PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA.pptx

ESTRUCTURA DE LAS NIA
Principios y responsabilidades generales
• NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de
la auditoría de conformidad con las normas internacionales de
auditoría
• NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
• NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
• NIA 230 Documentación de auditoría
• NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude
• NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoría de estados financieros
• NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad
• NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la gerencia de la entidad

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados:
• NIA 300 Planificación de la auditoría de estados
financieros
• NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno
• NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoría
• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
• NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una
entidad que utiliza una organización de servicios
• NIA 450 Evaluación de los errores identificados durante la
realización de la auditoría

Evidencia de auditoría:
• NIA 500 Evidencia de auditoría
• NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas
para determinadas áreas
• NIA 505 Confirmaciones externas
• NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
• NIA 520 Procedimientos analíticos
• NIA 530 Muestreo de auditoría
• NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de
valor razonable, y de la información relacionada a revelar
• NIA 550 Partes relacionadas
• NIA 560 Hechos posteriores al cierre
• NIA 570 Empresa en funcionamiento
• NIA 580 Manifestaciones escritas

Auditoria de grupos y uso del trabajo de otros:
• NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros de grupos
• (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
• NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos
• NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor

Conclusiones de auditoría y presentación de informes:
• NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros
• NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente
• NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente
• NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes a periodos
anteriores y estados financieros comparativos
• NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información
incluida en los documentos que contienen los estados financieros
auditados Áreas especializadas:
• NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
financieros preparados de conformidad con un marco de información
con fines específicos
• NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un Solo Estado
Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida específicos de un
Estado Financiero
• NIA 810 Encargos Para Informar sobre Estados Financieros
Resumidos

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIAY
ASEGURAMIENTO
AUDITORIA
SERVICIOS
RELACIONADOS
Trabajos de
Aseguramiento
Trabajos de
Servicios
Relacionados
Revisión
Auditoría
Normas
Internacional
es de
auditoria NIA
200 - 999
Normas
Internacional de
encargos de
revisión
(2400 – 2699)
ISRE (NIER)
Normas
Internacional de
trabajos para
Atestiguar
(3000 -3699)
ISAE (NITA)
Normas
Internacional de
servicios
relacionados
(4400 – 4410)
ISRS (NISR)
AUDITORIA INFORME - ASEGURAMIENTO

RIESGO DE LA AUDITORIA
RA RIM
RIESGO DE
INCORRECIÓN
MATERIAL
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
INTERNO
RD
RIESGO DE
DETECCIÓN
RIESGO DE
AUDITORIA
RIESGO DE
MUESTREO
SUSTANTIVO
RIESGO DE
ANALISIS
SUSTANTIVO

EVALUCION DE LOS RIESGOS
Severidad del Riesgo
Bajo
Moderado
Alto
Extremo

Planeación
Evaluación de diseño y la
eficiencia del control.
EJECUCION
Evaluación de los
controles efectivos

Los programas de trabajo
Las planillas con análisis y
anotaciones obtenidas de
la Organización
Las cartas de confirmación
enviadas por terceros (Isa
505)
Las manifestaciones
obtenidas de la compañía
(Isa 580)
Los extractos de
documentos y registros de
la Entidad
Las planillas con
comentarios preparados
por el Auditor o Revisor
Fiscal (Isa 265)
Los memorandos
preparados por el
Auditor
Independiente o
Revisor Fiscal para
exponer algunos
hechos, que
complementen la
información
expuesta en las
planillas

ESTRUCTURA DEL PROCESO DE
AUDITORIA
ASEVERACIONES EVIDENCIA
TECNICAS
DE
AUDITORIA
PROCEDIMIEN
TOS DE
AUDITORIA
INFORMES
Integridad
Existencia
Exactitud
Valuación
Derechos y
Obligaciones
Revelación y
Presentación
Válida
Suficiente
Competente
Inspección
Observación
Confirmación
Examen Físico
Indagación
Cálculo
Comparación
Procedimientos
Sustantivos
Procedimientos
de Control
Procedimientos
Analíticos
Dictamen
Opinión
Informe

Información sobre procedimientos para aprobación de transacciones según su importancia
Contratos y documentos
Copia de memorandos de
recomendaciones con anotaciones de
los cambios efectuados por la
compañía
Copia de los EE.FF. anuales
Productos que fabrican
* Proceso de fabricación y distribución.
* Fuentes de abastecimiento de información
Políticas financieras
Escritura de constitución,
modificaciones y actas
Cédulas históricas tales como: Capital,
Superávit, Activos Fijos, Impuestos
CONTENIDO DEL EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORÍA
La información básica de carácter histórico Organigrama de la Empresa

