABILIDAD BANCARIA

TEMA: OPERACIONES PASIVAS

CATREDRATICO: LIC. VICTOR RENE OSORIO AMAYA

GRUPO TEORICO: 04

INTEGRANTES:

ANTILLÓN MORÁN, EMANUEL ARMANDO AM05069
CORTÉZ SOLANO, FÁTIMA KRISCIA CS06018
MEJÍA HERNÁNDEZ, CHRISTIAN ALEXANDER MH06004
PEÑA RODRIGUEZ, GRECIA MINERVA PR06018
PORTILLO ORELLANA, CLAUDIA CAROLINA PO04010
RAMÍREZ GARCÍA, PATRICIA NOEMY RG06007
RIVERA LOPEZ, RENE DE JESUS RL06004

CIUDAD UNIVERSITARIA, 30 DE NOVIEMBRE DE 2009.

CONTABILIDAD BANCARIA
OPERACIONES PASIVAS

INDICE
Objetivos - - - - - - - - - - 3

Introducción - - - - - - - - - 4

Ejercicio 1. Depósito de Ahorro- - - - - - - 6

Ejercicio 2. Depósito de Ahorro- - - - - - - 11

Ejercicio 3. Depósitos de Ahorro- - - - - - - 17

Ejercicio 4. Depósito a Plazo- - - - - - - 21



Ejercicio 7. Depósitos a Plazo para la vivienda-- - - - 28

Ejercicio 8. Depósitos Restringidos- - - - - - 32

Ejercicio 9. Cancelación de Depósitos - - - - - - 36

Conclusiones- - - - - - - - - 45

Recomendaciones- - - - - - - - - 45

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OPERACIONES PASIVAS

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Aprender la aplicación contable práctica de las OPERACIONES PASIVAS de los
Bancos, de manera que se facilite la incursión en la realidad cuando la profesión
deba hacer uso de los conocimientos adquiridos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conocer toda la secuencia que implica la apertura de un depósito así como sus
depósitos, retiros, cargos y abonos posteriores.

Aplicar correctamente los cálculos de intereses, comisiones e impuestos según las
diferentes modalidades de depósitos.

Elaborar los registros contables aplicables haciendo un debido uso de las cuentas
del catalogo emitido para Bancos por la Superintendencia del Sistema Financiero.

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OPERACIONES PASIVAS

INTRODUCCION

LAS OPERACIONES PASIVAS consisten en la captación de fondos del público
que hace una entidad financiera. Son fondos depositados directamente por la
clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus
operaciones de activo. La captación de fondos es de gran importancia para todo
banco, ya que supone las actividades que realiza una institución bancaria para
allegarse dinero, esencialmente del público en general. Para que un banco pueda
desarrollarse, es necesario que adquiera depósitos, pues sin estos seria imposible
crear una reserva suficiente que le ayude a colocar estos fondos en préstamos e
inversiones que le generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las
demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes.

DEPÓSITO. Acción de poner algún valor bajo la custodia de una persona que se
hace responsable del mismo; aquello que se deposita. Existen diversos tipos de
depósitos según las características del valor depositado y las condiciones que se
hayan fijado para realizarlo. Los depósitos más usuales son los que efectúan los
clientes o depositantes en los bancos, que asumen en este caso el papel de
depositarios. Los depósitos a la vista son los que se realizan en cuentas corrientes.
Quedan a disposición de los titulares de las mismas en forma inmediata,
pudiéndolos retirar mediante la presentación de cheques de su cuenta. Los
depósitos en cuentas de ahorro operan según las normas que se fijan para este tipo
de cuentas y suelen ser retirados mediante una libreta que presenta el titular a los
cajeros del banco. Los depósitos a plazo son aquellos que sólo pueden ser exigidos
luego de un término determinado, generalmente igual o mayor que treinta días;
ganan un interés mayor que el de las simples cuentas de ahorro pero quedan
inmovilizados para el depositante durante el plazo fijado. También pueden
depositarse en los bancos bienes o valores físicos que son guardados en cajas de
seguridad; los bancos cobran una suma fija por el alquiler de dichas cajas.
Los depósitos recibidos por los bancos son acreditados de inmediato en las cuentas
respectivas pero no son físicamente mantenidos por éstos, sino tomados, previa
RESERVA DE LIQUIDEZ, para efectuar préstamos y otras transacciones.

CUENTA CORRIENTE: Cuenta de depósito a la vista que utiliza la emisión de
cheques para el movimiento de los fondos.

La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a
cumplir las órdenes de pago de otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el
límite de la cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del
crédito que se haya estipulado entre las partes. Es un instrumento básico en el
negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero del publico, con lo que se
4

OPERACIONES PASIVAS

obtienen fondos para prestamos y otras actividades, ofreciendo a los clientes la
seguridad de la custodia de su dinero y un medio de pago ágil y ampliamente
aceptado.

La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer diversos
servicios conexos a las cuentas corrientes: pagos de intereses sobre saldos mínimos,
servicio de conformación telefónica, banca electrónica, etc.

En otras palabras, las cuentas corrientes o depósitos a la vista se caracterizan
porque los fondos depositados en ellas son de disponibilidad inmediata y en
efectivo, mediante cualquier instrumento facilitado por la entidad para obtener las
cantidades de dinero consignadas en ellas, tarjeta de débito o crédito, cheques, o
personalmente en ventanilla. Dependiendo de la modalidad pactada, ofrecen otro
tipo de servicios tales como domiciliar pagos y cobros, ingreso de nómina, realizar
transferencias; algunos más específicos como anticipo de nóminas, seguros de
asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en préstamos y
créditos, etc.

La entidad remite al domicilio del titular la información de las operaciones
realizadas a través de una cuenta corriente, de forma periódica, quincenal,
mensual, etc., en un documento denominado ESTADO DE CUENTA.

LAS CUENTAS DE AHORRO A LA VISTA son productos muy semejantes a las
cuentas corrientes y son por definición, contratos de depósito de efectivo, de libre
disposición. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se
entrega al titular de la cuenta. Las cuentas de ahorros son aquellas cuentas que se
consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captación
de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposición de dicha entidad.

También se puede decir que es un instrumento que permite disponer de dinero
efectivo de forma rápida puesto que se puede hacer por ventanilla, o utilizando
algún instrumento de pago que lleve vinculado. Otra característica que cabe
señalar es el hecho de que la libreta física permanece en poder del cliente,
debiendo actualizarla cuando considere conveniente en cualquier sucursal del
banco.

