1. III
TÍTULO:
Llevado de los Libros y Registros
Contables - Aplicación Práctica
APLICACIÓN PRÁCTICA
A continuación se realizará a manera de ejemplos prácticos el llenado de los Nuevos
Formatos contenidos en la norma materia de estudio.
1. Caja y Bancos (*)
La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el ejercicio
2009, los siguientes movimientos:
• En efectivo
Saldo inicial: S/. 9,000.00
13.01.09
Cancelación del RH Nº 001-544 del Sr. Julián García por concepto de Asesoría en Sis-
temas y por la suma de S/. 1,500.00.
19.01.09
Cobranza de la factura Nº 003-199 a Negocios Perú por S/. 2,990.00.
• En Cuentas Corrientes
Saldo inicial: S/. 141,000.00
15.01.09
Depósito de las cobranzas del día, según liquidación Nº 049, por S/. 11,400.00.
24.01.09
Pago a Proveedor Comercial Arévalo SA F/.101.244, mercaderías varias, por S/.
12,100.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
100

2. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
FORMATOS
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
Formato 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Número Correlativo del Fecha de Saldos y Movimientos
Descripción de la Cuenta Contable Asociada (1)
Registro o Código la Opera-
Operación
Único de la Operación ción Código Denominación Deudor Acreedor
Saldo Inicial 9,000.00
00101 13.01.2009 Pago de Honorarios 6321 Servicios/Honorarios 1,500.00 (2)
00102 19.01.2009 Cobranzas del día 1211 Clientes/Cobranzas 2,990.00
Saldo final al 31.12.2009 10,490.00
Totales (2) 11,990.00 11,990.00
(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual.
(2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.
101

3. Informativo Vera Paredes
Formato 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Entidad Financiera: XXY
Código de la Cuenta Corriente: 001-001-00100
Cuenta Contable Saldos y
Operaciones Bancarias
Número Asociada (1) Movimientos
Correlativo Número de
del Registro Transacción
Fecha de la Medio de Apellidos y Nombres,
o Código Descripción de la Bancaria,
Operación Pago Denominación o Razón Denomina-
Único de la Operación de Documento Código Deudor Acreedor
(Tabla 1) Social ción
Operación Sustentatorio o de
Control Interno de
la Operación
Saldo Inicial 141,000.00
00201 15.01.2009 001 Dpto cob. del día Liq cob. 049 Dp. 009 1211 Clientes 11,400.00
00202 24.01.2009 007 Pago a Proveedor Com. Arévalo F/101-244 Ch. 097 4211 Proveedores 12,100.00
Saldo final al 31.12.2009 140,300.00
Totales 152,400.00(2) 152,400.00
(1) Si el llevado es en forma manual
(2) Se configurará todos los movimientos del ejercicio.
102

4. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
2. Libro de Ingresos y Gastos (*)
• Rentas de Segunda Categoría
La Srta. Eliana Gonzáles percibió en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el
importe de S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retención de Impuesto a
la Renta de la tasa efectiva del 5% y por el cual entregó la F/.001-333 a la empresa
Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201.
• Rentas de Cuarta Categoría
La Srta. Gladys Rivera percibió en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honora-
rios profesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mis-
mo que estuvo afecto a la retención de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y
por el cual emitió el RH Nº 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº
20505050201.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
103

5. Informativo Vera Paredes
Formato 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”
Período: 2009
Fecha de Fecha Inciso Comprobante Sujeto que paga o pone a disposición la renta de Ingreso o Costo Renta Retención Monto
cobro, de emisión aplicable de Pago segunda categoría Importe computable Bruta Efectuada cobrado,
ingreso o (dd/mm/aaaa) emitido Referencial Tasa de Gravada ingresado
puesta a Interés de Segunda o puesto
disposición Tipo N° de Apellidos y (2) Categoría a disposición
(dd/mm/ Serie Núme- de Documento Documento Nombres,
aaaa) ro (Tabla 2) Denominación
o Razón Social
24.06.2009 24.06.2009 a) (1)
001 333 6 20505050201 Productos Suizos 1,400.00 12% (2)
1,400.00 70.00 1,330.00
Totales 1,330.00(*)
(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley de Impuesto a la Renta
(2) Tasa de Interes (12% Anual)
(*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.
104

6. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”
Período: 2009
Comprobante de
Pago emitido Usuario del servicio Monto
Fecha de cobro,
Fecha de Impuesto cobrado
ingreso o puesta Inciso Renta Otras
emisión a la Renta ingresado
a disposición aplicable Tipo de Apellidos y Nombres, Bruta Retenciones
(dd/mm/aaaa) N° de Retenido o puesto
(dd/mm/aaaa) Serie Número documento Denominación o
Documento a disposición
(Tabla 2) Razón social
26.05.2009 20.05.2009 a) (1)
001 199 6 20505050201 Productos Suizos S.A. 270.00 270.00 2,430.00
Totales 2,430.00(*)
(1) Inciso aplicable del Artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta
(*) Se configurarán las operaciones de todo el ejercicio.
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7. Informativo Vera Paredes
3. Libro de Inventarios y Balances
La empresa Productos Suizos SA, con RUC Nº 20505050201 tiene en el mes de Di-
ciembre los siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre
del ejercicio:
Detalle S/.
a. Caja y Bancos 63,500.00
Caja efectivo S/. 10,500.00
Cuentas Corrientes S/. 53,000.00
b. Clientes 410,000.00
Clientes varios
c. Existencias 350,000.00
Suiza Kid 1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00
Suiza Médium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00
Suiza Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00
Suiza Kid B 10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00
Suiza Special 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00
d. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00
Según relación de Activos
e. Depreciación y Amortización A. 55,000.00
Según registro
f. Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor) 110,000.00
Según registros
g. Proveedores 409,000.00
Proveedores varios
h. Tributos por Pagar 100,000.00
Según registro
i. Beneficios Sociales 30,000.00
Según relación
i. Capital 340,000.00
10,000 Acciones
Valor nominal S/. 34.00
Accionista mayoritario al 99%
Jules Pardo Hellman
j. Resultados Acumulados 124,500.00
al 31.12.2008
k. Ventas 426,000.00
al 31.12.2009
l. Costo de Ventas 240,000.00
al 31.12.2009
ll. Gastos de Administración 100,500.00
al 31.12.2009
m.Gastos de Venta 151,000.00
al 31.12.2009
Adicionalmente se cuenta con el Balance de Comprobación de la empresa al
31.12.2009 (Formato 3.17)
106

8. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Ejerc. o Período Ejerc. o Período
2009 2009
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (F 3.2) 63,500.00 Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales (F 3.12) 409,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales (F 3.3) 410,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 130,000.00(*)
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias (F 3.7) 350,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado (F 3.10) 110,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciación acumulada) 70,000.00 TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Contingencias
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Capital (F 3.16) 340,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 124,500.00
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO 1 003,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 1 003,500.00
(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensación por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00
107

9. Informativo Vera Paredes
Formato 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final
Entidad Tipo de
Número de la
Código Denominación Financiera Moneda Deudor Acreedor
Cuenta
(Tabla 3) (Tabla 4)
1010 Caja - Efectivo 01 10,500.00
1041 Cta. - Cte. MN XY 000-001-100 01 53,000.00
Totales 63,5000.00
108

10. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Información del Cliente
Fecha de emisión del
Monto de la
Documento de Identidad Comprobante
Apellidos y Nombres, Cuenta por Cobrar
de Pago
Denominación o Razón Social
Tipo (Tabla 2) Número
6 20501010109 Comercial Lee S.A. 19,000 24.05.2009
6 20404040111 Bodegas Lima S.A. 15,000 29.06.2009
6 20101010333 Negocios S.A.C. 21,000 21.08.2009
Saldo Final Total 410,000 (*)
(*) Se consignará a todos los clientes
109

11. Informativo Vera Paredes
Formato 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 -
PRODUCTOS TERMINADOS”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Método de Evaluación Aplicado: Promedio
Tipo de Código de la
Código de la existencia Descripción Unidad de Medida Cantidad Costo Unitario Costo Total
existencia (Tabla 5) (Tabla 6)
10400 01 Suiza Kid 07 1,400.00 15.00 21,000
20300 01 Suiza Medium 07 3,000.00 18.00 54,000
20400 01 Suiza Kid A 07 5,000.00 14.00 70,000
20700 01 Suiza Kid B 07 10,500.00 10.00 105,000
20900 01 Suiza Special 07 5,000.00 20.00 100,000
Costo Total General 350,000
110

12. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.10: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Cuenta y Sub Cuenta Tributos por Pagar
Saldo Final
Código Denominación
4010101 IGV (90,000)
4030101 EsSalud 20,000
4030102 ONP 30,000
4017101 Renta (20,000)
40991 Otros Tributos 50,000
Total (10,000) (*)
(*) Se deberá consignar el detalle de las operaciones del ejercicio
111

13. Informativo Vera Paredes
Formato 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Información del Proveedor
Documento de Identidad Monto de la Cuenta por Fecha de emisión del
Apellidos y Nombres, Pagar Comprobante de Pago
Tipo Denominación o Razón Social
Número
(Tabla 2)
6 20101020204 Representaciones S.A.C. 13,300.00 28.05.2009
6 20303033309 Industrias ABC S.R.L. 24,000.00 31.07.2009
6 20202040111 Servicios A y B S.A. 11,000.00 20.08.2009
Saldo Final Total 409,000.00 (*)
(*) Se consignará a todos los proveedores
112

14. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 -
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Documento de Identidad Apellidos y Nombres
Saldo Final
Tipo (Tabla 2) Número del Trabajador
1 07777111 Rodrigrez Kan Juan 1,000.00
1 06601109 Tovar Juanta Jose 1,100.00
1 10404011 Luna Osorio Oscar 900.00
1 10401133 Perez Rios José 500.00
1 07474442 Ríos Vilela Luis 400.00
1 09944667 Lopez Alcantara Ana 600.00
1 09911773 Ponce Valdez Gabriela 1,500.00
Total 30,000.00 (*)
(*) Se consignará a todos los trabajadores
113

15. Informativo Vera Paredes
Formato 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Detalle de la Participación Accionaria o Participaciones Sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.2008 S/. 340,000.00
Valor Nominal por Acción o Participación Social 34.00
Número de Acciones o Participaciones Sociales Suscritas 10,000.00
Número de Acciones o Participaciones Sociales Pagadas 10,000.00
Número de Accionistas o Socios 3
Estructura de Participación Accionaria o de Participaciones Sociales:
Documento de Apellidos y Nombres, (*) Número de
Identidad Porcentaje
Denominación Tipo de Acciones o de
Total de
Tipo o Razón Social del Acciones Participaciones
Número Participación
(Tabla 2) Accionista o Socio Sociales
1 09140319 Pardo Hellman Jules Común 9,900 99 %
Totales
(*) Solo se está obligado a incluir a los accionistas o socios con participación mayor o igual al 5 %
114

16. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio o Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Saldos Finales del Esta-
Saldos Finales del Balance
Cuenta Saldos Iniciales Movimientos Saldos Finales do de Pérdidas y Ga-
General
nancias por Función
Código Denominación Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo y Patrimonio Pérdidas Ganancias
1011 Caja - Efectivo 9,000 114,000 100,400 10,500 10,500
1041 Caja - Bancos 141,000 500,400 600,500 53,000 53,000
1211 Clientes - Facturas por Cobrar 300,000 510,000 400,000 410,000 410,000
1699 Ctas por Cobrar -Otras 0 100,000 100,000 0 0
2011 Mercaderías 100,000 490,000 240,000 350,000 350,000
3335 Inm. Maq y Equipo - Diversos 125,000 0 0 125,000 125,000
3935 Dep. y Amort Acum - Diversos 25,000 0 30,000 0 55,000 0 55,000
4011 Tributos por Pagar - IGV 10,000 60,000 80,000 40,000 90,000 40,000 90,000
4017 Tributos por Pagar - Renta 19,000 29,000 20,000 10,000 20,000 10,000
4019 Tributos por Pagar - Otros 50,000 0 50,000 50,000
4030 Tributos por Pagar - Contribuciones 50,000 50,000
4111 Rem. y Part. por Pagar - Remuneraciones 0 190,000 190,000 0 0 0
4211 Proveedores - Facturas p Pagar 200,000 411,000 620,000 409,000 409,000
4711 Beneficios Sociales - CTS 0 0 30,000 30,000 30,000
5011 Capital- Capital Social 340,000 0 0 340,000 340,000
5911 Resultados Acumulados - Res. Acumulados 100,000 0 0 100,000 100,000
6011 Compras - Mercaderías 490,000 0 490,000 0
6111 Variac. de Existencias - Mercederías 0 490,000 0 490,000
6270 Cargos del Personal - Rem. y Prestaciones 170,000 170,000 0
6399 Servic. Prestados por Terc. - Otros 20,000 20,000 0
6499 Tributos - Otros 1,500 1,500 0
6893 Provisiones del Ejercicio - Depreciación 30,000 30,000 0
6894 Provisiones del Ejercicio - CTS 30,000 30,000 0
6901 Costo de Ventas - Mercaderías 240,000 240,000 0 240,000
7011 Ventas - Mercaderías 426,000 0 426,000 426,000
7511 Ingresos Diversos - Otros 90,000 0 90,000 90,000
7911 Cargas Imp. a Cta. de Costos 251,500 0 251,500
9411 Gastos Administrativos 100,500 100,500 0 100,500
9511 Gastos de Ventas 151,000 151,000 0 151,000
Totales 675,000 675,000 3 727,400 3 727,400 2 291,500 2 291,500 1 058,500 1 034,000 491,500 516,000
Resultado del Ejercicio o Período 24,5000 24,500
Totales 1 058,500 1 058,500 516,000 516,000
115