COMPAÑÍA EL SOL S.A.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA - ANÁLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE
Equipo de Auditoría
ELABORÓ: Anderson López Franco (A.L.F.)
REVISÓ: Cristian AndreyVallejo Bonilla (C.A.V.B.)
APROBÓ: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Abril 19 delAño 16
ALCANCE Análisis de la estructura organizacional de la compañía El Sol S.A.
SecciónA Aspectos Generales
N° CONCEPTO OBSERVACIÓN
1 Tipo de empresa Persona Jurídica, SociedadAnónima
2 Nombre de la organización El Sol S.A.
3
EstructuraOrganizacional
La estructura u organigrama organizacional de la
compañía El
Sol S.A., esta diseñada de forma jerárquica-funcional.

Sección A Aspectos Generales
4 Domicilio
Ubicada en la ciudad de Armenia, Quindío;
sector barrio Laureles Edificio
Reserva del Parque
5 Persona a la que se debe dirigir la propuesta María Helena Villa Rojas
Sección A" Extracto de Escritura Pública de Constitución N° 0213
6
6.1 Fecha de constitución de la organización
La compañía El Sol S.A., se conformo el 01 de
Enero del Año 04
6.2 Objeto social Diseño, producción y comercialización de prendas
de vestir
6.3 Duración de la sociedad
Se ha estipulado que la compañía El Sol S.A.,
tendrá una duración de veinte años
6.4 Representante Legal
Como representante legal de la compañía se
designó al señor
Guillermo Augusto Franco Vallejo
6.5 Enajenación de acciones
Ninguno de los socios podrá vender parcial o
totalmente sus acciones, sin el consentimiento
expreso de la Asamblea General; representado en
el setenta y cinco por ciento de la votación.
6.6 Disolución de la sociedad
La Compañía El Sol, puede ser disuelta; en el
momento que sus reservas legales y estatutarias
se terminen, y su capital neto se reduzca en más

Sección B Propietarios de la Organización
Nombre N° de Acciones Valor Aporte
7 Nombre de los principales
accionistas
Juan Sebastián
Sabella Belmonte
6.180 61.800.000 U.M
Angélica María
Villa Montes
3.450 34.500.000 U.M
Eutimio Mejía Soto 1.310 13.100.000 U.M
Alejandro Sabella
Sanroman
786 7.860.000 U.M
Diana Mendoza
Valencia
774 7.740.000 U.M
8 Estructura del capital social
12.500 Acciones, con valor nominal de 10.000 Unidades
Monetarias cada una.
9
Concentración del capital
social
El capital social de la Compañía El Sol S.A., se encuentra
concentrado en los accionistas Juan Sebastián Sabella Belmonte
y Angélica María Villa Montes; quienes poseen el 50% y 28%
respectivamente de las acciones de la organización.

Sección C Productos y Mercadeo
10
Principales productos que
produce y comercializa la
compañía
El Sol S.A., confecciona y comercializa: Camisas referencia S y M,
Pantalones referencia T y N; en la línea masculina y femenina.
11 Estructura de Costos
La estructura de costos de la compañía esta conformada de la siguiente
manera: Materiales 60% - Mano de Obra Directa 30% Costos Indirectos de
Fabricación 10%.
12
Principal mercado de acción de la
organización
El principal mercado de la compañía, donde ejerce y mantiene mayor
influencia es la denominada zona central o Andina.
Sección D Mercado y Ventas
13 Atención al mercado de influencia
La organización decidió incrementar su presencia en el mercado de la zona
central con su línea para mujer, con lo que abrirá puntos de ventas
exclusivos; además se realizarán alianzas para fortaleza esta línea, contando
con asesores de imagen.

