Diapositivas de contabilidad

CONTABILIDAD GENERAL
Es la técnica que nos
enseña a clasificar,
presentar e interpretar
todas las operaciones
que realiza el
empresario en un
tiempo determinado
con el objeto de
obtener y
proporcionar
información para la
toma de decisiones
oportunas que
permitan la correcta
administración de la
empresa.
Universidad Estatal de Milagro
1Ing. Omar Franco A. Mae.

CLASIFICAR Ordenar adecuadamente.
REGISTRAR Anotar los libros de Contabilidad.
PRESENTAR Mostrar resultados.
INTERPRETAR Sacar conclusiones de dichos
resultados.
2
Ing. Omar Franco A. Mae.

3
IMPORTANCIA:
Porque nos permite medir y
conocer a través de los estados
financieros, la liquidez y la
situación de la empresa.

4
Obligación de llevar contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las
personas naturales y jurídicas que realicen
actividades empresariales y que operen con un
capital propio.

5
Principios contables NEC
La Contabilidad se desarrolla bajo las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad NEC que serán
aplicadas por superintendencia de Cias. Y
Servicios de Rentas Internas.

6
AMBITOS DE APLICACIÓN DE LA
CONTABILIDAD:
Agrícola
Hotelera
Petrolera
Comercial
Industrial
Bancaria
Gubernamental

7
Periodo Contable
Periodo contable es el espacio comprendido desde
la iniciación de los registros contables con los
valores del Balance Inicial hasta el cierre de los
registros con el Balance Final. Los periodos de
tiempo de un ejercicio a otro son iguales, pueden
ser mensuales, bimensuales, trimestrales,
semestrales, anuales.

8
Presentación de los estados Financieros
Todas las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, presentaran
hasta el 31 de Mayo de cada año los Estados
Financieros.

9
LAS CUENTAS

10
Las Cuentas
Cuenta es el nombre con que se identifica un
objeto, asunto o negocio y sirve para
registrar los cambios que se originan las
diferentes transacciones, ej.: La cuenta Caja
es el Nombre que se le da al dinero físico que
se recibe o entrega a una entidad.

11
Partes de una cuenta:
DEBE
Bienes, Valores y servicios recibido por la
empresa.
HABER
Bienes, Valores y servicios entregados por la
empresa.
SALDO
Es la diferencia entre el total del débito y el total
de crédito.

12
Denominaciones de las partes de una cuenta.
DEBE HABER
Débito Crédito
Debitar Acreditar
Ingreso Egreso
Entrada Salida
Comprar Vender
Cargar Abonar
Cobrar Pagar

13
Reconocimiento de cuentas
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en
una transacción comercial generalmente hacemos las
siguientes preguntas:
Para el deudor Para el acreedor
¿Qué se recibe?
¿Quién recibe?
¿Qué entra?
¿Qué se entrega?
¿Quién entrega?
¿Qué sale?

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Personificación de las cuentas
CAJA Dinero en efectivo
BANCOS Dinero en cuenta corriente de una Institución Bancaria
DOCUMENTOS POR
COBRAR
Clientes que nos han firmado documentos
MUEBLES DE OFICINA
Escritorios, sillas, mesas, vitrinas u otros similares para
uso de la oficina
EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN
Computadoras, impresoras, scanner, mouse, regulador de
voltaje, etc
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
Son usados en la producción de bienes o servicios que se
espera sean usados mas de un período

15
Gráfico del Patrimonio Neto
ACTIVOS PASIVOS
Caja
Bancos
Mercaderías
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Doc. por Cobrar
Ctas. por Cobrar
Doc. por Pagar
Ctas. por Pagar
Hip. por Pagar
PATRIMONIO
NETO
BIENES
DERECHOS
OBLIGA
CIONES

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Clasificación de las Cuentas
* Corriente
* No Corriente
* Corriente
* No Corriente
* Capital
* Reservas
* Utilidad
*
* Administrativos
* Ventas
* Financieros
S
E
G
Ú
N
S
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U
R
A
L
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T
A
S
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E
R
E
S
U
L
T
A
D
O
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
NETO
Originan
aumento en el
Patrimonio
INGRESOS
GASTOS