17. Informativo Vera Paredes
Formato 3.18 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” Pago de dividendos y otras distribuciones
Ejercicio: 2009 Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A. Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades Ejercicio o Período Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de
Actividades de Operación Efectivo (86,500.00)
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 614,400.00 Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 150,000.00
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 63,500.00
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo pro-
Menos:
veniente de las Actividades de Operación
Pago a proveedores de bienes y servicios (411,000.00) Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio 24,500.00
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (190,000.00) Más:
Pago de tributos (99,900.00) Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Pago de intereses y rendimientos Depreciación y amortización del período 30,000.00
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Provisión Beneficios Sociales
30,000.00
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes Provisiones Diversas
de Actividades de Operación Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Actividades de Inversión
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Otros
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Menos:
Cobranza de venta de activos intangibles
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Menos:
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Pagos por compra de activos intangibles
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (110,000.00)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Vinculadas
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
de Actividades de Inversión
(Aumento) Disminución en Existencias (250,000.00)
Actividades de Financiamiento (Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales 209,000.00
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Vinculadas
plazo
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar (20,000.00)
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos: Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo de la Actividad de Operación (86,500.00)
116

18. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 3.19 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12” (1)
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados
Cuentas Patrimoniales Capital Total
Adicional Inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
Saldos al 12 de 01 de 2009 340,000.00 100,000.00 440,000.00
1. Efecto acumulado de los cam-
bios en las políticas contables y
0
la corrección de errores sustan-
ciales
2. Distribuciones o asignaciones
de utilidades efectuadas en el 0
período
3. Dividendos y participaciones
0
acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 0
5. Movimiento de prima en la colo-
0
cación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones
0
por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos 0
8. Capitalización de partidas patri-
0
moniales
9. Redención de Acciones de Inver-
0
sión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del
24,500.00 0
ejercicio
11. Otros incrementos o disminu-
ciones de las partidas patri-
moniales
Saldos al 31 de 12 de 2009 340,000.00 124,500.00 464,500.00
117

19. Informativo Vera Paredes
Formato 3.20 “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”
Ejercicio: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Descripción Ejercicio o Período
Ventas Netas (ingresos operacionales) 426,000
Otros Ingresos Operacionales 90,000
Total de Ingresos Brutos 516,000
Costo de ventas (240,000)
Utilidad Bruta 276,000
Gastos Operacionales (100,500)
Gastos de Administración (151,000)
Gastos de Venta 24,500
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta
y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Interés Minoritario
Interés Minoritario
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 24,500
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión
118

20. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artículo 34º de la Ley del Impuesto
a la Renta (*)
El Sr. André Dávila Perez percibió por servicios técnicos prestados a la empresa el
importe de S/. 1,500.00
(*) Operaciones a manera de ejemplo
119

21. Informativo Vera Paredes
Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Persona que Brindó el Servicio Monto de la Retribución
Fecha de Pago Tipo
o Retención de Documento Nº de Documento Monto Retención
(DD/MM/AAAA) Apellidos y Nombres Monto Neto
(Tabla 2) de Identidad Bruto Efectuada
19.07.2009 6 10077704001 Dávila Perez André 1,500.00 150.00 1,500.00
Totales 1,500.00 150.00 1,500.00
120

22. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
5. Libro Diario (*)
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA
a. Diario
Detalle
• Asiento de Apertura S/.
a. Caja y Bancos 150,000.00
Caja efectivo S/. 9,000.00
Cuentas Corrientes S/. 141,000.00
b. Clientes 300,000.00
Clientes varios
c. Capital 100,000.00
Capital Social
• Asiento de Cobranza a Clientes
Cobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00
• Asiento de Ventas
Venta de Mercaderías al contado por S/. 11,000.00 más Impuestos.
• Asiento de Destino
Traslado de mercaderías al almacén por S/. 2,000.00.
• Asiento de Depreciación
Provisión de Depreciación de maquinarias por S/. 2,400.00
b. Diario Simplificado
Citando algunos ejemplos del Libro diario.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
121

23. Informativo Vera Paredes
Formato 5.1: “LIBRO DIARIO”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Número Cuenta Contable
Correla- Referencia de la Operación Asociada a la Movimiento
Fecha de Glosa o
tivo del Operación
la Descripción de la
Asiento o
Operación Operación Código del Li- Número del
Código Número Código
Único de la bro o Registro Documento Denominación Debe Haber
Correlativo
Operación (Tabla 8) Sustentatorio
001 01-01-09 Apertura 03 001 1011 Caja-Soles 9,000
001 01-01-09 Apertura 03 001 1041 BCO XYZ 141,000
001 01-01-09 Apertura 03 001 1211 Fact. por Cobrar 300,000
004 04.01.09 Cobranzas a Clientes 01 002 1211 Fact. por Cobrar 11,900
004 04.01.09 Ventas 01 002 7011 Mercaderias 10,000
005 16.02.09 Mercaderias 08 003 2011 Mercaderias 2,000
005 16.02.09 Destino 08 003 6111 Mercaderias 2,000
006 24.02.09 Depreciación 07 004 6812 Deprec. Maq. 2,400
006 24.02.09 Depreciación 07 004 3932 Deprec. Maq. 2,400
001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 340,000
004 04.01.09 Ventas 08 002 4011 IGV 1,900
Totales (*)
(*) Se deberá consignar todas las operaciones del ejercicio
122

24. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO” (1)
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
N° correlativo o Fecha o Glosa o des- Activos Pasivos Patrimonio
código Único de la Período cripción de la
operación de la operación operación
10 12 16 20 33 39 4011 42 47 50 59
001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 100,000 125,000 25,000 10,000 200,000 340,000 100,000
001 04.01.09 Cobranza 11,900
001 16.02.09 Destino 2,000
Totales (2)
Saldos Cuentas de
Gastos Ingresos Cuentas de Función del Gasto
Intermediarios de Gestión Orden
60 61 62 63 64 68 69 70 75 79
2,000 11,000
(1) Tambíen llamado Formato 5-A.
(2) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio.
123

25. Informativo Vera Paredes
6. Libro Mayor (*)
Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuen-
tas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
124

26. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Código y Denominación de la Cuenta Contable: 4711 Beneficios Sociales
Fecha de Número Descripción o Saldos y Movimientos
la Operación Correlativo del Libro Diario Glosa de la Operación Deudor Acreedor
31.12.2008 00409 Provisión 30,000.00
Totales 30,000.00
125

27. Informativo Vera Paredes
Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Código y Denominación de la Cuenta Contable: 5011 Capital
Fecha de Número Descripción o Saldos y Movimientos
la Operación Correlativo del Libro Diario Glosa de la Operación Deudor Acreedor
01.01.2008 0001 Apertura 340,000.00
31.12.2008 0049 Cierre 340,000.00
Totales 340,000.00 340,000.00
126

28. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 6.1: “LIBRO MAYOR”
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Código y/o Denominación de la Cuenta Contable: 5911 Resultados Acumulados
Fecha de Número Descripción o Saldos y Movimientos
la Operación Correlativo del Libro Diario Glosa de la Operación Deudor Acreedor
01.01.2009 001 Apertura 100,000.00
31.12.2009 419 Cierre 24,500.00
31.12.2009 419 Cierre 124,500.00
Totales 124,500.00 124,500.00
127