DEPOSITO A PLAZO FIJO, son depósitos que se formalizan entre el cliente y el
banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo
determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del
vencimiento del plazo pactado.

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OPERACIONES PASIVAS

EJERCICIO UNO.
DEPOSITO DE AHORRO
1. Con fecha 03/03/08 el Sr. Ernesto Mejía, se presenta al Banco Operaciones Varias, S.
A. para abrir cuenta de ahorro por la cantidad de $3,750.00, la cual devengará el 0.50%
de interés anual, con capitalización trimestral sobre saldos diarios. La apertura se hace
con los siguientes valores:
• Efectivo $ 1,500.00
• Cheques de Gerencia a/c Banco Agrícola, S.A. por $ 2,250.00

CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
03/03/2008 Partida No. 1
1110 Fondos Disponibles $ 1,500.00
111001 Caja
1110010202 Agencia ME
111003 Documentos a/c de otros bancos
1110030100 Compensaciones Pendientes
2110 Depósitos a la vista $ 3,750.00
211002 Depósitos en Cuenta de Ahorros
2110020401 A particulares
V/Apertura de cuenta de ahorro a favor
del Sr. Ernesto Mejia
TOTAL $ 3,750.00 $ 3,750.00

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OPERACIONES PASIVAS

2. El día 06 de marzo de 2008, mediante la Cámara de Compensación, se nos confirma
que el cheque enviado a compensación el día 03 de marzo a favor del Sr. Mejía y a
cargo del Banco Agrícola, S.A., poseía fondos disponibles.

03/03/2008 Partida No. 2
111001 Caja
111001020
2 Agencia ME
111
V/ Confirmación de fondos del cheque
que fue enviado a compensación
TOTAL $ 2,250.00 $ 2,250.00

3. Con fecha 07 de marzo de 2008 el Sr. Ernesto Mejía, efectúa retiro de su cuenta de
ahorro por $850.00, pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por
$150.00, CAESS por $80.60, ANDA por $25.80 y pago del impuesto IVA $300.00, el
resto se le entrega en efectivo.

06/03/2008 Partida No. 3
2110 Depósitos a la vista $ 850.00
1110 Fondos Disponibles $ 293.60
111001 Caja
2130 Obligaciones a la Vista $ 556.40
213003 Cobros por Cuenta Ajena
2130030301 Impuestos y Servicios Públicos
V/ Retiro a cuenta de ahorro
TOTAL $ 850.00 $ 850.00

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OPERACIONES PASIVAS

4. El día 10 de marzo de 2008 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS,
TELECOM, y DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le
descuenta en concepto de comisión la cantidad de $1.00 por recibo o servicio pagado
en nuestras oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros. En la práctica
$300.00 correspondiente a la recolección de impuestos para la DGII, se liquidarán
posteriormente, abonando la respectiva cuenta a favor de la DGII y cargando la
cuenta de depósitos a favor del Banco.

10/03/2008 Partida No. 4
2130 Obligaciones a la vista $ 556.40
213003 Cobros por cuenta ajena
211002 Deposito en cuenta de ahorro
2110020201 Entidades del Estado $ 2.26
2110020301 Entidades Privadas $ 2.26
2110020201 Entidades del Estado $ 325.80
2110020301 Entidades Privadas $ 230.60
2220 Cuentas Por Pagar $ 0.52
222099 Otras
2220990201 Debito Fiscal IVA
6210 Ingresos de Operaciones $ 4.00
621004 Servicios
6210040600 Otros
V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de
la comisión mas el IVA
TOTAL $ 560.92 $ 560.92

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OPERACIONES PASIVAS

5. El 11 de marzo de 2008 el señor Ernesto Mejía, deposita en su cuenta de ahorros
$2,500.00 en efectivo.

11/03/2008 Partida No. 5
111001 Caja
2110 Depósitos a la Vista $ 2,500.00
211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro

2110020401 A Particulares
V/ Deposito efectuado a cuenta de
ahorro
TOTAL $ 2,500.00 $ 2,500.00

Con fecha 12 de marzo de 2008, se efectúa provisión de intereses de la cuenta de ahorro
del Sr. Ernesto Mejía, tomando como referencia año calendario y el movimiento del
período. (Las operaciones de provisión de intereses en la práctica se realizan diariamente,
no obstante para efectos didácticos se ha realizado una sola provisión para varios días en
un mismo mes.)

FECHA SALDO DEPOSITOS RETIROS TASA DE DIAS/365 INTERES
INTERES
03/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
04/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
05/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
06/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
07/03/2008 $3,750.00 $0.00 $850.00 0.50 % 1 $0.05
08/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
09/03/2008 $3,750.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05
10/03/2008 $2,900.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.04
11/03/2008 $2,900.00 $2,500.00 $0.00 0.50 % 1 $0.04

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OPERACIONES PASIVAS

12/03/2009 $5,400.00 $0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.07
TOTAL $0.50

31/03/2008 Partida No. 5ª
7110 Captación de Recursos $ 0.50
711001 Depósitos
7110010100 Intereses de Ahorro
2110 Depósitos a la Vista $ 0.50
2110029901 Intereses y Otros por Pagar
V/Provisión de intereses al 11/03/2008
TOTAL $ 0.50 $ 0.50

6. Al 31 de marzo de 2008 se provisionan los intereses correspondientes a este mes.
($5,400*0.5%*19/366)= $1.40

ESTA PROVISION CORRESPONDE DEL 12 DE MARZO AL 30 DE MARZO,
LO CUAL SON 19 DIAS A PROVISIONAR

11/03/2008 Partida No. 6
711001 Depósitos
TOTAL $ 1.40 $ 1.40

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OPERACIONES PASIVAS

7. Al 31 de marzo de 2008 se pagan intereses sobre el saldo a fin de mes. El día 31 de
marzo que no se ha provisionado, se lleva directamente al costo, por lo que el cálculo
sería: ($5,400*0.5%*1/366) = $0.07, el abono de los intereses se hace a la cuenta de
ahorro.

11/03/2008 Partida No. 7
711001 Depósitos

V/Capitalización de intereses al
31/03/2008
TOTAL $ 1.97 $ 1.97

EJERCICIO DOS.
DEPOSITO DE AHORRO
1. Con fecha 06/03/07 el Sr. Juan Pérez, se presenta al Banco Tazumal, S.A. para abrir
cuenta de ahorro por la cantidad de $1,625.00, la cual devengará el 0.50% de interés
anual, con capitalización trimestral sobre saldos diarios. La apertura se hace con los
siguientes valores:
• Efectivo $ 1,000.00
• Cheques de Gerencia a/c Banco XYZ, S.A. $ 625.00

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OPERACIONES PASIVAS

06/03/2007 Partida No. 1
111001 Caja
V/Apertura de cuenta de ahorro a favor
del Sr. Juan Pérez
TOTAL $ 1,625.00 $ 1,625.00

2. El día 07 de marzo de 2007 se envía a compensación el cheque a cargo del Banco XYZ,
S.A., que recibimos en remesa del Sr. Pérez.