17
Clasificación de las Cuentas
* Pichincha
* Guayaquil
* Televisores
* Cámaras de video
* Viáticos
* Publicidad
C
U
E
N
T
A
S
S
I
M
P
L
E
S
TERRENO
EDIFICIO
S
E
G
Ú
N
S
U
E
X
T
E
N
S
I
O
N
BANCOS
MERCADERÍAS
GASTOS DE
VENTAS
C
U
E
N
T
A
S
C
O
L
E
C
T
I
V
A
S

18
Cuentas Patrimoniales
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
Representa bienes y
derechos del empresario
Representa obligaciones
del empresario
Conjunto de bienes,
derechos y obligaciones
Caja Documentos por Pagar Capital
Banco Cuentas por Pagar Reservas
Mercaderías Hipotecas por Pagar Utilidades
Documentos por Cobrar Renta por Pagar
Cuentas por Cobrar Sueldos por Pagar
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Edificios
Terrenos
Vehículos
Maquinarias
CLASIFICACION

19
Cuentas de Resultado

20

21
BALANCE INICIAL

22
Balance Inicial
Es un estado demostrativo formado por cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio ordenadas en función de liquidez, es decir cuentas que
constituyen efectivo y luego las que muy pronto se convertirán en
efectivo.
Antes de iniciar la Contabilidad de una empresa, primero se procede a
realizar un inventario físico extracontable de las existencias físicas y
materiales del negocio.
El inventario físico extracontable se lleva a efecto contando,
pensando, midiendo todos los bienes, además se ayuda con los datos
proporcionados por el empresario.
Hecho el inventario físico extracontable, el Contador procede a
realizar el primer estado financiero denominado BALANCE INICIAL.

23

24
PARTIDA DOBLE

25
PARTIDA DOBLE
La aplicación de la Contabilidad se basa en los principios
fundamentales de la partida doble; que consiste en realizar
anotaciones simultáneas por lo menos en dos cuentas y por un
mismo valor, así por ejemplo:
Se vende mercadería S/fact. N° 030 por un valor de $ 7.000 en efectivo.
D H D HCAJA MERCADERÍAS
7.000 7.000
El valor de la cuenta CAJA registramos en el débito porque estamos
recibiendo $ 7.000.

26
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
La teoría de la Contabilidad por partida doble descansa en tres
principios fundamentales:
En Contabilidad las cuentas tienen que ser
personificadas.
Se basa en la ficción de la existencia de personas detrás de las
cuentas para explicar su función.
No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin
Deudor.
La existencia de una persona que debe dinero supone
necesariamente la existencia de otra persona a quien se debe
dinero. Este principio nos permite descubrir si se nos ha
pasado inadvertida la presencia de alguna cuenta.
Toda cuenta primero ingresa para después
salir a excepción de las que representan
Obligaciones.
Toda operación por sencilla que sea, representa el ingreso de
algún bien que origina el registro de una cantidad deudora.
No sucede lo mismo con aquellas cuentas acreedoras que
primero se registran en el haber para luego en otra operación
ser debitadas.

27
REGISTRO CONTABLE

28
REGISTROS CONTABLES
Los Registros Contables son los libros donde se anotan todas las
operaciones comerciales que efectúa una entidad empresarial. Los
principales registros contables son: Diario, Mayor, Inventario, Caja,
Diario de Compras y Diario de Ventas.
El Diario y Mayor General tiene a su vez auxiliares que sirven de
complemento para el control del proceso contable.
DIARIO
GENERAL
MAYOR
GENERAL
AUXILIARES AUXILIARES

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DIARIO GENERAL
Es un registro donde se anota todas las transacciones que hace
en empresario día por día y en el orden que se van presentando,
por eso se llama DIARIO.
Todas las transacciones se contabilizan en el DIARIO las
mismas que son trasladadas al mayor general; el registro en el
mayor es el mismo, lo que cambia es su presentación.

30
ASIENTOS CONTABLES
Las transacciones registradas en el DIARIO, se denomina asientos
contables.
CONTABILIZAR
El hecho de asentar las transacciones en el DIARIO se
llama contabilizar.
ASIENTO DE APERTURA
Es el primer asiento que se registra en el Diario y
corresponde generalmente al Balance Inicial.
Se llama de apertura porque es el asiento con que se
abre el DIARIO GENERAL.