29. Informativo Vera Paredes
7. Registro de Activos Fijos (*)
a. Detalle de los Activos Fijos
A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresa
Productos Suizos:
Fecha de Detalle Marca Modelo Fecha de Depreciación
Adquisición Inicio/uso
01.04.2008 Escritorios 667.00
01.05.2008 Equipo de Comp. XYZ PV 08 01.06.2008 1,187.00
01.09.2008 Vehículo KIA GV007 01.10.2008 15,750.00
(*) Operaciones a manera de ejemplo
b. Registro de Activos – Detalle de la Diferencia de Cambio (*)
La empresa Santa Lucia SRL, con RUC Nº 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, los
siguientes movimientos:
01.09.2009 Adquisición de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo
el TC al cierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
c. Registro de Activos – Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arren-
damiento Financiero (*)
La empresa Santa Cruz SA, con RUC Nº 20101010404 tiene en el ejercicio 2009, los
siguientes movimientos:
24.01.2009 Contrato de Arrendamiento Financiero Nº 9940 a 3 años con inicio el
31.01.2009 por el valor de S/. 310,000.00.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
128

30. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Formato 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Valor
Detalle del Activo Fijo
Histórico
Código Cuenta
Retiros del
relacionado Contable Saldo Adquisiciones Otros
Marca Modelo Número de Mejoras y/o Activo
con el del Inicial Adiciones Ajustes
Descripción del del Serie y/o Placa Bajas Fijo
Activo Fijo Activo Fijo
Activo Fijo Activo Fijo del Activo Fijo al
31.12.08
001 335 Escritorios - - - 4,000 4,000
002 336 Equip. de Comp. XYZ PV 08 000Q47 3,000 3,000
003 334 Vehículo KIA GV007 DC288 63,000 63,000
Totales
(*)
- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”
Depreciación Depreciación Deprecia-
Valor Fecha de Depreciación Ajuste por
del Ejercicio Depreciación Deprecia- ción
Ajustado Fecha Inicio Nº de Porcentaje Acumulada al Deprecia- Inflación
Ajuste por Relacionada Relacionada ción Acumulada
del Activo de del Uso Método Documento de al Cierre del ción del de la
Inflación con los con Otros Acumulada Ajustada
Fijo al Adquisición del Activo Aplica- de Depreciación Ejercicio Ejercicio Deprecia-
do Retiros Ajustes Histórica por
31.12.08 Fijo Autorización Anterior ción
y/o Bajas Inflación
01.04.2008 01.05.2008 10 % 267.00 400.00 667.00 667.00
01.05.2008 01.06.2008 25 % 437.00 750.00 1,187.00 1,187.00
01.09.2008 01.10.2008 20 % 3,150.00 12,600.00 15,750.00 15,750.00
(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio
129

31. Informativo Vera Paredes
Formato 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
Período: 2009
RUC: 20404040111
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Lucía SRL
Activo Fijo Depreciación
Código Valor en
Relaciona- Valor de Tipo de Valor de Tipo de De los
Fecha Ajuste por Moneda De
do con el Adquisición Cambio en Adquisición Cambio Del Retiros Acumulada
de Adqui- Diferencia Nacional Otros
Activo Fijo en Moneda la Fecha de en Moneda Al Ejercicio y/o Histórica
sición de Cambio al Ajustes
Extranjera Adquisición Nacional 31.12.09 Bajas
31.12.09
33501 01.09.2009 $ 10,000.00 2,99 29,900.00 3.00 100.00 30,000.00 1,500.00 1,500.00
Totales (*)
(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio
130

32. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Formato 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”
Período: 2009
RUC: 20101010404
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Santa Cruz S.A.
Número del Fecha de
Número Monto Total del
Fecha Contrato de Inicio del
de Cuotas Contrato de Arrendamiento
del Contrato Arrendamiento Arrendamiento
Pactadas Financiero
Financiero Financiero
24.01.2009 9940 31.01.2009 36 S/. 310,000.00
Total S/. 310,000.00
131

33. Informativo Vera Paredes
8. Registro de Compras (*)
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera
de ejemplo lo siguiente:
• 11.01.2009, Compra de mercaderías a Comercial Diez SA con RUC 20101040401
por S/. 6,000.00 más Impuestos.
• 16.02.2009, Compra de mercaderías a AB Representaciones SA con RUC
20333344401 por S/. 2,000.00 más Impuestos.
• 14.03.2009, Prestación de Servicios de Asesoría por parte de Altavista SRL con
RUC 20505010999 por S/. 9,000.00 más Impuestos.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
132

34. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
8. REGISTRO DE COMPRAS
Formato 8.1: “REGISTRO DE
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: Productos Suizos S.A.
Número Adquisiciones
Comprobante de Pago Nº del Comprobante Información del
Correla- Gravadas
o Documento de Pago, Documen- Proveedor
tivo destinadas a
Fecha to, Nº de Orden del
del Fecha de Operaciones
de Formulario Físico o Documento de
Registro Emisión del Gravadas y/o de
Venci- Serie o Virtual, Nº de DUA, Identidad
o Compro- Año de Apellidos y Exportación
miento Código de la DSI o Liquidación de
Código bante Tipo Emisión Nombres,
o Fecha Dependencia Cobranza u Otros Do-
Único de de Pago o Tipo
de Pago (Tabla Aduanera de cumentos Emitidos por Denominación Base
la Documento 10) la DUA (Ta- o Razón
(Tabla 11) SUNAT para acreditar Número Impo- IGV
Opera- o DSI bla Social
el Crédito Fiscal en la nible
ción 12)
Importación
001 11.01.2009 01 001 009 06 20101040401 Com. Diez S.A. 6,000.00 1,140.00
002 16.02.2009 01 001 014 06 20333344401 AB Represent. S.A. 2,000.00 380.00
003 14.03.2009 01 001 117 06 20505010999 Altavista S.R.L. 9,000.00 1,710.00
Totales (*)
COMPRAS”
Adquisiciones
Adquisiciones Nº de
Gravadas destinadas
Gravadas Compro- Constancia de Referencia del Comprobante de
a Operaciones Grava- Valor
destinadas a bante Depósito Pago o Documento Original que
das y/o de Exporta- de las
Operaciones Otros de Pago de Detracción se modifica
ción y a Operaciones Adqui- Tipo
No Gravadas Tribu- Importe emitido
No Gravadas siciones ISC de
tos y Total por
No Cambio
Cargos Sujeto Tipo Nº del
Grava-
Base Base No Núme- Fecha (Ta- Comprobante
IGV IGV das Fecha Serie
Imponible Imponible Domici- ro de bla De pago o
liado Emisión 10) Documento
7,140.00
2,380.00
10,710.00
(*) Se consignarán todas las operaciones del ejercicio
133

35. Informativo Vera Paredes
9. Registro de Consignaciones (*)
a. Consignador
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera
de ejemplo lo siguiente:
• 20.01.2009, Se entrega en consignación a Comercial RINSA con RUC 20333344001
la cantidad de 1000 unidades de Artículos Suiza Kid con Guía Nº 001-190
• 30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades de
Artículos Suiza Kid con F/. 001-410.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
b. Consignatario
Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera
de ejemplo lo siguiente:
• 04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Sui-
zos SA 500 unidades de Artículos para bebes con Guía 004-114.
• 06.03.2009, se venden 500 unidades de Artículos para bebes con la F/. 003-419.
(*) Operaciones a manera de ejemplo
134

36. Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Formato 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
Período: 2009
RUC: 20505050201
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón social: Productos Suizos S.A.
Nombre del Bien: Suiza Kid
Descripción: Artículos para niños
Código: 10100
Unidad de Medida: Unidades
Guía de
Comprobante
Remisión Movimiento de Bienes Entregados
de Pago
Emitido por Información del Consignatario en Consignación
emitido por
el Consigna-
el Consignador
dor
Fecha de
Entrega o
Tipo Devolu- Apellidos y
Fecha (Tabla ción Número de
Tipo Nombres, Canti- Saldo de
10) del Bien RUC ó Núme- Cantidad
Nú- (Ta- Denomina- dad Cantidad los Bienes
Serie Serie Número ro de Docu- Entrega-
mero bla ción o Ra- De- Vendida en
mento da
2) zón vuelta Consignación
de Identidad
Social
20.01.09 09 001 190 20.01.09 6 20333344001 Com. RINSA 1,000.00 1,000.00
30.01.09 01 001 190 001 410 6 20333344001 Com. RINSA 1,000.00 0
135