grupos de cuentas

1. TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE
ACTIVO
GRUPOS DE CUENTAS
ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
DISPONIBLE
INVERSIONES
EXIGIBLE
REALIZABLE
PAGOS
ANTICIPADOS
FIJO NO
DEPRECIABLE
FIJO
DEPRECIABLE
ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO

2. CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Inversiones
temporalesInventarios o
Mercaderías
Terreno
Muebles y equipos
Equipos de
computo
Vehículo
Edificio
Maquinaria
ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO

3. TRATAMIENTO DEL DISPONIBLE
Efectivo en Caja y Bancos
El efectivo de una empresa normalmente se clasifica en
dos partidas: Caja chica y Bancos.
Caja Chica, es un fondo normalmente
limitado con el que se cuenta para
hacer frente a erogaciones cuyos
montos son pequeños y cuya
naturaleza y oportunidad exige que el
pago sea en efectivo
Bancos forma mantener el
efectivo mediante cuenta
corriente en instituciones
bancarias.

4. CONTROL INTERNO DEL DISPONIBLE
Debido a que el efectivo es el activo más líquido de un
negocio, se necesita un sistema de control adecuado
para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen
el dinero de la compañía para su uso personal.
Mecanismos de control interno son para:
• Salvaguardar contra el desperdicio , fraudes e
insuficiencias.
• Contabilización de la información real del al efectivo.
• Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la
empresa.
• Juzgar la eficiencia operativa de todas las divisiones de
la empresa.

5. CONTROL INTERNO DEL DISPONIBLE
El control interno no se diseña para detectar
errores, sino para reducir la oportunidad de
que ocurran errores o fraudes.
Un buen sistema de contabilidad separa el
manejo del efectivo de la función de
registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el
banco.
Todas las recepciones de efectivo deben
registrarse y depositarse en forma diaria, a la
vez que todos los pagos de efectivo deben
realizarse mediante cheques.

6. El sistema de caja chica funciona de la siguiente manera:
a) Creación del fondo de caja chica. Se determina la
cantidad necesaria para formar el fondo de caja
chica, el cual debe entregarse a la persona designada
como responsable de su manejo.
b) Erogaciones a través del fondo de caja chica.
c) Reposición del fondo de caja chica.

7. Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Enero 1,
200x
Caja Chica 500,00
Bancos 500,00
Entrega de cheque 564
para creación de fondo de
caja chica
CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA

8. FECHA DETALLE DEBE HABER
Enero 31,
200x
Servicios Bancarios 25,00
Gastos de Envío 125.00
Servicios Básicos 80,00
Gastos de Suministros 120,00
Movilización de Mensajería 50,00
Bancos 400,00
Entrega de cheque 572
para reposición de caja
chica
EROGACIONES A TRAVÉS DEL FONDO DE CAJA CHICA

9. BANCOS (CUENTA CORRIENTE):
Cuando una empresa abre una cuenta corriente. Una
vez abierta la cuenta, el banco entrega cheques
numerados con el nombre de la empresa, su dirección y
el número de la misma. Cada mes, la compañía debe
recibir un estado de cuenta enviado por el banco.
El estado de cuenta muestra los saldos de efectivo,
inicial y final, los depósitos, los cobros efectuados por
el banco a nombre de la compañía, los cheques
pagados, las notas de dèbito bancarias donde el banco
ha descontado valores sea por orden de la empresa o
por los servicios que ofrece el Banco y las notas de
crédito bancarias por los valores que el Banco acredita a
la cuenta bancaria de la empresa por intereses o valores

10. CONCILIACIÓN BANCARIA
Tres razones por la que los saldos en el estado del banco no concuerda con el saldo
de la cuenta Bancos en los registros contables:
1. DEPÓSITOS EN TRÁNSITO. Los depósitos que realizó la empresa en tiempo de
cierre del estado del banco, se conocen como depósitos en tránsito. Estos
depósitos se incluyen en la cuenta de la compañía, pero no aparecen en el
estado de cuenta actual del banco.
2. CHEQUES PENDIENTES DE COBRO. Durante el mes se pagan cheques a
acreedores, empleados y otras personas o instituciones. No todos los cheques
pagados se presentan al banco durante el periodo que cubre el estado. Los
cheques que no se han presentado para su cobro se conocen como cheques
pagados y no cobrados.
3. ERRORES DEL BANCO. En alguna ocasión, el banco puede cometer un error.
El más frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra
compañía.