31
DIARIO GENERAL
FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

32
ERRORES EN EL DIARIO GENERAL
 Equivocarse de Cuenta
 Omitir una Cuenta
 Invertir un Asiento
 Omitir un Asiento
 Repetir un Asiento
 Escribir mal una cantidad
 Sumar mal una columna
 Dejar un renglón en blanco
 Dejar un espacio en blanco
 Trasladar mal las sumas al siguiente folio

33
EL MAYOR GENERAL
OBJETIVO:
Agrupar las operaciones por Cuentas, de tal manera que refleje la
situación de alguna cuenta, en particular en el momento que se
desee.
El Mayor General, no es independiente del Diario General, pues
los asientos del DIARIO son trasladados al MAYOR.
Las cuentas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la
codificación prevista en el “plan de cuentas” y puede
incorporarse más cuentas de acuerdo a las necesidades de la
empresa.

34
EL MAYOR GENERAL
Es importante porque ordena y clasifica los
registros que son de la misma naturaleza y
que presenta en forma distinta el Diario
General; no existe repetición de una misma
cuenta
IMPORTANCIAIMPORTANCIA

35
EL MAYOR GENERAL
FORMA Y
RAYADO
FORMA Y
RAYADO
Existe diversidad de formas de rayado del
Mayor de acuerdo a las necesidades de la
empresa, generalmente se destina un folio
para cada cuenta y cada folio puede ocupar
una o dos páginas.
FECHA DETALLE Fo. DEBE HABER SALDO
Nº Código MAYOR GENERAL Nº Folio

36
RELACIONES ENTRE EL DIARIO Y EL MAYOR GENERAL
En el Diario se registran las transacciones
conforme se van presentando
En el Diario se registran las cuentas
deudoras y luego las cuentas acreedoras
Las columnas del Libro Diario suman
iguales
El Libro Diario no arroja saldos
El proceso de registrar las transacciones
en el Diario se llama “Contabilizar”
En el Mayor se registran las transacciones
de acuerdo al orden de las cuentas
En el Mayor las cuentas no exigen ese
orden
Las columnas de cada cuenta del Mayor
no suman iguales.
Las cuentas del Mayor arrojan saldos
El proceso de registrar los asientos del
Diario al Mayor se llama “Mayorizar”

37
BALANCE DE
COMPROBACIÓN

38
BALANCE DE COMPROBACIÓN
CONCEPTO
IMPORTANCIA
El Balance de Comprobación o de sumas y saldos es un estado
demostrativo que registra las cuentas con sus valores deudores y
acreedores.
El Balance de Comprobación es importante porque sirve para
comprobar la exactitud numérica de las columnas del débito y
crédito.

39
Debe Haber Debe Haber
SUMAN
CUENTAS Ref.
SUMAS SALDOS
XXXX S.A.
DEL 2 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

40
LINEAMIENTOS PARA ELABORAR EL BALANCE DE
COMPROBACIÓN
 Transcribir todas las cuentas del mayor con sus
respectivos valores deudores y acreedores; así como
sus respectivos saldos.
 Sumar las dos columnas de “SUMAS” del Balance, las
mismas que deben sumar iguales.
 Restar el DEBE menos el HABER de cada cuenta y
registrar en la columna de “SALDOS”
correspondientes.
 Sumar las dos columnas de “SALDOS” cuyos totales
tienen que ser iguales.

41
LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
Cuando las sumas del debe y del haber de las columnas del
Balance de Comprobación son iguales, decimos que el Balance
está correcto; es decir que no existe errores de tipo cuantitativo
(numérico) pero puede darse el caso que se produzca errores de
tipo cualitativo. así:

42
LIMITACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
En vez de registrarse $2.000 en el débito de la
cuenta Mercaderías, se registra en el débito de
la cuenta Equipo de Oficina.
Registrar un Débito
en diferente cuenta
En vez de registrarse simultáneamente en la cuenta
Caja y en la cuenta Mercaderías $4.000. Se registra en
el débito de la cuenta Caja $8.000 y en el crédito de la
cuenta Mercaderías $8.000.
Registrar cantidades
iguales pero equivocadas
En vez de registrarse $800 en el crédito de la
cuenta Documentos por Pagar, se registra en
el crédito de la cuenta Cuentas por Pagar.
Registrar un Crédito
en diferente cuenta