Sección D Mercado yVentas
14 Estrategias de competencia
Las estrategias de competencia que utiliza la organización El Sol S.A.,
para mantenerse en el mercado de prendas de vestir son:
1. Identificar las necesidades de los clientes
2. Realizar las entregas de las ordenes de producción a tiempo
3. Disminuir el tiempo de producción
4. Reducir los desperdicios
5. Racionalizar el Stock
15 Meta de crecimiento y expansión
La entidad anticipo un crecimiento de 4 al 6 por ciento anual para el
Año 16 en la línea masculina, y una expansión del 3 por ciento anual
para el mismo en la línea femenina.
Sección E AspectosContables y Financieros
16 Objetivos financieros
La administración de la organización del Sol se ha trazado los
siguientes objetivos financieros para incrementar la rentabilidad en el
Año 16:
1. Aumentar las ventas
2. Disminuir los costos de producción
3. Establecer canales de ventas

Sección E Aspectos Contables y Financieros
17
Verificar que los libros oficiales
de la organización se encuentran
autorizados
El libros de Actas, Caja Diario y Mayor y Balances se encuentran
autorizados.
18
¿El sistema de costos esta diseñado
de acuerdo a la necesidades de la
organización?
El sistema de costos que utiliza la compañía esta estructurado bajo la
metodología de Costos por Procesos, el cual satisface las necesidades de la
organización.
19
Indicar que clase de sistemas utiliza
la organización para el
registro de sus transacciones
económicas
Las transacciones económicas que El Sol S.A., efectúa son registradas
mediante un Software Integral de Contabilidad.
20
Señalar la última fecha en que
fueron preparados:
1. Conciliaciones bancarias
2. Conteo físico de inventarios
3. Conteo físico de activos fijos
4. Conciliaciones de clientes y
proveedores
A 31 de Diciembre del Año 16

Sección F Aspectos Fiscales
21
Señalar las declaraciones de
impuestos que debe presentar la
compañía El Sol
Las declaraciones de impuestos que se debe presentar son: Impuesto al
Valor Agregado (IVA), de Retención en la Fuente, de Industria y Comercio y
de Impuesto a la Renta.
Sección G Sistemas de Información
22
Mencionar los Indicadores con
que cuenta la
organización para evaluar la gestión
de la administración
Se cuenta con los siguientes Indicadores de Gestión en la compañía el Sol
S.A.:
1. Adquisición de insumos de calidad
2. Recursos Logísticos
3. Cumplimiento u oportunidad
4. Nivel de satisfacción del clientes
5. Gestión de desperdicios
6. Stock de inventarios
7. Evaluación de los funcionarios
8. Inversión en maquinaria
23
Señalar la información que
suministra la elaboración del
Presupuesto Privado anual a la
entidad
La elaboración del presupuesto permite planear, controlar y medir los
resultados cuantitativos de las diferentes áreas de la organización, para el
logro de las metas trazadas por la compañía.

Sección H Ambiente de procesamiento electrónico de datos
24
Indicar los software con que cuenta
la organización
Para el registro de los hechos económicos la compañía El Sol S.A., hace uso
de un Software Integral de Contabilidad, el cual emite información detallada
para la elaboración de los Estados Financieros Básicos y Complementarios y
de los informes de índole fiscal. Además permite realizar un control de
recaudo y manejo de efectivo.
Además posee un software digital, el cual permite realizar un archivo en
medio magnético de la documentación que ingresa y sale de la entidad.
25 Controles de seguridad
La entidad posee las siguientes políticas de seguridad:
1. Cada dos días se debe realizar copias de seguridad en medio
magnético de la información de la organización, las cuales deben ir
dirigidas a la Gerencia General, la Auditoría Interna y a la división
gerencial de Administración y Finanzas.
2. En lo relacionado a la seguridad en el acceso a los software se
entregaron claves de administración de usuarios a todos los
funcionarios de la organización, las cuales son intransferibles.

Sección I Ambiente de Control Organizacional
26
Se cuenta con un despliegue
estratégico
El Sol S.A., cuenta con un Despliegue o Contexto Estratégico el
cual esta estructurado en cuatro perspectivas de acuerdo a lo que
plantea los autores Kaplan y Norton.
27
Describir la actitud de la
administración en relación a
los controles sugeridos por la
Auditoría
La administración de la compañía el Sol S.A., implementa los
controles sugeridos por la auditoría en el plan de acción emitido
por está; para corregir debilidades o fallas en los procesos y
procedimientos de la entidad.
28
¿Con que periocidad son
evaluados la aplicación de los
controles implementados por
la administración por las
demás áreas de la
organización?
La administración revisa de forma mensual que los controles
implementados sean aplicados de forma permanente y continua
por los jefes de área en cada una de las dependencia que tienen
a su cargo.