3. El día 08 de marzo de 2007, mediante la Cámara de Compensación, se nos confirma
que el cheque enviado a compensación el día 16 de enero a favor del Sr. Pérez y a
cargo del Banco XYZ, S.A., tenía fondos disponibles.

08/03/2007 Partida No. 2
111001 Caja
V/ Confirmación de fondos del cheque
que fue enviado a compensación
TOTAL $ 625.00 $ 625.00

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OPERACIONES PASIVAS

4. Con fecha 08/03/07 el Sr. Pérez, efectúa retiro de su cuenta de ahorro por $375.00,
pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por $122.50, CAESS por
$60.25, ANDA por $32.50 y pago del impuesto IVA $112.00, el resto se le entrega en
efectivo.

08/03/2007 Partida No. 3
111001 Caja
2130 Obligaciones a la Vista $ 327.25
213003 Cobros por Cuenta Ajena
V/ Retiro a cuenta de ahorro
TOTAL $ 375.00 $ 375.00

5. El día 09/03/07 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS, TELECOM,
DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en
concepto de comisión la cantidad de $0.80 por recibo o servicio pagado en nuestras
oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros.

09/03/2007 Partida No. 4
2130 Obligaciones a la vista $ 327.25
213003 Cobros por cuenta ajena
2110020201 Entidades del Estado

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OPERACIONES PASIVAS

2110020301 Entidades Privadas
2110020301 Entidades Privadas
2220 Cuentas Por Pagar $ 0.42
222099 Otras
2220990201 Debito Fiscal IVA
6210 Ingresos de Operaciones $ 3.20
621004 Servicios
6210040600 Otros
V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de
la comisión mas el IVA
TOTAL $ 330.87 $ 330.87

6. El 09 de marzo de 2007 el señor Pérez, deposita en su cuenta de ahorros $1,000.00 en
efectivo.

09/03/2007 Partida No. 5
111001 Caja
2110 Depósitos a la Vista $ 1,000.00
V/ Deposito efectuado a cuenta de
ahorro
TOTAL $ 1,000.00 $ 1,000.00

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OPERACIONES PASIVAS

7. Con fecha 10/03/07 se efectúa provisión de intereses de la cuenta de ahorro del Sr.
Pérez, tomando como referencia año calendario y el movimiento del período.

FECHA SALDO DEPOSITOS RETIROS TASA DE DIAS/365 INTERES
INTERES
03/03/2007 $1,625.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.02
04/03/2007 $1,625.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.02
05/03/2007 $1,625.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.02
06/03/2007 $1,625.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.02
07/03/2007 $1,625.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.02
08/03/2007 $1,625.00 0.00 375 0.50% 1 0.02
09/03/2007 $1,250.00 1000 0.00 0.50% 1 0.17
10/03/2007 $2,250.00 0.00 0.00 0.50% 1 0.03
TOTAL $ 0.33

31/03/2007 Partida No. 5
711001 Depósitos
TOTAL $ 0.33 $ 0.33

8. Al 30 de marzo de 2007 se provisionan los intereses correspondientes a este mes.
($2,250*0.5%*19/365)= $ 0.59

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OPERACIONES PASIVAS

30/03/2007 Partida No. 6
711001 Depósitos
TOTAL $ 0.59 $ 0.59

9. Capitalización de intereses: Al 31 de marzo de 2007 se pagan intereses sobre el saldo a
fin de mes a marzo de 2003. El día 31 de marzo que no se ha provisionado, el abono de
los intereses se hace a la cuenta de ahorro.

I= ($2,250*0.5%*1/365)= $ 0.03

31/03/2007 Partida No. 7
711001 Depósitos
V/Capitalización de intereses al
31/03/2007
TOTAL $ 0.95 $ 0.95

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OPERACIONES PASIVAS

EJERCICIO TRES.
DEPOSITO DE AHORRO

1. El 01-02-2006 la empresa Los Felices S.A. de CV se presenta al banco Los
Poderosos S.A. para abrir una cuenta de ahorro con un deposito inicial de $
1,750.00 desglosados de la siguiente forma: $950.00 en efectivo y el resto con
cheques de otros bancos.

Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber
01/02/2006 Pda. X1
1110 Fondos Disponibles $ 1.750,00
111001 Caja
1110010101 Oficina Central - ML $ 950,00
111003 Documentos a Cargo de Otros Bancos
1110030100 Compensaciones Pendientes $ 800,00
2110 Depósitos a la Vista $ 1.750,00
211002 Depósitos de Ahorros
2110020301 Empresas Privadas - ML $ 1.750,00
C/ Por la apertura de una cuenta ahorros por
parte de la empresa Felices S.A. de C.V.

2. El 03-02-2006 se hace la compensación de los cheques de los otros bancos y
además estos cheques son cobrados.

03/02/2006 Pda. X2
1110 Fondos Disponibles $ 800,00
111002 Depósitos en el BCR
1110010101 Depósitos para encaje legal - ML $ 800,00
1110030100 Compensaciones Pendientes $ 800,00
C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor
emitidos por otros bancos.

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OPERACIONES PASIVAS

3. El 05-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. pagan cheque girado contra la
cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $525.25.

05/02/2006 Pda. X3
2110 Depósitos a la Vista $ 525,25
211001 Depósitos en Cuenta Corriente
2110010301 Empresas Privadas - ML $ 525,25
111001 Caja
1110010101 Oficina Central - ML $ 525,25
C/Por el pago de cheque girado contra la cuenta
corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V.

4. El 15-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. reciben una remesa para abonar la
cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $975.57, los
cuales son cheques propios emitidos por diferentes clientes.
15/02/2006 Pda. X4
C/ Por remesa a la cuenta corriente de la
empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa con
cheques propios.