43
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo como su nombre lo indica es un “Trabajo en hojas” que permite resumir el
proceso contable a partir del Balance de Comprobación.
No está considerado como un documento contable, pero su formulación permite elaborar
con facilidad los Estados Financieros.
OBJETIVOS
Obtener resultados reales en momentos en que se desea
información, antes del cierre del ejercicio sin alterar los
registros del Diario y Mayor.
PROPÓSITOS
Descubrir y corregir errores antes de realizar los Estados
Financieros.
Facilitar la elaboración de los Estados Financieros.
CONTENIDO La Hoja de Trabajo puede contener seis, ocho o diez columnas.

44
HOJA DE TRABAJO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Balance
General
La Hoja de Trabajo de seis columnas solo contiene el Balance de Comprobación, el
Estado de Pérdidas y Gananciqas y el Balance General.
CUENTAS
Balance de
Comprobación
Estado de
Resultados
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CUENTAS
Balance de
Comprobación
Estado de
Resultados
Balance
General
La Hoja de Trabajo de ocho columnas omite los saldos ajustados.
Ajustes
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CUENTAS
Balance de
Comprobación
Ajustes
Estado de
Resultados
Balance
General
La Hoja de Trabajo de diez columnas contiene además los Ajustes y Balance Ajustado
Balance
Ajustado

45
PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE
SEIS COLUMNAS
 En las dos primeras columnas se transcribe el Balance de Comprobación
con sus respectivos saldos deudores y acreedores, así como también las
Sumas.
 En las columnas de Pérdidas y Ganancias se traslada únicamente las
cuentas que representen ingresos y las cuentas que representen gastos.
Se suman las columnas y se determina la ganancia o pérdida del Ejercicio.
Si es ganancia, se registrará en la columna del débito. Si es pérdida, se
registrará en la columna del crédito.
 En las dos últimas columnas que corresponde al Balance General se
registran las cuentas que no se registraron en el Estado de Pérdidas y
Ganancias, es decir las cuentas Patrimoniales compuestas por cuentas de
Activo y Pasivo.

46
PASOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO DE
DIEZ COLUMNAS

47
ESTADOS FINANCIEROS

48
PROCESO PARA LLEGAR A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DIARIO
GENERAL
MAYOR
GENERAL
ESTADOS
FINANCIEROS
Debe Haber Debe Haber
CUENTAS
SUMAS SALDOS

49
ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Son documentos informativos que muestran lo que
queremos saber de un determinado periodo.
OBJETIVO
Es proveer información sobre la posición financiera;
resultados de operaciones y flujos de efectivo de un
empresa que será de utilidad en la toma de sus decisiones
económicas.

50
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros están considerados como la última fase del proceso contable y se
los realiza basándose en la hoja de trabajo, que recopila toda la información necesaria para
formular el “Estado de Resultado” y el “Balance General”.

51
ESTADO DE RESULTADO
CONCEPTO
Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, es un cuadro demostrativo
que entrega información analítica de todos los factores que durante el período
contable alteraron el patrimonio de la empresa.
FINALIDAD
Es entregar resultados operacionales a causa de las variaciones de ingresos y
egresos, y estos resultados pueden ser: utilidad o pérdida.
IMPORTANCIA
Es importante porque suministra información acerca de la liquidez y solvencia de la
empresa para futuras negociaciones.