Sección J Estructura de Procesos
29
COMPAÑÍA EL SOL S.A
PROCESO NOMBRE DEL PROCESO ACTIVIDADES
PROCESO ESTRATÉGICO Gestión Gerencial Planeación
Gestión Jurídica
Gestión de Calidad
Gestión de Control
PROCESO MISIONAL Producción Diseño de prendas
Producción de prendas
Control de Calidad
Comercialización Planeación en ventas, cobros y estrategias de mercadeo
Distribución y despacho de los productos vendidos
PROCESO DE APOYO ApoyoAdministrativo y Financiero Talento Humano

Sección K Manuales de la Industria
30 Estructura del manual de la industria
El manual de la industria con que cuenta el Sol S.A, esta estructurado de
forma que se detalla: el personal, instalaciones físicas y sanitarias,
maquinaria y despliegue del proceso productivo que se desarrolla en la
planta de producción.
31 Buenas prácticas ambientales
El manual de la industria contiene prácticas ambientales en relación a:
1. Gestión de recursos utilizados
2. Gestión de residuos
Sección L Aspectos relacionados al personal
32 Métodos de selección y contratación
La organización cuenta con un manual de procesos y procedimientos donde
detalla las actividades que se debe realizar El Sol S.A., para la vinculación
de personal.
33 Manuales de funciones
La entidad cuenta con un manual de acuerdo a las áreas establecidas en la
estructura organizacional, el cual estable las funciones y responsabilidades
de cada funcionario de la organización.

Sección L Aspectos relacionados al personal
34 Evaluación del personal
El Sol S.A. evalúa a sus funcionarios, con el objetivo de realizar un análisis
de los conocimientos de cada uno de ellos; en relación al cargo que
desempeña de forma semestral.
35 Actualización de perfiles
La compañía el Sol S.A., actualiza los perfiles laborales en relación a los
manuales de funciones; de acuerdo a la necesidad que presenta la
organización para llevar a cabo de la mejor forma posible sus proceso
estratégico, misional y de apoyo.
Sección M Conocimiento de la planta de producción
36
Manual de seguridad industrial
y salud ocupacional
Se cuenta con un manual de seguridad industrial y salud ocupacional, donde
se específica los estándares básicos que contribuyen con el bienestar físico,
mental y social del colectivo operario de forma permanente y continua.
37 Infraestructura
La planta de producción posee dos niveles y un área construida de ocho mil
metros cuadrados; lo cual permite optimizar cada etapa del proceso
productivo de la organización.

Sección M Conocimiento de la planta de producción
38 Proceso de operación (Producción)
El Sol S.A. lleva a cabo las siguientes actividades en su proceso productivo:
1. Diseño de prendas
2. Producción de prendas
3. Control de calidad
Sección N Manuales de procedimientos
39
Manual de procedimiento de la
gestión gerencial
Se cuenta con un manual de procedimiento estratégico, el cual direcciona de
forma efectiva todos los procesos que se desarrollan a nivel organizacional,
generando de esta forma estabilidad y mejoramiento continuo de la misma.
40
Manual de procedimiento de
producción y
comercialización
Este manual tiene como objetivo establecer los lineamientos que se deben
seguir en cada una de las actividades que intervienen en el procedimiento de
producción con el fin de hacerlos más eficientes; además establece pone las
pautas para promocionar y vender los productos de la empresa de manera
efectiva.

Sección N Manuales de procedimientos
41
Manual de procedimiento de
apoyo administrativo y
financiero
La organización cuenta con un manual de procedimiento de
apoyo administrativo y financiero que establece la forma de
administrar los recursos financieros de la organización, brindando
información oportuna que permita una adecuada toma de
decisiones; de igual forma brindar un bienestar social a todos los
funcionarios de la misma.
Sección O Misión y visión organizacional
42 MISIÓN
El Sol S.A. es una empresa de textiles dedicada a la producción y
comercialización de prendas de vestir con altos estándares de
calidad, brindando en sus productos seguridad, confianza y
eficiencia en la prestación de los servicios a través de la
capacitación y gestión del talento humano, para lograr la
satisfacción y cumplimiento de todas las necesidades de los
clientes. Además se actúa con responsabilidad social buscando el
bienestar de la comunidad en general.