5. El 24-02-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. José Pocasangre a que le
certifiquen un cheque por un valor de $435.00, por lo cual el banco le cobra una
comisión de $2.70 más IVA y se lo carga a su cuenta corriente.
24/02/2006 Pda. X5
2110010401 Particulares - ML
2130 Obligación a la Vista $ 435,00
213001 Cheques Propios
2130010201 Cheques Certificados - ML $ 435,00
2220 Cuentas por Pagar $ 0,35
222099 Otras
2220990201 Debito Fiscal $ 0,35
6210 Ingresos de otras Operaciones $ 2,70
621004 Servicios
6210040600 Otros $ 2,70

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OPERACIONES PASIVAS

C/ Registro por la certificación de cheque por el
Sr. José Pocasangre

6. El 28-02-2006 se provisión y se pagan los intereses de la cuenta de ahorro de
la empresa Los Felices S.A. de CV.

Computo de los Intereses Tasa Días Saldo Diario Interés
Desde el 01 al 28 de febrero del 2006 2% 27 $ 1.750,00 $ 2,59

28/02/2006 Pda. X6
7110 Captación de Recursos $ 2,59
711001 Depósitos
7110010100 Intereses de ahorro $ 2,59
211002 Depósitos de Ahorro
2110029901 Intereses y otros por pagar - ML $ 2,59
C/ Registro por la provisión de los intereses de
la cuenta de ahorros de la empresa Felices.

28/02/2006 Pda. X7
211002 Depósitos de Ahorros
2230 Retenciones $ 0,26
223000 Retenciones
2230000100 Impuesto sobre la Renta $ 0,26
C/Registro por la capitalización de intereses.

7. El 10-03-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. Jonh Mckey para abrir una
cuenta corriente con la cantidad de $15,000.00, los cuales se desglosan de la
siguiente forma: $10,000.00, € 1,500.00 a un tipo de cambio de $0.80 y el resto con

19

OPERACIONES PASIVAS

cheques de otros bancos. Hacer compensación y asuma que los cheques son
cobrados.

10/03/2006 Pda. X8
1110 Fondos Disponibles $15.000,00
111001 Caja
1110010101 Oficina Central - ML $10.000,00
1110010102 Oficina Central - ME $ 1.200,00
1110030100 Compensaciones Pendientes $ 3.800,00
2110 Depósitos a la Vista $15.000,00
2110020401 Particulares - ML $15.000,00
C/Por la apertura de cuenta corriente por parte
del Sr. John Mckey

10/03/2006 Pda. X9
111002 Depósitos en el BCR
1110010101 Depósitos para encaje legal - ML $ 3.800,00
1110030100 Compensaciones Pendientes $ 3.800,00
C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor
emitidos por otros bancos.

8. El 13-03-2006 se efectúa la provisión de los intereses de la cuenta de ahorro de la
empresa Los Felices S.A. de CV.

Desde el 01 al 13 de marzo del 2006 2% 13 $ 1.752,33 $ 1,25

13/03/2006 Pda. X10
711001 Depósitos
la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A.

20

OPERACIONES PASIVAS

de C.V.

9. El 19-03-2006 la empresa IYGC, S.A. de CV hace una remesa a su cuenta corriente
por un valor de $2,500.00.

19/03/2006 Pda. X11
111001 Caja
1110010101 Oficina Central - ML $ 2.500,00
2110 Depósitos a la Vista $ 2.500,00
2110010301 Empresas Privadas - ML $ 2.500,00
C/ Por remesa a la cuenta corriente de la
empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa en
efectivo.

10. El 31-03-2006 se aprovisiona los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los
Felices S.A. de CV.

Desde el 14 al 31 de marzo del 2006 2% 18 $ 1.752,33 $ 1,73

31/03/2006 Pda. X12
711001 Depósitos
la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A.
de C.V.

EJERCICIO CUATRO.
DEPOSITO A PLAZO
El 01.05.09 el Banco “Los Alerces" recibe en efectivo un Depósito a 45 días, por un valor de
$ 5.500.000.- a una tasa de interés del 1,2% mensual. Al vencimiento este depósito es
renovado por el mismo monto a un plazo de 30 días y una tasa de interés mensual del

21

OPERACIONES PASIVAS

1,5%. Se pide efectuar las contabilizaciones correspondientes por el período 01.05.09 al
30.06.09.

Monto $ 5.500,00
Tasa 1,2% Mensual = 14,4% Anual
Apertura 01/05/2009
Plazo 45 días
Vencimiento 15/06/2009

01/05/2009 Partida 1
111001 Caja
1110010102 Oficina Central - ME
Depósitos Pactados Hasta Un Año
2111 Plazo $ 5.500,00
211115 Depósitos A 45 Días Plazo
2111150402 Particulares - ME
v/ apertura de deposito a 45 días plazo
a 1,2% de interés mensual

provisión de intereses al 31-05-09 (30 días de interés)
I = $ 5500,00 * 0,144 * 30 / 365
$ 65,10

31/05/200
9 Partida 2
7110 Captación De Recursos $ 65,10
7110101 Depósitos
7110010200 Intereses De Depósitos A Plazo
2110 Plazo $ 65,10
2111159902 Intereses Y Otros Por Pagar- ME
V/ provisión De Intereses Al 31 De
Mayo De 2009

hasta el 15-06-09 se provisionaran diariamente los intereses así:
I = $ 5500,00 * 0,144 * 15 / 365 = $ 32,55

22

OPERACIONES PASIVAS

Por lo tanto el saldo de los intereses por pagar a la fecha del vencimiento es: $ 97,65

Cuando se presenta a renovarlo a 30 días se realiza el siguiente registro

15/06/200
9 Partida 3
2111 Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo $ 5.597,65
2111150402 Particulares - ME $ 5.500,00
2111159902 Intereses Y Otros Por Pagar- ME $ 97,65
111001 Caja
1110010102 Oficina Central - ME
2111 Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo $ 5.500,00
v/ renovación de deposito, a plazo de 30 días, a
una tasa de interés del 1,5% mensual
equivalente a 18% anual y pago de intereses
devengados

provisión de intereses al 30-06-09 (14 días de interés)
I = $ 5500,00 * 0,18 * 14 / 365
$ 37,97

30/06/2009 Partida 4
7110101 Depósitos
Depósitos Pactados Hasta Un
2111 Año Plazo $ 37,97
2111029902 Intereses Y Otros Por Pagar- Me
v/ provisión de intereses hasta el 30
de junio de 2009
23

OPERACIONES PASIVAS

EJERCICIO CINCO.
DEPOSITO A PLAZO
1. Con fecha 01 de Abril de 2008, la Sra. Ethel Herrera, apertura en el Banco Operaciones
Varias, S.A., un depósito a plazo fijo a 120 días, por un monto de $10,000.00 al 2.25%
de interés anual. Los intereses se abonarán mensualmente a la cuenta de Ahorros que
la Sra. Herrera posee con el Banco. La apertura es realizada mediante los siguientes
valores: Retiro Cuenta de Ahorro $ 10,000.00

