Presupuesto de Efectivo

1. Recurso Informativo presupuesto de efectivo
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MISTERIO DEL P.P PARA LA EDUCACION
SUPERIOR
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
CARRERA. CONTADURÍA PÚBLICA
Autor
Alejandra Nathalie Velásquez T.
Prof. Elizabeth Gonzalez Rodriguez
Lapso Académico: 2017-1
Barquisimeto, Abril 2017

2. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
CONCEPTO
Es también conocido como flujo de caja proyectado, el presupuesto
de efectivo es la anticipación a la valoración de los ingresos y egresos
de efectivo en un periodo determinado con el fin de lograr objetivos.
Burbano (1990), señala que el presupuesto de efectivo (P de E)
consiste en el cálculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo
cuyos objetivos básicos son:
 Conocer sobrantes o faltantes
 Identificar el comportamiento del flujo
 Evaluar la razonabilidad
 Analizar las inversiones

3. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
DE EFECTIVO
La planificación financiera plantea un proceso de planeación financiera de corto y/o largo plazo
donde permite reflejar no solo los ingresos y egresos, sino como establece Sinisterra y Polanco
(1997) “diagnosticar y sugerir la forma de financiación que debe utilizar la organización para
lograr los objetivos trazados.” esta posibilita anticiparse a las necesidades futuras de efectivo.
Ortiz (1197) “indica que las proyecciones financieras dan la posibilidad de examinar con
anticipación políticas nuevas y cambiantes, además de poder conocer las necesidades futuras de
fondos con lo cual es posible negociar con mayor propiedad con los bancos y demás entes
financieros .”
Basándonse en ello tenemos que la importancia del presupuesto de efectivo es que permite
prever la futura disponibilidad del efectivo, saber si se va a tener un déficit o un excedente de
efectivo y, en base a ello, poder tomar decisiones, por otro lado, permite conocer el futuro
escenario de un proyecto o negocio, saber si será rentable o saber si se es capaz de pagar
oportunamente una deuda contraída.

4. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO
DE EFECTIVO
Saldo de Efectivo Excedente: Cantidad disponible que tiene la empresa para invertir si el efectivo final
del periodo es mayor que el saldo de efectivo mínimo deseado.
Flujo de Efectivo para Financiamiento: Fondos que requiere la empresa si el efectivo final del periodo es menor que
el saldo de efectivo mínimo deseado; comúnmente, esta representada por documentos por pagar.
Efectivo Final: Suma entre del ingreso inicial mas el flujo de efectivo neto.
Efectivo Neto: Diferencia entre el ingreso de efectivo y las salidas de efectivo.
Salida de Efectivo: Pago a proveedores, de gastos acumulados y de otros egresos durante el
periodo presupuestado.
Ingreso de Efectivo: Presupuestos de cobro a clientes por ventas, otros ingresos operativos y
extraordinarios.

5. VENTAJAS O BENEFICIOS DEL
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Guiar a la administración a especificar objetivos a corto,
mediano y largo plazo.
Guiar a la administración a especificar objetivos a corto,
mediano y largo plazo.
Establecer las necesidad de financiamiento para
completar los objetivos trazados.

6. Determinar la probable
posición de caja al fin de
cada período, como
resultado de las
operaciones planificadas.
Identificar los
excedentes o déficit de
efectivo por periodos.Establecer la necesidad
de financiamiento y/ o la
disponibilidad de
efectivo ocioso para
inversión.
Coordinar el efectivo
con: a) el total del capital
de trabajo, b) los
ingresos por las ventas,
c) los gastos, d) las
inversiones y e) los
pasivos.
Establecer una base
sólida para la vigilancia
continua de la posición
de la caja.
OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO
Según Glenn A. Welsch, Ronald W. Milton, Paul N. Gordon en su libro
“Presupuestos Planificación y Control de Utilidades” los propósitos del
Presupuesto de Efectivo son:

7. El estado esencialmente se
prepara ajustando el estado de
resultados de tal forma que se
incluyan las transacciones
basadas únicamente en base al
efectivo. Saber cómo preparar un
estado de flujos de efectivo
requiere un examen cuidadoso
del estado de resultados y unos
cuantos cálculos simples. Para su
elaboración es importante tomar
en cuenta estos 5 pasos.
Determina el saldo inicial de
efectivo de la compañía.
Determina la cantidad de
dinero en efectivo que la
compañía generó a través de
sus operaciones.
Determina la cantidad de
efectivo que la compañía gastó
en sus actividades de
inversión.
Determina la cantidad de
efectivo que la compañía
recaudó (o usó) a través de
actividades de financiamiento.
Compila el estado de flujos de
efectivo.
PASO PARA LA ELABORACIÓN DE
UN FLUJO DE EFECTIVO

8. PASO PARA LA ELABORACIÓN DE
UN FLUJO DE EFECTIVO
Una vez tomado en cuenta los 5 pasos para la elaboración de un flujo de efectivo se debe elegir un
método de presentación y ahí proceder a elaborarlo, estos métodos son:
El Método Directo presenta los movimientos del efectivo
ordenado según las categorías principales de pagos y cobros,
por lo cual tenemos, Actividades de Operación, de Inversión
y de Financiamiento. Su formula es:
Método Directo = Actividades de Operación +
Actividades de Inversión + Actividades de
Financiamiento
El Método Indirecto presenta los movimientos del efectivo
ajustando la utilidad o pérdida en más o en menos por
aquellos importes que no requirieron efectivo. Su formula es:
Método Indirecto = Resultado del Periodo +/- Importes
sin uso de Efectivo + Actividades de Inversión +
Actividades de Financiamiento.
Lo que es importante entender, es que al emplear cualquiera de estos dos métodos, el resultado de la
administración del efectivo no cambia, sigue siendo el mismo.

9. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha
inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación
de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante más de un periodo.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Medición en el reconocimiento: Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su
costo. El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente al efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los
términos normales de crédito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses a lo largo del periodo del crédito
a menos que tales intereses se capitalicen de acuerdo con la NIC 23.
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:
(a) su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir
cualquier descuento o rebaja del precio;
(b) todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia;
(c) la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos del de la producción de
inventarios durante tal periodo.
NIC 16

10. NIC 16Medición después del reconocimiento: La entidad elegirá como política contable el modelo del costo o el modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los
elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo.
Modelo de costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizará por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
Modelo de reevaluación: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con
fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros, en
todo momento, no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se informa.
Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, este aumento se reconocerá directamente en otro resultado integral y se
acumulará en el patrimonio, bajo el encabezamiento de superávit de revaluación. Sin embargo, el incremento se reconocerá en el resultado del periodo en la medida en
que sea una reversión de un decremento por una revaluación del mismo activo reconocido anteriormente en el resultado del periodo. Cuando se reduzca el importe en
libros de un activo como consecuencia de una revaluación, tal disminución se reconocerá en el resultado del periodo. Sin embargo, la disminución se reconocerá en
otro resultado integral en la medida en que existiera saldo acreedor en el superávit de revaluación en relación con ese activo.
Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Importe depreciable es el costo de un activo, o el importe
que lo haya sustituido, menos su valor residual. Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo
significativo con relación al costo total del elemento. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido
en el importe en libros de otro activo. El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean consumidos, por parte de la
entidad, los beneficios económicos futuros del activo.
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos
estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Para determinar si un elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, la entidad aplicará la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:
(a) por su disposición; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.

11. Esquema para la elaboración de un presupuesto de efectivo por el método de ingreso y desembolso
de efectivo
EFECTIVO DISPONIBLE (A)
(Saldo Inicial de caja + entradas o ingresos de efectivo + cobro a clientes+ otros ingresos)
SALIDA O EGRESOS DE EFECTIVO (B)
(Pago a proveedores + gastos operacionales + otros egresos)
ESQUEMA DE FINANCIAMIENTO (C)
(Depende del grado de nivelación entre A y el efectivo Necesario (EN)
EN = B+ Saldo final de caja Deseado
Excedente o Déficit = A- EN
Excedente A > EN
Déficit = A < EN
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO

12. La empresa Baldocentro, c.a. desea proyectar un presupuesto para el 3er trimestre del 2017, posee la
siguiente información:
 Las ventas se pronostican en 200.000 Bs., 300.000 Bs. y 400.000 Bs: para los meses enero, febrero y
marzo respectivamente. El 30% de estas ventas son de contado; el 40% son a crédito generando
unas cuentas por cobrar a 1 mes y el 30% restante en cuentas por cobrar al cabo de 2 meses.
 En el mes de marzo la empresa recibirá 50.000 Bs. de dividendo por acciones.
 Se recibieron intereses de 30.000 Bs. por cada mes.
 Las compras representan el 70% de las ventas las cuales se pagaran de las siguientes formas:
 10% se paga de contado.
 70% el mes siguiente de la compra.
 20% se paga 2 meses después de efectuada la compra.
 Se pagaron dividendos en efectivo por 30.000 Bs. En marzo.
 Los gastos de arrendamientos son de 30.000 Bs. Cada mes.
 Los sueldos y salarios se estiman en 10% de las ventas mensuales.
 Se estima en mayo impuestos por 25.000 Bs.
 El efectivo inicial para el mes de enero es de 50.000 Bs.
 El saldo mínimo del efectivo es de 25.000 Bs.
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO

13. Cálculos de los Ingresos y Egresos por Venta y Compras
Presupuesto de cuentas por cobrar Julio Agosto Septiembre
Ventas Total estimada 200.000 300.000 400.000
Ventas Contado 30% 60.000 90.000 120.000
Venta a Crédito 1 mes al 40% 80.000 120.000
Venta a Crédito 2 meses al 30% 60.000
Presupuesto de cuentas por pagar Julio Agosto Septiembre
Compras (70% de las ventas) 140.000 210.000 280.000
C. de contado (10% de las Compra) 14.000 21.000 28.000
Cuentas por pagar:
30 día de credito 70% 98.000 147.000
60 día de credito 20% 28.000
totales 14.000 119.000 203.000
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO

14. EMPRESA BALDOCENTRO, C.A.
Presupuesto de Efectivo Proyectado
Para el 3er trimestre 2017
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Julio Agosto Septiembre
Saldo Inicial del efectivo 50.000 76.000 97.000
Ingresos
Ventas del Periodo 60.000 90.000 120.000
Cobros a clientes 80.000 180.000
Otros Ingresos 30.000 30.000 80.000
Total efectivo disponible (A) 90.000 200.000 380.000
Egresos
Desembolsos por compras 14.000 119.000 203.000
Pagos de dividendos 0 0 30.000
Gasto de arrendamiento 30.000 30.000 30.000
Sueldos y salarios 20.000 30.000 40.000
Pago de Impuestos 0 0 25.000
Total desembolsos de efectivo (B) 64.000 179.000 328.000
Flujo Neto de eferctivo 26.000 21.000 52.000
Efectivo Final (Saldo Incicial + Flujo Neto) 76.000 97.000 149.000
Menos saldo minimo de efectivo 25.000 25.000 25.000
FINANCIAMIENTO TOTAL REQUERIDO 51.000 72.000 124.000