SecciónO Misión y visión organizacional
43 VISIÓN
El Sol S.A., será en el 2XXX una organización líder en el sector
manufacturero en el ámbito regional, utilizando tecnología de punta en
búsqueda de automatizar y optimizar los procesos de producción que
permitan confeccionar prendas con la más alta calidad y con valor
agregado para satisfacción a nuestros clientes; a través de la aplicación
de un sistema de gestión de calidad que a su vez garantice
posicionamiento en el mercado y rentabilidad.
Sección P Identificación del personal clave de la organización
44 Por su autoridad
La identificación del personal de la organización por su autoridad, se
realizo en base a la estructura organizacional (organigrama) actual con
que cuenta la organización.
45
Por su conocimiento y
experiencia
La compañía el Sol S.A., cuenta con funcionarios que cuentan con
estudios de maestría y doctorado en los campos de la auditoría,
contabilidad, finanzas, sistemas y control de calidad en las áreas
administrativas, de producción y comercialización.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA FINANCIERA
HISTÓRICA
200 – 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200: Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo a ISAE
INTRODUCCIÓN
Hace referencia a las responsabilidades generales del auditor independiente, sus
objetivos generales, la naturaleza y alcance de la auditoría.
OBJETIVOS
 Incrementar el grado de confianza de los usuarios de la información.
 Obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros presentan una
imagen fidedigna de la situación financiera de la entidad.
DEFINICIONES
 Marco de referencia.
 Evidencia de auditoría.
 Riesgo de auditoría.
 Riesgo de detección.
 Escepticismo profesional, entre otros.

210: Acuerdos de los términos de los trabajos de auditoría
INTRODUCCIÓN
Aborda la responsabilidad del auditor para acordar los términos del
trabajo con la administración, incluyendo las condiciones para la
auditoria y los diferentes aspectos para aceptar el trabajo.
OBJETIVOS
 El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría,
cuando se haya acordado la base sobre la cual va a trabajar.
 Establecer si se dan las condiciones previas para la auditoría.
 Confirmar el entendimiento con la administración sobre los términos
del trabajo.
DEFINICIONES Condiciones previas.
 Marco de referencia.
 Evidencia de auditoría.
 Riesgo de auditoría.
 Riesgo de detección.
 Escepticismo profesional, entre otros

220: Control de calidad en una auditoría de estados
financieros
INTRODUCCIÓN
Trata las responsabilidades del auditor con respecto a los
procedimientos de control de calidad para una auditoría de
estados financieros y los requerimientos éticos.
OBJETIVOS
• Implementar procedimientos que proporcionen seguridad
razonable con el cumplimiento de las normas profesionales
y los requisitos legales.
• Determinar que el dictamen del auditor sea apropiado de
acuerdo a las circunstancias.
DEFINICIONES
• Socio del trabajo.
• Revisión de control de calidad del trabajo.
• Equipo de trabajo.
• Firma.
• Inspección.
• Monitoreo.

NORMAS PARA
DOCUMENTACION DE LA
AUDITORIA

230: Documentación de la auditoría
INTRODUCCIÓN
Trata sobre la responsabilidad del auditor para
preparar la documentación de auditoría, la cual
debe servir de evidencia para conducir su trabajo,
sirve para planear la auditoría, delegación y
supervisión del trabajo, control de calidad, entre
otros.
OBJETIVOS
 Servir como evidencia suficiente y apropiada
para soportar la opinión del auditor.
 Evidencia de que la auditoría fue planeada y
desarrollada de acuerdo a ISAE y requerimientos
legales.
DEFINICIONES
 Documentación de auditoría.
 Archivo de auditoría.
 Auditor con experiencia.

Ayudar al equipo de trabajo a planear y a realizar la
auditoría.
•Ayudar al equipo de trabajo a cargo de la supervisión
dirigir y supervisar el trabajo.
•Facilitar al equipo de trabajo la rendición de cuentas
•Mantener un control de los asuntos significativos
NIA 230 DOCUMENTACION DE LA
ADUTORIA

Facilitar la conducción de las revisiones
e inspecciones de control de calidad de
acuerdos a ISQC1
Facilitar la conducción de inspecciones
externas de acuerdo con los
requerimientos legales aplicables
NIA 230 PROPOSITO DE LA
DOCUMENTACION

DOCUMENTACION DE LA
AUDITORIA
PARA LA
DOCUMENTACION
DEL A AUDITORIA, EL
AUDITOR DEBETENER
PRESENTE:
LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD,
EXTENSION, DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
LOS RESULTADOS DE
LOS
PROCEDIMIENTOSY
LA EVIDENCIA DE LA
AUDITORIA
OBTENIDA