Monto $ 10.000,00 Plazo 120 días
Tasa 2,25% Anual Apertura 01/04/2008
Vencimiento 30/07/2008

01/04/2008 Partida 1
2110 Depósitos A La Vista $ 10.000,00
211002 Depósitos De Ahorro
21100204020
1 Ethel Herrera
2111 Plazo $ 10.000,00
21110504020
1 Ethel Herrera
v/ apertura de deposito a 120 días plazo a 2,25% de
interés anual con cargo a cuenta de ahorro

2. El día 30 de abril 2008 se provisionan intereses sobre depósito a 120 días plazo, al
2.25%.(En la práctica, los bancos realizan el cálculo de la provisión de intereses a
diario, pero para efectos didácticos se realizará a final de mes)

30/04/2008 Partida 2
7110101 Depósitos
2111 Plazo $ 17,88

24

OPERACIONES PASIVAS

2111059902 Intereses Y Otros Por Pagar - ME
21110599020
1 Ethel Herrera
v/ provisión de intereses al 30-04-08

3. El día 01 de mayo de 2008 se le hace el abono a la cuenta de ahorros de la Sra. Ethel
Herrera por los intereses devengados en el mes de abril de 2008.

Al 01-05-08 se tiene un saldo de intereses de $ 18,49

01/05/2008 Partida 3
2111 Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo $ 18,49
2111059902 Intereses Y Otros Por Pagar - ME
21110599020
1 Ethel Herrera
2110 Depósitos A La Vista $ 18,49
211002 Depósitos De Ahorro
21100204020
1 Ethel Herrera
v/ pago de intereses de deposito a plazo a la Sra. Ethel Herrera

EJERCICIO SEIS.
DEPOSITO A PLAZO
1. Con fecha 01 de Mayo de 2003, el Instituto Salvadoreño del Seguro Social, apertura en
el banco Tazumal, S.A., depósito a plazo fijo a 180 días, por $1,000,000.00 al 3.50% de
interés anual. Los intereses se abonarán mensualmente a la cuenta de Ahorros que
poseen con el Banco. La apertura es hecha mediante los siguientes valores:
• Cheque propio a c/del ISSS $ 500,000.00
• Retiro Cuenta de Ahorro $ 500,000.00

Descripción Parcial Debe Haber
01-May-03 Partida No. 1
2110 Depósitos a la vista $ 1,000,000.00
211001 Depósitos a cuenta corriente $ 500,000.00
211002 Depósitos a cuenta de ahorro $ 500,000.00
2111 Depósitos pactados hasta un año plazo $ 1,000,000.00

25

OPERACIONES PASIVAS

211107 Depósitos a 180 días
C/ Registro por apertura de deposito a
un plazo de 180 días por parte del ISSS
TOTAL $ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00

2. El día 31 de mayo 2003 se provisionan intereses sobre depósito a 180 días plazo, al
3.50%.( Los bancos calculan la provisión de intereses a diario, pero para el ejercicio
simularemos como que se realiza a fin de mes, además desde el siguiente día hábil
de haber recibido el efectivo o haberse efectuado la apertura del depósito). Cálculo
de intereses: Capital:$1,000,000.00 x 3.5% x 30 días / 365 = $2,876.71

Cálculo de intereses: $1, 000,000.00 x (3.5%) x (30 días) = $ 2,876.71

31-May-03 Partida No. 2
7110 Captación de fondos $ 2,876.71
711001 Depósitos
7110010200 Intereses de depósitos a plazo
2111 Depósitos pactados hasta un año plazo $ 2,876.71
C/ Provisión de interés sobre depósitos a
180 días del ISSS
TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71

3. El día 01 de junio se le hace el abono a la cuenta de ahorros del Seguro Social por
los intereses devengados en el mes de mayo.

01-Jun-03 Partida No. 3
211002 Depósitos a cuenta de ahorro

C/ Por el abono a cuenta de ahorros del
ISSS por intereses devengados en mayo

26

OPERACIONES PASIVAS

TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71

4. Registrar la provisión que se hace del 01 de junio al 30 de junio de 2003.
Se provisionan los intereses del mes de junio por lo que se hace una provisión de
intereses de 30 días por lo que es $ 2,876.71

01-Jun-03 Partida No. 4
7110 Captación de fondos $ 2,876.71
711001 Depósitos
7110010200 Intereses de depósitos a plazo
C/ Provisión de interés sobre depósitos a
180 días del ISSS del mes de junio
TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71

5. El día 01 de julio de 2003 se abona la cuenta de ahorros del Seguro Social los
intereses generados en el período del 01 de junio al 30 de junio de 2003.

01-Jul-03 Partida No. 5
C/ Por el abono a cuenta de ahorros del
ISSS por intereses devengados en junio
TOTAL $ 2,876.71 $ 2,876.71

Nota: La partida de abono por pago de intereses y la provisión se hará igual cada mes
mientras esté vigente el depósito a plazo.

27

OPERACIONES PASIVAS

6. El día 01 de noviembre de 2003 vence el depósito a plazo del Seguro Social, este
mismo día lo cancela y solicita que se le abone a su cuenta de ahorros el capital.

Los intereses devengados en el mes de julio, agosto, septiembre y octubre son:
$ 1, 000,000.00 x (3.5%) x (30) = $ 2876.71 por los 4 meses que faltan = $ 11,506.84
En total los intereses devengados por el depósito es: $ 17,260.26

01-Nov-03 Partida No. 6
2111 Depósitos pactados hasta un año plazo $ 1,000,000.00
2110 Depósitos a la vista $ 1,000,000.00

C/ Por el abono a capital por el
vencimiento del depósito a plazo del
ISSS
TOTAL $ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00

EJERCICIO SIETE.
DEPÓSITOS A PLAZO PARA LA VIVIENDA

Son depósitos amparados por certificados de depósito emitidos a un plazo igual o
mayor de un año, cuyos recursos son destinados al financiamiento de la
construcción o adquisición de vivienda. Estos depósitos, tienen la característica de
devengar un interés que tiene como referencia la tasa de interés básica pasiva de
los depósitos a 180 días plazo, que a la fecha de apertura o reajuste se esté
pagando.

a) El 02 de enero de 2009 el Banco Tazumal, S.A., apertura depósito a plazo para la
vivienda a nombre de Juan Carlos Ramírez por $200,000.00, con cheque No. 211231
girado por el mismo señor:
28

OPERACIONES PASIVAS

• Plazo : 1 Año

• Interés : 3.75% anual

• Pago de intereses : Abono mensual a cuenta de ahorro

Nota: La provisión de intereses se realiza a diario, para el caso se hará mensual.