11. Cinco razones por las cuales el saldo del libro Bancos no
concuerda con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco:
1. Cargos por servicios bancarios. El banco cobra sus servicios,
conocidos como cargos por servicios por el manejo de una
cuenta. El monto de los cargos por servicios que descuenta el
banco no se conoce sino hasta que se recibe el estado de cuenta
las descarga del saldo son a través de una nota de débito
bancaria.
2. Depósito de cheques sin fondos (SF). El banco puede devolver un
cheque depositado en la cuenta de un cliente debido a que no
tenía suficientes fondos en su banco para cubrirlo. Estos cheques
que no ha logrado cobrar el banco se denominan cheques SF (sin
fondos). Cuando una empresa deposita un cheque recibido de un
cliente, el banco añade su importe a la cuenta de la compañía,
pero cuando se comprueba que no tiene fondos, el banco debita
o elimina el importe de dicha cuenta. El banco envía el cheque SF
a la compañía cuando es incobrable. Por lo general, la compañía

12. 3.Cobro de documentos. El banco puede operar como
un cobrador de la compañía y obtener el pago de
un documento que recibió la empresa de un
cliente. El banco cobra por este servicio. Cuando
se cobra, el banco añade a la cuenta de la
compañía el importe del documento más los
intereses, si los hubiera, y descuenta de dicha
cuenta los servicios por las gestiones de cobro. Por
lo general, el depositante (la compañía) no conoce
si se cobró el documento hasta recibir el estado de
cuenta, aunque algunos bancos envían un aviso
(una nota de crédito) cuando se cobra el
documento.

13. 4. Pago de documentos. La compañía puede
autorizar al banco para que un documento
pendiente de pago sea pagado a su vencimiento,
junto con los intereses que pudieran existir,
deduciendo el importe de la cuenta de la empresa
en el banco. Cuando se paga el documento, el
banco acostumbra enviar una nota de dèbito a la
empresa, que sirve para avisar que se ha
efectuado el pago. La mayor parte de las
compañías no hace ningún asiento sino hasta
recibir el estado de cuenta del banco.
5.Errores en los libros. La compañía puede cometer
un error al registrar un pago o una recepción de
efectivo. Por lo general, no se descubre el error

14. AUXILIAR BANCOS
FECHA DETALLE DEBITO
CREDIT
O SALDO
may-
04DEPOSITO 4.000 4.000
may-
10CH/1 JUAN MARCET 1.500 2.500
may-
12DEPOSITO 3.000 5.500
may-
13CH/2 CNT 1.200 4.300
may-
14CH/3 LUIS RIOS 1.200 3.100
may-
15CH/4 LUCY MERELO 1.400 1.700
may-
20DEPOSITO 2.500 4.200
may-
25CH/5 ROSA ROSERO 500 3.700
may-
31DEPOSITO 3.000 6.700
Saldo Inicial Mayo 1 -
Depòsitos
Mayo 4 4.000
Mayo 20 2.500
Mayo 31 3.000
Cheques pagados
Cheque 1 1.500
Cheque 2 1.200
Cheque 4 1.400
Notas de Dèbito
EmpresaAmagua 20
EmpresaCNEL 100
Notas de Crèdito
Intereses 80
Saldo Final Mayo 31 5.360
BANCODELESTUDIANTE
ESTADODECUENTA
DEL LADO DE LA
EMPRESA
DEL LADO DEL BANCO

15. AUXILIAR BANCOS
FECHA DETALLE
DEBIT
O
CREDIT
O
SALD
O
may-
04DEPOSITO 4.000 4.000
may-
10
CH/1 JUAN
MARCET 1.500 2.500
may-
12DEPOSITO 3.000 5.500
may-
13CH/2 CNT 1.200 4.300
may-
14CH/3 LUIS RIOS 1.200 3.100
may-
15
CH/4 LUCY
MERELO 1.400 1.700
may-
20DEPOSITO 2.500 4.200
may-
25
CH/5 ROSA
ROSERO 500 3.700
may-
31DEPOSITO 3.000 6.700
Saldo Inicial Mayo 1 -
Depòsitos
Mayo 4 4.000
Mayo 20 2.500
Mayo 31 3.000
Cheques pagados
Cheque 1 1.500
Cheque 2 1.200
Cheque 4 1.400
Notas de Dèbito
Empresa Amagua 20
Empresa CNEL 100
Notas de Crèdito
Intereses 80
Saldo Final Mayo 31 5.360
BANCO DEL ESTUDIANTE
ESTADO DE CUENTA
COCILIACION BANCARIA
SALDO AUXILIAR BANCOS 6.700
MAS Notas de Crèdito Bancaria 80
MENOS Notas de Dèbito Bancaria 120
SALDO CONCILIADO AUXILIAR BANCOS 6.660
SALDO DEL ESTADO DE CUENTA 5.360
MAS Depòsito en trànsito 3.000
MENOS Cheques pagados y no cobrados 1.700
CH/3
CH/5
SALDO CONCILIADO DEL ESTADO DE CUENTA 6.660