LOS ASUNTOS
IMPORTANTES QUE
SURGIERON
DURANTE LA
AUDITORIA,
CONCLUSIONESY
JUICIOS
PROFESIONALES
IMPORTANTES
LAS
CARACTERISTICAS
QUE IDENTIFICAN A
LAS PARTIDAS
ESPECIFICAS O
ASUNTOS QUE
ESTUVIERON A
PRUEBA
QUIEN REALIZO EL
TRABAJOY LA
FECHA EN QUE SE
TERMINO,Y QUIEN
REVISO EL
TRABAJOY LA
FECHA DE
REVISION

• Alcance (P1)
• Naturaleza y Propósito de la Documentación (P2-3)
• Fecha deVigencia (P4)
• Objetivo (P5)
• Definiciones (P6)
• Requisitos
• Preparación oportuna de la documentación de Aud. (P7)
• Documentación de los Procedimientos de Auditoria
realizados y de la evidencia de auditoria obtenida (P 8-13)
• Ensamblaje final de los Archivos de Auditoria (P14-16)

ARCHIVOS DE
AUDITORIA
• Una o varias carpetas o medios de
almacenamiento que sustente la
documentación de la auditoria
PAPELES DE
TRABAJO
• Los procedimientos realizados
• Las pruebas aportadas
• Las conclusiones a la que llega el auditor
AUDITOR CON
EXPERIENCIA
• Una persona que tiene experiencia
practica y razonable comprensión

ENSAMBLAJE DE AUDITORIA
• El auditor deberá ensamblar la documentación de
auditoría en un archivo y completar el proceso
administrativo de ensamblaje final del archivo, en forma
oportuna, después de la fecha del informe de auditoría.
• La NICC 1 El Ensamblaje final de los archivos de auditoria
no deben exceder de 60 días después de la fecha del
informe de Auditoría.
• Después del ensamblaje final del archivo de auditoría y de
haberse completado el proceso administrativo, el auditor
no debe borrar o destruir la documentación de auditoría
de cualquier naturaleza.
• Si el auditor tiene que modificar la documentación, debe
documentar las razones especificas para haberlo hecho, y
cuando y por quien fue hecho y revisado

NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RELATIVAS AL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
estados financieros
INTRODUCCIÓN
Hace referencia a la responsabilidad del auditor con respecto al
fraude, entendido este, como un acto intencional; que da lugar a
información financiera fraudulenta, malversación de activos.
OBJETIVOS
• Identificar y evaluar riesgos debido al fraude.
• Obtener evidencia suficiente y adecuada respecto al fraude,
mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas.
• Responder de manera apropiada al fraude o sospecha del mismo.
DEFINICIONES
• Error.
• Fraude.
• Factores de riesgo de fraude.

Robo / Uso inadecuado
de efectivo
Robo / Uso inadecuado de
otros activos / inventarios /
activos Fijos; etc
Reconocimiento de
ingresos / obligaciones
Documentos / No
Financieros
Conflictos de interés
Soborno / Cohecho /
FCPA
Dar / Recibir Pagos
ilegales
Manipulación de compras
/ licitaciones
Corrupción
EEFF / Reportes
fraudulentos
Malversación
de activos
Proveedores falsos
Fraude de nómina
Fraude en gastos de
viajes y representación
Robo de información
confidencial
PCGA (Estándares
contables)
Reservas
Árbol de Fraude
Lavado de Dinero y
Financiación del
Terrorismo
Ocultar procedencia de
recursos ilegales
Relaciones comerciales
con vinculados a
actividades ilegales
Contaminación de producto
/ activos con material ilícito

OBJETIVOS DE UN AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE
• Identificar y evaluar los riesgos de errores significativos
en los estados financieros declaraciones como
resultado de fraude
• Para obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto de los riesgos evaluados de error
importante debido al fraude, a través del diseño e
implementación de respuestas adecuadas
• Para responder adecuadamente a fraude o sospecha de
fraude detectadas durante la auditoría

TERMINOS
• Fraude - Un acto intencional por uno o más individuos de
los gestión, los encargados del gobierno, empleados o
terceros, que implican el uso del engaño para obtener una
ventaja injusta o ilegal.
• Los factores de riesgo de fraude - eventos o condiciones
que indican un incentivo o la presión para cometer un
fraude o una oportunidad para cometer fraude

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