Código Concepto Debe Haber
02/01/2009 Partida Nº 1
2110010401 Depósitos a la Vista $200,000.00
Depósitos en cuenta corriente
Particulares-ML
2112020401 Depósitos pactados a más de un $200,000.00
año plazo
Depósitos a plazo para la vivienda
Particulares-ML
V/ Apertura de depósitos a plazo
para la vivienda

Cálculo de los intereses
$200,000.00 x 3.75% x 29 días/365 días = $595.89

31/01/2009 Partida Nº 2
7110010201 Captación de Recursos $595.89
Depósitos
Intereses a Depósitos a Plazo-
2112029901 ML $595.89
Depósitos pactados a más de
un año plazo.
Depósitos a Plazo para la
vivienda
Particulares-ML
V/ Registro por la provisión de
los intereses.

29

OPERACIONES PASIVAS

b) Con fecha 02 de febrero de 2009 se abona los intereses devengados por el depósito a
plazo para la vivienda correspondiente al mes de enero de 2009 que ya están
provisionados. Todos los meses la provisión y el abono a la cuenta del cliente se harán
igual.

02/02/2009 Partida Nº 3
2212029901 Depósitos pactados a más de $ 595.89
un año plazo
Depósitos a plazo para la
vivienda
7110010201 Particulares-ML $20.55
Captación de recursos
Depósitos
2110020401 Intereses de depósitos a $616.44
plazo.ML
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Particulares.ML
V/ Pago de intereses sobre
depósito para la vivienda
correspondientes al 02 de
febrero de 2009

c) El día 14 de julio de 2009, se reajusta la tasa de interés en el 0.10% menos, debido
a que la tasa para los depósitos a plazo fijo a 180 días está al 3.5% anual.
Cálculo de Intereses al 13 de Julio de 2009
$200,000.00 x 3.75% x 13 días/365 días = $267.12
Cálculo de Intereses del 14 al 31 de Julio de 2009
$200,000.00 x 3.75% x 13 días/365 días = $340.00
El 31 de Julio de 2009 se provisionan los intereses sobre depósitos a plazo con la
tasa reajustada.

31/07/2009 Partida Nº 4
7110010201 Captación de Recursos $607.12
Depósitos
Intereses de depósitos a
2212029901 plazo.ML $607.12

30

OPERACIONES PASIVAS

un año plazo
vivienda
Particulares-ML
V/ Registro por la provisión de
intereses al 31 de julio de 2009

d) El día 02 de agosto de 2009, se abonan a la cuenta de ahorro los intereses
devengados correspondientes al mes de Julio de 2009. Nota: La partida de
provisión de intereses más abono de los mismos se hará igual todos los meses
hasta que llegue el vencimiento.

02/08/2009 Partida Nº 5
2212029901 Depósitos pactados a más de $607.12
un año plazo
vivienda $607.12
2110020401 Particulares-ML
Particulares.ML
V/Abono a cuenta de ahorro de
los intereses devengados en el
mes de julio de 2009

e) El 02 de enero de 2010 se cancela el depósito a plazo para la vivienda más
intereses del 3.65% del último mes a favor del Sr. Juan Carlos Ramírez.

02/01/20010 Partida Nº 6
2112020401 Depósitos pactados a más de $200,000.00
un año plazo
vivienda
2212029901 Particulares-ML $600.00
un año plazo
2110020401 vivienda $200,600.00
Particulares-ML

31

OPERACIONES PASIVAS

Particulares.ML
V/Abono a cuenta de ahorro de
los intereses devengados en el
mes de julio de 2009

EJERCICIO OCHO.
DEPÓSITOS RESTRINGIDOS

Con fecha 01 de Mayo de 2008, Sr. Juan Pérez apertura en el Banco Capital, S.A., depósito
a plazo fijo a 120 días, por $20,000.00 al 3.25% de interés anual. Los intereses se abonarán
mensualmente a la cuenta corriente que poseen con el Banco. (Único deposito)El
01/07/2008 llega la orden judicial de embargo al Sr. Pérez por el Depósito a Plazo que
posee con el Banco por Juicio Mercantil con Almacenes Buen Precio SA de C.V. El 30 de
Noviembre de 2008 se dicta sentencia desfavorable al Sr. Pérez obligándolo a pagar con el
Deposito a Plazo a Almacenes Buen precio SA de C.V un monto total de $11,500.00, por lo
que el banco realiza el pago respectivo, abonando dicho monto a la cuenta corriente del
Almacén, y entregando el resto de Deposito y sus frutos mediante cheque de Caja al Sr.
Pérez. El día siguiente (01/12/08) el Sr. Pérez apertura, con dicho monto, un nuevo
depósito a Plazo para 90 días con una tasa del 3% de interés anual, al cual se le pagaran
interés mediante remesa mensual a su cuenta corriente. El 01/01/09 Pignora su Deposito a
plazo para garantizar el préstamo personal que ha contraído con el mismo Banco.

Se Pide:

1. Elaborar registro Contable del cumplimiento a la sentencia del Juez (Pago a ambas
partes del proceso)
2. Partida de Reclasificación del Depósito a Plazo por la Pignoración.
3. El Sr. Pérez tenia una cuenta corriente la cual no le fue embargada, ni tampoco la
dio en pignoración. ¿Dicha cuenta corrientes pudieron embargársela y podía darla
en pignoración?

Fecha Descripción Parcial Debe Haber
01-May-08 Partida Nº 1
111001 Caja
111001010
1 Oficina Central $ 20,000.00
Depósitos Pactados A Un Año
2111 Plazo $ 20,000.00

32

OPERACIONES PASIVAS

211105 Depósitos A 120 Días
211150401 Particulares $ 20,000.00
C/ Por Apertura De La Cuenta El
Sr. Pérez
Total $ 20,000.00 $ 20,000.00

31-May-08 Partida Nº 2
7110 Captación De Fondos $ 53.42
711001 Depósitos
2111 Plazo $ 53.42
211105990
2 Intereses Y Otros Por Pagar
C/ Por La Provisión De Intereses
Del Mes De Mayo
Total $ 53.42 $ 53.42

01-Jun-08 Partida Nº 3
2111 Plazo $ 53.42
211105990
2110 Depósitos A La Vista $ 53.42
211001 Depósitos En Cuenta Corriente
211001040
1 Particulares
C/ Por El Depósito De Los
Intereses A La Cuenta Corriente
Del Sr. Pérez
Total $ 53.42 $ 53.42