52
ESTADO DE RESULTADOS
ESTRUCTURA

53
INGRESOS
Comisiones Ganadas 1.800,00
Servicios Prestados 13.500,00
TOTAL INGRESOS 15.300,00
EGRESOS
Gastos de Intereses 160,00
Gastos Generales 850,00
Gastos de Publicidad 340,00
Sueldos y Salarios 1.230,00
TOTAL DE EGRESOS 2.580,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 12.720,00
-15% Util. Empleados y Trabajadores -1.908,00
Utilidad antes Impuesto a la Renta 10.812,00
25% Impuesto a la Renta -2.703,00
Utilidad antes de Reserva 8.109,00
10% Reserva Legal -810,90
UTILIDAD LIQUIDA 7.298,10
HOTEL "DRAGÓN S.A."
AL 31 DE ENERO DEL 2013

54
BALANCE GENERAL
CONCEPTO
Denominado también de Situación Final, es un Estado Financiero que muestra la
cuantificación de los recursos económicos que posee la empresa; así como
también las obligaciones y derechos dentro de la actividad empresarial
representada por documentos por pagar y cobrar.
FINALIDAD
Su finalidad es describir la estructura patrimonial con sus características
financieras.
IMPORTANCIA
Es importante porque permite juzgar la capacidad y rentabilidad de la empresa,
obligando a los representantes legales a tomar decisiones oportunas a fin de
precautelar el buen manejo de los recursos.

55
BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA

56
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL BALANCE
GENERAL
 Escribir el encabezamiento en la parte central del documento.
 Transcribir las cuentas de Activo en la parte izquierda del
documento.
 Transcribir las cuentas de Pasivo y Patrimonio en la parte
derecha del documento.
 Sumar y obtener igualdad en los totales.

57
BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA 13.000 DOC. POR PAGAR 32.000
BANCO 15.500 CTAS. POR PAGAR 11.000
MERCADERÍAS 6.000 IMPUESTOS POR PAGAR 4.700
DOC. POR COBRAR 12.800 TOTAL DE PAS. CORRIENTE 47.700
TOTAL ACT. CORRIENTE 47.300
NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQ. HIPOTECA POR PAGAR 136.000
MUEBLES DE OFICINA 12.000 TOTAL DE PAS. NO CORRIENTE 136.000
EQUIPOS DE OFICINA 23.000
EDIFICIOS 140.000 PATRIMONIO
TERRENO 51.000 CAPITAL 118.880
VEHÍCULOS 42.000 UTILIDAD 12.720
TOT. PROP. PTA Y EQUIPO 268.000
TOTAL PATRIMONIO 131.600
TOTAL ACTIVOS 315.300 TOTAL PAS + PATRIMONIO 315.300
HOTEL "DRAGÓN S.A."
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2013

58
ACTIVO CORRIENTE

59
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
Representa la existencia de dinero en efectivo; entendiéndose como tal monedas y
billetes con que cuenta una empresa.
LIBRO CAJA
Muestra el movimiento de dinero en efectivo día por día y en el orden que se van
presentando; ingresos y egresos relacionados con el circulante.
Siempre tendrá saldo Deudor, puesto que ingresa más dinero del que regresa.
ARQUEO DE CAJA
Es la verificación física del dinero constante y sonante así como los documentos y
valores sin contabilizar que respalden los egresos de Caja; a fin de establecer
igualdad entre el Saldo de Caja y los Valores físicos presentados.

60
CASOS QUE SE PRESENTAN
1. Que el arqueo coincida con el saldo del Libro Caja.
2. Que el resultado del arqueo sea menor que el saldo del Libro Caja. (Faltante).
3. Que el resultado del arqueo sea mayor que el saldo del Libro Caja. (Sobrante).
Cuando existe faltante, se debe exigir inmediatamente reposición de
dinero antes de tomar acciones legales.
Si existe sobrante, se ingresa los valores y se realiza inmediatamente una
auditoría contable.

61
ACTIVO CORRIENTE
CAJA CHICA
Toda empresa para facilitar el movimiento de la cuenta CAJA, crea una subcuenta
llamada CAJA CHICA, que no es otra cosa que la creación de un fondo
rotativo para el movimiento exclusivamente de los gastos menores como por
ejemplo, arreglos florales, servicio de taxis, gastos de revistas, periódicos,
adquisición de publicaciones, útiles de aseo y limpieza, alimentos, bebidas,
copias, imprevistos, etc.
Al realizar estos pagos menores con cheques origina un alto costo y pérdida de
tiempo para la empresa, es necesario utilizar movimientos de caja chica.
PROCEDIMIENTO
 Se fija el fondo de caja chica.
 Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos
fondos.
 Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de
caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los
recibos de descargo que justifique el gasto.