16. Normas de información financiera aplicables a la partida de
efectivoNORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
Normas NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 7 Estados de Flujo de efectivo
Concepto El efectivo está integrado por caja, depósitos bancarios a la vista
y los equivalentes al efectivo (inversiones a corto plazo fácilmente
convertibles en efectivo)
Reglas
aplicables
I. El efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no
esté restringida es considerado un activo corriente
II. Los equivalentes al efectivo se tienen para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo y son aquellos que
fácilmente se convierten al efectivo y están sujetos a un riesgo
insignificante de cambio de valor.
III. Los sobregiros bancarios exigibles en cualquier momento por
el banco, se incluyen como componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.
IV. Se debe informar sobre los flujos de efectivo durante el

17. TRATAMIENTO DE LAS INVERSIONES
Inversiones a corto plazo
Los excedentes temporales de efectivo se
depositan en cuentas de inversiones con el
objetivo de lograr un buen rendimiento, que
no se obtendría si se depositara en una
cuenta de bancaria normal. Dichas
inversiones pueden hacerse en cualesquiera
de los instrumentos, formas y plazos que
ofrece el mercado financiero.

18. INVERSIONES TEMPORALES
Cuando existe un excedente o sobrante de efectivo, lo más
conveniente es invertir temporalmente esos montos. A esas
inversiones se les denomina “Inversiones temporales”. De
acuerdo con las normas de información financiera, las
inversiones temporales están representadas por valores
negociables o por cualquier otro instrumento de inversión,
convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto,
normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en
que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
Dos requisitos fundamentales de las inversiones temporales:
1. Las inversiones deben ser fácilmente convertibles en
efectivo.
2. La administración debe tener por objetivo convertirlas en

19. Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Enero 1,
200x
Inversiones Temporales 150.000,00
Bancos 150.000,00
Colocaciòn de efectivo
en pòliza de
acumulación
Si se desea realizar una inversión temporal de $150
000 en una póliza de acumulación o certificado de
deposito que ofrecen las instituciones financieras,
tomado en cuenta que ofrece el 8% de interés si lo deja
en 120 días , el asiento para registrar tal inversión
sería:

20. Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
May1,
200x
Bancos 153.920,00
Retención en la fuentes
2%
80,00
Inversiones
Temporales
150.000,00
Intereses Ganados 4.000,00
Cuando pasan los 120 días, la empresa redime la
inversión y recibe los intereses ganados , pero por ley
el banco le retiene impuesto del 2% por los ingresos
ganados en concepto de intereses el asiento sería:

21. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
Normas NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentaciòn e información a
revelar .
Concepto Las inversiones corrientes, también conocidas como equivalentes
al efectivo , son inversiones corto plazo de gran liquidez
facielmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su
valor.
Reglas
aplicables
I. Las inversiones clasificadas como activos corrientes deben
llevarse en el balance general a su valor razonable (valor de
mercado)
II. Los equivalentes al efectivo se tienen para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo y son aquellos que
fácilmente se convierten al efectivo y están sujetos a un riesgo
insignificante de cambio de valor.
III. La diferencia en la valuación de un periodo a otro deberá
registrarse en el estado de resultados del periodo en el que

22. ANÁLISIS FINANCIERO
Las partidas de efectivo e inversiones temporales están en
estrecha relación con el análisis financiero de la liquidez
de una entidad, básicamente con el cálculo de las razones
de liquidez, más específicamente con la razón circulante y
la prueba del ácido.
Los activos circulantes incluyen cuentas de efectivo,
inversiones temporales, inventarios, cuentas por cobrar y
otros activos circulantes. Los pasivos circulantes o a corto
plazo incluyen cuentas por pagar (proveedores,
acreedores, impuestos por pagar y otras cuentas por
pagar), porción de pasivos a largo plazo con vencimiento a
corto plazo y otros pasivos a corto plazo.
RAZON CIRCULANTE=
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸

23. ANÁLISIS FINANCIERO
La prueba de àcido
Esta razón incluye partidas cuya conversión en efectivo es
inmediata.
RAZON PRUEBA DE ACIDO=
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸−𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂𝑆
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸

24. TRATAMIENTO DEL EXIGIBLE
LAS CUENTAS POR COBRAR
Es un activo constituye un recursos económicos
propiedad de una organización, los cuales generarán
un beneficio en el futuro.
Se usa cuando la empresa presta dinero o da algún
bien o servicio a crédito sea a un cliente, empleado
o directivo de la empresa.
Forman parte de la clasificación de activo circulante
o corriente..