30-Jun-08 Partida Nº 4
33

OPERACIONES PASIVAS

711001 Depósitos
2111 Plazo $ 53.42
211105990
Del Mes De Junio
Total $ 53.42 $ 53.42

01-Jul-08 Partida Nº 5
2111 Plazo $ 20,000.00
211150401 Particulares
2114 Depósitos Restringidos $ 20,000.00
Embargados A Cuenta
211403 Corriente
211403040
1 Particulares
C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia
La Cuenta Del Sr. Pérez
Total $ 20,000.00 $ 20,000.00

30-Nov-08 Partida Nº 6
211403 Embargados A Cuenta Corriente
211403040
1 Particulares
2110 Depósitos A La Vista $ 11,500.00
211001 Cuenta Corriente
211001030
1 Empresa Privada
2130 Obligaciones A La Vista $ 8,500.00
213001 Cheques Propios
213001010
1 Cheques De Caja
C/ Por El Pago De La Deuda A
Almacenes Buen Precio.
34

OPERACIONES PASIVAS

Total $ 20,000.00 $ 20,000.00

01-Dic-08 Partida Nº 7
111001 Caja
111001010
1 Oficina Central $ 8,500.00
2111 Depósitos Pactados A Un Año Plazo $ 8,500.00
211150401 Particulares $ 8,500.00
C/ Por Apertura De La Cuenta El Sr. Pérez
Total $ 8,500.00 $ 8,500.00

31-Dic-08 Partida Nº 8
711001 Depósitos
2111 Plazo $ 189.81
211104990
Del Mes De Diciembre
Total $ 189.81 $ 189.81

01-Ene-09 Partida Nº 9
2111 Plazo $ 189.81
211104990
2110 Depósitos A La Vista $ 189.81
Depósitos A La Cuenta
21101 Corriente
211001040
1 Particulares
C/ Por El Depósito De Los Intereses A La
Cuenta Corriente Del Sr. Pérez
35

OPERACIONES PASIVAS

Total $ 189.81 $ 189.81

Nota: Estos Dos Registros Se Hacen Hasta Después Del 31 De Agosto De 2009

01-Sep-08 Partida Nº 10
2111 Depósitos Pactados A Un Año Plazo $ 8,500.00
211140401 Particulares $ 8,500.00
211403 Embargados A Cuenta Corriente
211403040
1 Particulares $ 8,500.00
C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia La
Cuenta Del Sr. Pérez
Total $ 8,500.00 $ 8,500.00

01-Sep-08 Partida Nº 11
9210 Existencias En Bóvedas $ 8,500.00
Documentos De Prestamos Y
921000 Créditos $ 8,500.00
Existencias En Bóvedas Por
94 Contra $ 8,500.00
C/ Por El Registro De La
Garantía Del Préstamo.
Total $ 8,500.00 $ 8,500.00

EJERCICIO NUEVE.
CANCELACION DE DEPOSITOS
El 30/05/08, se presenta a Nuestra agencia bancaria, el representante legal de Industrias
Extremas SA de CV, para cerrar todos sus depósitos que tiene con el Banco Capital, S.A., a
esta fecha los saldos e información financiera son los siguientes:
• Saldo al 30/05/08 de la Cuenta de Ahorro $11,500.00 (aperturada 01/01/04)
• Cuenta de Ahorro Programado con un monto $5,000.00 aperturada el 15/05/08 a
una tasa del 2% para un plazo de 21 días, con recargo de 0.05% sobre el valor del
deposito por retiro antes de vencimiento. Interés provisionados diariamente.
• Los intereses de la Cuenta de Ahorro (0.50%) se pagan o capitalizan, según
contrato, trimestralmente mediante cheque de Gerencia, pero desde 31/12/05 fue
36

OPERACIONES PASIVAS

la ultima cancelación de intereses, y de ahí de no ha tenido movimiento, por lo que
se traslado a Inactivos en el plazo respectivo, y desde esa fecha se le han
provisonado intereses diariamente.
• El importe se le entrega con cheque de caja.
Se pide: Elaborar Registros Contables de Cancelación de Depósitos.

Pda No. 01 FECHA 31-marzo-06
cuenta concepto parcial debe haber
7110 captacion de recursos
711001 depositos $ 14,18
7110010100 intereses de ahorros $ 14,18
2130 obligaciones a la vista
213001 cheques propios $ 14,18
2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 14,18
TOTAL $ 14,18 $ 14,18
C/ provision de intereses del primer trimestre del año 2006 de la cuenta de ahorro de la empresa "industrias
extremas, s.a. de c.v."

Pda No. 02 FECHA 30-junio-06
711001 depositos $ 14.34
7110010100 intereses de ahorros $ 14.34
213001 cheques propios $ 14.34
2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 14.34
TOTAL $ 14.34 $ 14.34
C/ provision de intereses del segundo trimestre del año 2006 de la cuenta de ahorro de la empresa "industrias

Pda No. 03 FECHA 01-julio-06
2110 depositos a la vista
211002 depositos de ahorro $ 11,500.00
2110020301 empresas privadas - ML $ 11,500.00
2114 restringidos e inactivos
211407 depositos inactivos - ahorro $ 11,500.00
2114070301 empresas privadas - ML 04
Pda No. $ FECHA
11,500.00 30-septiembre-06
cuenta concepto TOTAL parcial debe haber
$ 11,500.00 $ 11,500.00
C/ reclasifiacion a Depositos de Ahorro Inactivos cuenta de la emrpesa"industrias extremas, s.a. de c.v."
711001 depositos $ 14.49
211407 depositos inactivos - ahorro $ 14.49
2114079901 intereses y otros por pagar - ML $ 14.49 37
TOTAL $ 14.49 $ 14.49

C/ reclasifiacion a Depositos de Ahorro Inactivos cuenta de la emrpesa"industrias extremas, s.a. de c.v."

OPERACIONES PASIVAS

Pda No. 5 FECHA 31-diciembre-06
711001 depositos $ 14.49
2114079901 intereses y otros por pagar - ML $ 14.49
TOTAL $ 14.49 $ 14.49
C/ provision de Intereses de la cuenta de ahorro "industrias extremas, s.a. de c.v.", catalogada como cuenta
inactiva

711001 depositos $ 14.18
TOTAL $ 14.18 $ 14.18
inactiva

Pda No. 7 FECHA 30-junio-07
711001 depositos $ 14.34
TOTAL $ 14.34 $ 14.34
inactiva

38

OPERACIONES PASIVAS

Pda No. 8 FECHA 01-julio-07
213001 cheques propios $ 14.34
2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 14.34
TOTAL $ 14.34 $ 14.34
C/ prescripcion de cheque de gerencia emitido por intereses devengados en el segundo trimestre del 2006, a
favor de la empresa "industrias extremas, s.a. de c.v."