62
ACTIVO CORRIENTE
PROCEDIMIENTO DE CAJA CHICA
Se fija el fondo de caja chica.
 Se gira un cheque a nombre de la persona encargada de manejar estos fondos,
puede ser la secretaria o recepcionista, regularmente es la persona mas
allegada al jefe de la empresa. Esta persona cambia el cheque y lo convierte en
efectivo para atender los gastos ya mencionados.
 Una vez que se ha agotado este fondo, se solicita la reposición del fondo de
caja chica, en tanto y en cuanto se presente en forma detallada todos los
recibos de descargo que justifique el gasto.

63
ACTIVO CORRIENTE
BANCO
Tiene por finalidad, dar a conocer el saldo real existente en un Banco; es necesario
llevar el registro y control del libro Banco de la empresa.
LIBRO BANCO
Tiene por objeto registrar todas las operaciones relacionadas con los movimientos
de cheques, depósitos de dinero, retiros de dinero, Notas de Débitos y Notas de
Créditos; a fin de conocer el saldo real que tenemos en el Banco y no girar una
cantidad mayor de la que tenemos en nuestra cuenta corriente; en consecuencia el
saldo del LIBRO BANCO será siempre DEUDOR, salvo el caso que la empresa
obtenga un sobregiro o un préstamo; en ése caso se podrá girar hasta el monto del
sobregiro.

64
ACTIVO CORRIENTE
AUXILIAR DE LA CUENTA BANCOS
La Cuenta Banco tiene auxiliares, que se origina por el comportamiento del
empresario, puesto que para facilitar sus actividades abre cuentas corrientes en los
principales bancos de la localidad, cada banco será un auxiliar de la cuenta
BANCOS y se abrirá una tarjeta para cada auxiliar.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Se la utiliza para determinar el saldo real de la Cuenta Bancos.
Nunca coincide el saldo de nuestro libro Bancos con el saldo del Estado de Cuenta
que entrega la Institución Financiera.
En consecuencia, la Conciliación Bancaria no es otra cosa que un ajuste de cuenta
para obtener una igualdad de saldos contables entre el Libro Banco y la Institución
Financiera.

65
ACTIVO CORRIENTE
PROCEDIMIENTO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Para realizar la Conciliación bancaria, se establece la diferencia entre el saldo del
Libro Bancos y el saldo que aparece en el Estado de Cuenta.
Se va tarjando los cheques que han sido girados y cobrados, verificando si los
valores que están en el Estado de Cuenta Corriente son iguales a los valores que
hemos registrado en el libro.
Se procede a realizar la conciliación con los valores que no están tarjados así:
SALDO ESTADO DE CUENTA
+ DEBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX
+ DEPÓSITOS NO ACREDITADOS POR EL BANCO XXXX
- CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS XXXX
- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS XXXX
SALDO EN LIBRO BANCO XXXX

66
MERCADERÍAS
La Cta. Mercaderías representa la existencia física de Mercaderías, sin embargo no
siempre coincide el saldo de esta cuenta con el Inventario Físico por las
siguientes razones.
1. Mercaderías en malas condiciones.
2. Faltante de Mercaderías sin justificación.
SISTEMA DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS
1.Sistema de Cuenta Única de Mercaderías o Inventario Permanente.
2.Sistema de Cuenta Múltiple de Mercaderías o Inventario Periódico.

67
MERCADERÍAS
SISTEMA DE CUENTA ÚNICA
Se denomina así porque utiliza la cuenta mercaderías como única cuenta para
registrar tanto las compras como las ventas.
Este sistema es muy sencillo, sin embargo, se hace necesario llevar las TARJETAS
KARDEX de control con el fin de saber las existencias reales de mercaderías
disponibles. No es necesario el conteo físico de los bienes, solo basta con observar
la tarjeta; en caso de detectar valores equivocados puede considerarse como falla
humana del personal especializado.
No se requiere de Ajustes al final
del ejercicio, para determinar los
saldos reales.
No se requiere de Ajustes al final
del ejercicio, para determinar los
saldos reales.