25. LAS CUENTAS POR COBRAR
Entre las principales cuentas incluidas en este rubro
figuran las siguientes:
• Cuentas por cobrar: Son las cuentas pendientes de cobro
que se derivan de la actividad normal de la empresa, ya
sea la venta de mercancías o la prestación de servicios a
crédito.
• Documentos por cobrar: Esta partida está integrada por
los documentos pendientes de cobro que surgen por la
venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito.

26. LAS CUENTAS POR COBRAR
Entre las principales cuentas incluidas en este rubro
figuran las siguientes:
• Cuentas por cobrar a empleados o directivos: Son las
cuentas o documentos que se originan por préstamos
otorgados a los empleados, funcionarios o accionistas de
la empresa.
• Deudores diversos: Son los documentos o cuentas que
se originan por transacciones distintas de las que
representen la actividad normal de la empresa.
Asimismo, existen cuentas como: intereses por cobrar,
dividendos por cobrar, rentas por cobrar, y otros
conceptos también por cobrar.

27. Control contable de cuentas por cobrar
Con la venta de una mercancía o servicio a
crédito se registraba en cuentas por cobrar o
clientes, cuando no se recibe en efectivo y
cuando se da crédito al cliente.
El saldo de estas cuentas representa el importe
total que todos los clientes deben a una
compañía.
Para el control de las cuentas por cobrar se
cuenta con un registro individual para cada
cliente.

28. La cuenta del mayor general, clientes, se conoce como cuenta de
control. En este ejemplo se detalla la cuenta control de cuentas
por cobrar o clientes.
Figura tomada del libro de Contabilidad Financiera de
Guajardo Cantu

29. En este ejemplo se detalla el mayor auxiliar de clientes.
Figura tomada del libro de Contabilidad Financiera de

30. Relación de clientes
El total de los saldos deudores de las cuentas de clientes del
mayor auxiliar debe ser igual al saldo de la cuenta de control
clientes del mayor general. Este total debe coincidir con el saldo
de la cuenta de control clientes.
Figura tomada del libro de Contabilidad Financiera de

31. Cuentas incobrables
Es normal que un negocio que vende mercancías y
servicios a crédito tenga algunos clientes que no
paguen sus cuentas. Estas cuentas se conocen como
incobrables y se clasifican en el rubro de gasto por
cuentas incobrables, en el estado de resultados.
El monto de gasto por cuentas incobrables que resulte
varía de acuerdo con las políticas generales de crédito
de la compañía.
Al terminar cada periodo contable se estima el importe
de las cuentas incobrables para obtener una cifra

32. Ajustes por cuentas incobrables
En general, es difícil determinar cuáles serán los clientes que no pagarán sus
cuentas.
Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31,
200x
Gastos de cuentas
incobrables
150,00
Provisiòn de cuentas
incobrables
150,00
Provisiòn por cuentas
dudosas para el
periodo

33. MÉTODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS INCOBRABLE
1. Método del porcentaje de las ventas
El método del porcentaje de las ventas
estima las pérdidas por cuentas
incobrables utilizando un porcentaje de
las ventas netas a crédito para llegar a
una cantidad razonable. A fin de
determinar la tasa estimada es necesario
examinar y analizar el porcentaje de
pérdidas experimentadas sobre el total de
las ventas netas a crédito de periodos
anteriores.
550.000 Ventas a crédito
-50.000 Devoluciones sobre
ventas
500.000 Ventas ajustadas
2% Porcentaje estimados
de incobrables
10.000 Estimación por
incobrablesDiario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31, 200x Gastos de cuentas incobrables 10.000,0
0
Provisiòn de cuentas incobrables 10.000,00
Provisiòn por cuentas dudosas para
el periodo en base al 2% de las

34. MÉTODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS INCOBRABLE
1. Método del porcentaje de las cuentas por cobrar
El método del porcentaje de las cuentas
por cobrar estima len base al valor de
las cuentas por cobrar o clientes
Para llegar a un porcentaje razonable es
necesario analizar los cobros durante
un periodo considerable.
415.000 Saldo de Cuentas por
cobrar
4% Porcentaje estimado de
incobrables
16.600 Estimación por
incobrables
Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31, 200x Gastos de cuentas incobrables 16.600,0
0
Provisiòn de cuentas incobrables 16.600,00
Provisiòn por cuentas dudosas para
el periodo en base al 4% de las

35. MÉTODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS INCOBRABLE
1. Método de cancelación directa
Algunas empresas con muchos clientes prefieran esperar hasta
confirmar que no pueden cobrar la cuenta especifica de un cliente.
Cuando es evidente que una cuenta es incobrable utilizan el
método de cancelación directa.
Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31, 200x Gastos de cuentas incobrables 15.000,0
0
Cuentas por cobrar 15.000,00
Provisiòn por cuentas incobrables

36. PRESENTACION EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
O BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR 486.000,00
Menos: Provisiòn de cuentas
incobrables
28.950,00
Cuentas por cobrar/ neto 457.050

37. DOCUMENTOS POR COBRAR
Una compañía puede aceptar documentos de un cliente como pago de
una deuda (documentos por cobrar).
Casi siempre los documentos que se reciben de clientes o los que se
entregan a proveedores son pagarés.
El interés que se recibe de un cliente cuando efectúa el pago del
documento, se acredita a intereses ganados. Por su parte, el interés
pagado sobre un documento dado a un acreedor se carga a la cuenta de
Gastos de intereses.

38. Diario General Hoja 1
FECHA DETALLE DEBE HABER
Jun 2, 200x Bancos 360,50
Documentos por cobrar 350,00
Intereses ganados 10,50
Cobro de un docuemtnos con una
tasa de interés del 12% a tres meses
Por ejemplo, el 2 de junio de 200X, la empresa Smart Store.
recibió de un cliente un documento por tres meses con un
valor de $350, con un interés de 12% anual. Al vencimiento
del documento, es decir, después de transcurrido tres meses
de plazo, el cliente pagó su deuda y se registró:
Interes = 𝐷𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑥 𝑡𝑖𝑒𝑚𝑝𝑜 𝑥 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠
12 meses o 360 días
Interes = 350 𝑥 3 𝑥 12%
12
Interes = 350 𝑥 90 𝑥 12%
360

39. Normas de información financiera aplicables a las
partidas por cobrar La partida de cuentas por
cobrar es un tema de estudio en la normatividad
contable, por ello se presenta el siguiente cuadro
comparativo:NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF
Normas NIC 1 Presentación de estados financieros . Hace referencia a los
aspectos fundamentales de las cuentas por cobrar
De acuerdo a la normativa Legal se ha aplicado la L.O.R.T.I. que estipula
el 1% de provisión sobre los créditos concedidos durante el ejercicio
contable, sin exceder del 10% de la cartera total. En cuanto a la
normativa contable se ha aplicado la NIC 8 haciendo énfasis en los
cambios en estimaciones contables para presentar estados financieros
confiables y razonables.

40. Análisis financiero de las cuentas por cobrar
Existen razones financieras específicas de las cuentas
por cobrar:
La razón de rotación de cuentas por cobrar indica el
número de veces en que el total de las cuentas son
cobradas en su totalidad en un periodo determinado.
La fórmula de la rotación de cuentas por cobrar es:
Rotaciòn de cuentas por cobrar=
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑎 𝑐𝑟è𝑑𝑖𝑡𝑜

41. La razón de días de venta pendientes de cobro se
refiere al número de días promedio en que una
venta a crédito tarda en convertirse en efectivo.
La fórmula de rotación de días de venta pendientes
de cobro es:
Dias de vent𝑎 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑜 =
360
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ò𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

42. Dias de vent𝑎 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑜 =
360
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ò𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Rotaciòn de cuentas por cobrar=
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑎 𝑐𝑟è𝑑𝑖𝑡

43. Contesta verdadero o falso; si es falso, explica por qué.
1. Las cuentas incobrables se registran como gasto al
término del periodo contable. (………)
2. El dinero tomado por algún socio para sus gastos
personales se debe registrar en la cuenta por cobrar
a directivos, debido a que no es un reparto de
dividendos. (…….)
3. El término cuentas por cobrar sólo se emplea para
aquellas operaciones de cobro del producto de la
venta de mercancías o prestación de servicios a
terceros. (……..)
4. Las partidas por cobrar con un plazo de vencimiento

44. Contesta verdadero o falso; si es falso, explica por qué.
5. El único método aceptado normalmente por las leyes
fiscales para el reconocimiento de cuentas
incobrables es el método de porcentaje de ventas.
(……..)
6. El interés simple es el costo de tomar dinero
prestado a una tasa determinada por un periodo
específico. (……)
7. El valor al vencimiento de un documento (pagaré) es
el capital o suma que se tomó prestado menos los
intereses generados. (……)
8. Entre mayor sea la rotación de cuentas por cobrar