Pda No. 9 FECHA 30-septiembre-07
711001 depositos $ 14.49
TOTAL $ 14.49 $ 14.49
inactiva

Pda No. 10 FECHA 31-diciembre-07
711001 depositos $ 14.49
TOTAL $ 14.49 $ 14.49
inactiva

39

OPERACIONES PASIVAS

711001 depositos $ 14,34
7110010100 intereses de ahorros $ 14,34
211407 depositos inactivos - ahorro $ 14,34
2114079901 intereses y otros por pagar - ML $ 14,34
TOTAL $ 14,34 $ 14,34
inactiva

Pda No. 12 FECHA 15-mayo-08
1110 fondos disponibles
111001 caja $ 5,000.00
1110010101 oficina central - ML $ 5,000.00
2111 depositos pactados hasta un año plazo
211101 titulos de ahorro pactados a menos de 30 dias plazo $ 5,000.00
2111010301 Empresas Privadas - ML $ 5,000.00
TOTAL $ 5,000.00 $ 5,000.00
C/ Apertura de Cuenta de Ahorro programado a 21 dias plazo a 2% de interes anual de la empresa "industrias

Pda No. 13 fecha 16-mayo-08
711001 depositos $ 2.74
7110010200 intereses de depositos a plazo $ 2.74
2111 depositos pactados hasta un año plazo
211101 titulos de ahorro pactados a menos de 30 dias plazo $ 2.74
2111029901 Intereses y otros por pagar - ML $ 2.74
TOTAL $ 2.74 $ 2.74
C/ provision diaria de intereses de deposito de la empresa industrias extremas, s.a. de c.v. plazo a 21 dias

40

OPERACIONES PASIVAS

Pda No. 14 FECHA 30-mayo-08
711001 depositos $ 12.19
7110010100 intereses de ahorros/deposito a plazo $ 2.74
7110010100 intereses de ahorros/cuenta de ahorro inactiva $ 9.45
211001 depositos de ahorro $ 50,000.00
211001 depositos de ahorro $ 38.36
211407 depositos inactivos - ahorro $ 11,500.00
213001 cheques propios $ 61,626.37
2130010101 cheques de caja o gerencia - ML $ 61,626.37
6310 ingresos no operacionales
631099 otros $ 25.00
6310990000 otros $ 25.00
TOTAL $ 61,651.37 $ 61,651.37
inactiva

41

OPERACIONES PASIVAS

Calculo de Liquidación de Cuentas de Ahorro y Cuenta de Ahorro
Programado

Retiro de Cuenta de ahorro a plazo
Deposito a plazo menor 30 dias $ 50,000.00
Intereses anuales 2%
fecha de deposito 15-mayo-08
Plazo de deposito 21 dias
Fecha de retiro 05-junio-08
Fecha Efectiva de Retiro 30-mayo-08
Dias para que termine el plazo de deposito 6 dias
comision sobre retiro de deposito antes de
0.05%
plazo estipulado
Valor de la comision sobre retiro de
$ (25.00)
deposito antes de plazo estipulado
Intereses Diarios Devengados $ 41.10
Liquido a recibir deposito a plazo $ 50,016.10

Retiro de cuenta de ahorro inactiva
Valor de Deposito $ 11,500.00
Fecha ultima de pago 31-diciembre-05
Intereses Anuales 0.50%
Fecha de Acumulacion de Intereses 30-junio-06
Fecha de Retiro de Deposito 30-mayo-08
Intereses Devengados $ 110.27
Liquido a Recibir por Deposito Inactiva $ 11,610.27

Total a Recibir $ 61,626.37

42

OPERACIONES PASIVAS

Tabla de Intereses cuenta de ahorro

tasa de dias intereses por
fecha saldo inicial saldo final Intereses Observacion
interes transcurridos aplicar
31/12/2005 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 0 $ - $ -
31/03/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 90 $ 14.18 $ - Pagados
30/06/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 91 $ 14.34 $ - Pagados

Intereses
30/09/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 92 $ 14.49 $ 14.49
Provisionados

Intereses
31/12/2006 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 92 $ 14.49 $ 28.99
Provisionados

Intereses
31/03/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 90 $ 14.18 $ 43.16
Provisionados

Intereses
30/06/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 91 $ 14.34 $ 57.50
Provisionados

Intereses
30/09/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 92 $ 14.49 $ 71.99
Provisionados

Intereses
31/12/2007 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 92 $ 14.49 $ 86.49
Provisionados

Intereses
31/03/2008 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 91 $ 14.34 $ 100.82
Provisionados

Intereses
30/05/2008 $ 11,500.00 $ 11,500.00 0.50% 60 $ 9.45 $ 110.27
Provisionados

43

OPERACIONES PASIVAS

Tabla de Intereses de Cuenta de Ahorro Programado
(Intereses reconocidos en Cuenta de Provisión)

tasa de dias intereses por
fecha Saldos Intereses
interes transcurridos aplicar
15/05/2009 $ 50,000.00 2% 0 $ - $ -
16/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 2.74
17/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 5.48
18/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 8.22
19/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 10.96
20/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 13.70
21/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 16.44
22/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 19.18
23/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 21.92
24/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 24.66
25/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 27.40
26/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 30.14
27/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 32.88
28/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 35.62
29/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 38.36
30/05/2009 $ 50,000.00 2% 1 $ 2.74 $ 41.10

44

OPERACIONES PASIVAS

CONCLUSIONES

Al finalizar la realización del presente trabajo concluimos que:

 Para los bancos es de gran importancia la captación de depósitos del público
pues sin ellos no pueden operar y con estos financian los diferentes sectores
económicos.

 Es obligatorio y muy importante aplicar el catalogo de cuentas emitido por
la Superintendencia del Sistema Financiero, ya que ello hace que los
registros contables sean mas claros.

 Los bancos ofrecen diferentes formas de manejar los fondos ajenos, en las
cuales de alguna manera beneficia a los depositantes ya que organiza en
cierto punto la utilización del dinero, y en muchos casos ofrece una
rentabilidad.

RECOMENDACIONES

• Estudiar el manual de aplicación de cuentas para hacer un uso correcto del
catalogo emitido para Bancos.

• Cultivar y fomentar hábitos de ahorro ya que constituye una buena forma
de mantener bien resguardado el recurso dinero.

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