68
MERCADERÍAS
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Se llama así porque utiliza varias cuentas en el proceso contable:
Compras, Descuentos en Compras, Devoluciones en Compras,
Transportes en compras, Ventas, Descuentos en Ventas,
Devoluciones en Ventas, Transportes en Ventas.
Al final de cada ejercicio económico se determina el Costo de Ventas
y la Utilidad Bruta en Ventas mediante los Asientos de Regularización
de Cta. Mercaderías.

69
MERCADERÍAS
Se requiere de Ajustes al final
del ejercicio, para determinar
los saldos reales.

70
MERCADERÍAS
METODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS

71
MERCADERÍAS
MÉTODO DE CONTROL DE MERCADERÍAS
MÉTODO FIFO (Primera entrada primera salida)
Significa que las mercaderías que ingresan primero egresan primero.
PASOS PARA LA REALIZACIÓN
En este tipo de tarjeta se registran los movimientos de mercaderías con fecha, # de
factura y valor de la adquisición.
Las compras y las devoluciones en venta se registran en la columna de INGRESO
con su precio unitario correspondiente.
Las ventas y las devoluciones en compras se registrarán en la columna de EGRESO
con su precio unitario correspondiente.

72
MERCADERÍAS
PASOS PARA LA REALIZACIÓN
Las devoluciones en compras se valoran con el precio de adquisición.
Las devoluciones en ventas se valoran con el último precio de inventario.
En la columna de SALDOS, es necesario separar cada cantidad con su precio
unitario en cada movimiento, así sabremos en un determinado momento la
existencia real de aquella mercadería sin necesidad de llegar al conteo físico.

73
MERCADERÍAS
MÉTODO LIFO (Última Entrada Primera Salida)
Es cuando las mercaderías que ingresan último saldrán primero. Este
método para el control de la mercaderías se utiliza para aquellos artículos
novedosos y épocas especiales como por ejemplo cambio de estación,
Navidad, Ciclo Escolar, entre otros.
Se sigue el procedimiento anterior, la diferencia está en la columna de
saldos donde se observa el movimiento de mercaderías que va en proceso
inverso y el inventario final con los artículos que ingresaron primero.

74
MERCADERÍAS
MÉTODO PROMEDIO
Como su nombre lo indica, consiste en establecer un precio promedio en
cada una de las transacciones que se registra en la tarjeta de control
referente a una mercadería específica.
El precio promedio se lo obtiene dividiendo el total para la cantidad, los
egresos de mercaderías tienen que registrarse con el último precio unitario
promedio.

75
CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta representa a los clientes que deben por
concepto de Ventas a Crédito. No todas las cuentas
llegan a cobrarse totalmente, las causas pueden
ser: fallecimiento de clientes, cambio de domicilio,
quiebra del deudor, casos fortuitos como incendio,
robo, entre otros.

76
DEPRECIACIÓN
Esta norma se aplica en la contabilización de la
depreciación de todos los Activos depreciables.
DEFINICIÓN
•Depreciación es la distribución del importe
depreciable de un Activo durante su vida útil
estimada
•La depreciación es una pérdida, por tanto
constituye un gasto para la empresa
•La depreciación en el período contable se carga a
resultados.

77
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Corresponde a los Activos Fijos, se caracteriza porque tiene un costo
significativo, no están destinados para la Venta y se usa en el
Negocio en forma permanente.

78
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

79
ACTIVOS DEPRECIABLES
Los que son usados durante más de un período.
Tienen una vida útil limitada.
Los adquiere la empresa para usuarios en producción o servicios.
VALOR DE LA DEPRECIACIÓN
Es el costo histórico del Activo depreciable menos el valor estimado residual.
VIDA ÚTIL
Período durante el cual se espera que un Activo sea usado por la empresa.
ESTIMACIÓN DE LA VIDA ÚTIL
Uso y desgaste físico esperado.
Obsolescencia.
Límites legales para uso de un Activo.

80
COSTO
Es la cantidad de efectivo pagado por adquirir un Activo.
VALOR RESIDUAL
Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un Activo al final de su vida
útil, después de deducir los costos, esperados en su disposición.
Del valor residual total se deducen los costos en que se espera incurrir al
disponerse del Activo al fin de su vida útil.
VALOR EN LIBROS
Es la cantidad con que un Activo es incluido en el Balance General, después de la
depreciación acumulada en ese momento.
VALOR RECUPERABLE
Es la cantidad que la empresa espera recuperar del uso futuro de un Activo ,
incluyendo su valor residual en su disposición.

81
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO LEGAL
MÉTODO LINEA
RECTA
MÉTODO
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA

82
MÉTODO LEGAL
Toma el nombre debido a que la Ley de Régimen Tributario interno establece los
porcentajes de depreciación, conforme a la naturaleza de los bienes y a la duración
normal de su vida útil.
La vida útil y los porcentajes tienen relación entre sí, por el porcentaje se determina
la vida útil y por la vida útil se determina el porcentaje Ejemplo:
Al aplicarse 5% de depreciación a los edificios, automáticamente se establece la
vida útil en 20 años. De otra manera al fijarse la vida útil en 20 años, se determina el
porcentaje del 5%.
100 / 5% = 20
100 / 20 = 5%

83
MÉTODO LEGAL
ACTIVOS
PORCENTAJE
ANUAL
AÑOS DE
VIDA ÚTIL
INMUEBLES 5% 20
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA 10% 10
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 33% 3
MAQUINARIAS, EQUIPOS, INSTALACIONES 10% 10
HERRAMIENTAS 10% 10
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO
CAMINERO MOVIL
20% 5

84
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
Es el más utilizado, se sustenta en cuotas proporcionales iguales en función de la
vida útil. Se denomina de línea recta porque al representar gráficamente en un
cuadrante de coordenadas cartesianas, las cuotas proporcionales al número de
años se obtiene la recta de la depreciación.
Vida
Útil
Valor a
Depreciarse
% de
Depreciación
Depreciación
Anual
Depreciación
Acumulada
Saldo en Libros
0 45.000
1 45.000 20% 9.000 9.000 36.000
2 45.000 20% 9.000 18.000 27.000
3 45.000 20% 9.000 27.000 18.000
4 45.000 20% 9.000 36.000 9.000
5 45.000 20% 9.000 45.000 -

85
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
0 1 2 3 4 5
AÑOS
45.000
36.000
27.000
18.000
9.000

86
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN ACELERADA
Este método se aplica a los Activos de uso intensivo como las maquinarias
industriales, camiones, etc. Durante los primeros años el gasto por depreciación es
alto en relación a los últimos años. Se diferencia del método de Línea Recta porque
en este método el valor de la depreciación es constante.
Los métodos de depreciación acelerada garantiza un cargo de depreciación
relativamente rápido.
MÉTODO DE PRODUCTIVIDAD
En este método la depreciación depende del número de unidades producidas en un
determinado período contable, comparadas con el total de unidades de producción
estimadas para el Activo.
Se forma como base las unidades producidas o el total de horas estimadas de
producción de una máquina.

87
MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS
Consiste en sumar los números de años de vida útil del Activo en forma cronológica.
EJERCICIO
Se compra un camión para el servicio de la empresa en $ 98.000 se espera que dure 5 años y que tenga
un valor residual de $8.000.
El gasto por depreciación en forma periódica, se determina así:
Primer período
1.Se suma los años de vida útil de mayor a menor. 5+4+3+2+1=15
2.Se toma el primer dígito, se divide para la suma de años de vida útil, luego se multiplica por el valor
deducido a depreciarse del Activo y se obtiene el gasto por depreciación correspondiente al 1er año.
5
15
4
15
30.000
24.000
gasto por depreciación
gasto por depreciación
90.000
90.0002do año
1 er año =
=

88
AÑOS
AÑOS
MAYOR O
MENOR
FRAC
VALOR A
DEPRECIARSE
DEPREC.
ANUAL
DEPREC. ACUM
0 0
1 5 5/15 * 90.000 = 30.000 30.000
2 4 4/15 * 90.000 = 24.000 54.000
3 3 3/15 * 90.000 = 18.000 72.000
4 2 2/15 * 90.000 = 12.000 84.000
5 1 1/15 * 90.000 = 6.000 90.000
15
VALORES
0 1 2 3 4 5
AÑOS
30.000
24.000
18.000
12.000
6.000
MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS

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