GESTION DE LA REVISORIA FISCAL CLASE 1.ppt

Gestión de la Revisoría
Fiscal
Carmen Rosa Campo

 Nombre
 Donde trabaja
 Experiencia en Auditoría
Presentación

 Atención
 Celulares en silencio
 Informar la no asistencia y justificar
 Participación
 Examen
 Trabajo escrito y sustentado
Reglas

Horas
CODIGO DE ETICA
1. COMO SE DESARROLLA LA LABOR DE REVISORIA FISCAL 4
2. PLANEACION DE LA REVISORIA FISCAL 8
3. EJECUCION DEL TRABAJO DE REVISORIA FISCAL 24
4. INFORMES QUE DEBE EMITIR EL REVISOR FISCAL 12
VISITA EMPRESARIAL
AGENDA

ISAEs 3000-3699
Estándares Internacionales
sobre Encargos de
Aseguramiento
sobre Encargos de Revisión
ISREs 2000- 2699
Encargos de
Aseguramiento
diferentes Aud y Rev
de Información
Financiera Histórica
Información Financiera
Histórica
ISAs 100-999
Estándares
Internacionales de
Auditoría
Estándares
Internacionales sobre
Servicios relacionados
ISRSs 4000-4699
sobre Servicios
Relacionados
ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad
IESBA Código de Ética
Marco Conceptual Internacional para encargos de
Aseguramiento
(Auditoria y revisión)

NIAs Grupo de las 200
08/04/20
23
7
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción
de una auditoria
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros
NIA 230 Documentación de auditoría.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros.
NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de
estados financieros.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración.

NIAs Grupo 300
08/04/20
23
8
NIA 300 Planeación de una auditoría de estados
financieros
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos
de error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno.
NIA 320 Importancia relativa en la planeación y
realización de una auditoria.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.

NIAs Grupo 400
08/04/20
23
9
NIA 400 Evaluación de riesgo y control
interno
NIA 401 Auditoría en un ambiente de
sistemas de información por
computadora
NIA 402 Consideraciones de auditoría
relativas a una entidad que usa una
organización de Servicios
NIA 450 Evaluación de las
representaciones erróneas identificadas
durante la auditoria.

NIAs Grupo 500 EVIDENCIA
08/04/20
23
10
NIA 500 Evidencia de auditoría.
NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones especificas para
partidas seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos iniciales
NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.

NIAs Grupo 500 EVIDENCIA
08/04/20
23
11
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonables y revelaciones
relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Negocio en marcha.
NIA 580 Declaraciones escritas.

Normas Internacionales de Auditoría
08/04/20
23
12
NIA 600 Auditorías de estados financieros
de grupo
NIA 610 Uso del trabajo de auditores
internos (revisada en 2013)
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
estados financieros resumidos.

NIAs Grupo 700 INFORME
08/04/20
23
13
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
NIA 701 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor
independiente.
NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros
asuntos" en el informe del auditor independiente.
NIA 710 Información comparativa.
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra
información en documentos que contienen estados financieros
auditados.

Normas Internacionales de Auditoría
08/04/20
23
14
NIA 800 Consideraciones especiales:
Auditoría de estados financieros preparados
de acuerdo con un marco para propósitos
especiales.
NIA 805 Consideraciones especiales:
Auditoría de un estado financiero individual
y elementos específicos, cuentas o partidas
de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre
estados financieros resumidos.

ISAEs 3000-3699
sobre Encargos de
Aseguramiento
ISREs 2000- 2699
Encargos de
Aseguramiento
de Información
Histórica
ISAs 100-999
Estándares
Internacionales de
Auditoría
Estándares
ISRSs 4000-4699
sobre Servicios
Relacionados
Aseguramiento
08/04/2023 16

Auditorías y revisiones de información
financiera histórica
08/04/20
23
17
NORMAS INTERNACIONALES de Trabajos de
Revisión (ISRE) 2000-2699
• 2400 Compromisos para revisar los estados
financieros (Anteriormente NIA 910)
• 2410 Revisión de información financiera
intermedia realizada por el Auditor
Independiente de la Entidad

ISAEs 3000-3699
sobre Encargos de
Aseguramiento
ISREs 2000- 2699
Encargos de
Aseguramiento
de Información
Histórica
ISAs 100-999
Estándares
Internacionales de
Auditoría
Estándares
ISRSs 4000-4699
sobre Servicios
Relacionados
Aseguramiento
08/04/2023 18
Tomado de la página web de la IFAC

Aseguramiento diferente a Auditoría y
Revisiones de Información Financiera
Histórica
08/04/20
23
19
• ISAE 3000 Trabajos para Atestiguar aparte de auditoría o revisión de
Información financiera histórica
• ISAE 3400-3699 NORMAS ESPECÍFICAS
• 3400 Examen de información financiera prospectiva (Anteriormente NIA
810)
• 3402 Informes de Aseguramiento de controles en una organización de
servicios
• 3410 Contratos de Aseguramiento sobre Estado de Gases Efecto
Invernadero
• 3420 Trabajos para Atestiguar que informe sobre la compilación Pro
Forma Información financiera incluida en un Folleto

ISAEs 3000-3699
sobre Encargos de
Aseguramiento
ISREs 2000- 2699
Encargos de
Aseguramiento
de Información
Histórica
ISAs 100-999
Estándares
Internacionales de
Auditoría
Estándares
ISRSs 4000-4699
sobre Servicios
Relacionados
Aseguramiento
08/04/2023 20

08/04/20
23
21
NORMAS INTERNACIONALES DE
SERVICIOS RELACIONADOS 4000-4699
(ISRSs)
• 4400 Compromisos de realización de
procedimientos acordados
relacionados con Información
Financiera (Antes ISA 920)
• 4410 (revisado) Trabajos de
Compilación

Código de Ética para
Profesionales de la
Contabilidad
Noviembre 2016

Código de Ética IFAC
Emitido por la International Ethics Standards Board
for Accountants (IESBA)
Parte A
• Introducción y Principios Fundamentales
• Integridad
• Objectividad
• Competencia Profesional y Debido Cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento Profesional

Código de Ética – Parte B
Profesionales en Ejercicio
• Introducción
• Nombramiento profesional
• Conflictos de intereses
• Segundas opiniones
• Honorarios y otros tipos de remuneración
• Marketing de servicios profesionales
• Regalos e invitaciones
• Custodia de los activos de un cliente
• Objetividad
• Independencia

Código de Ética - Parte C -
Profesionales en la Empresa
26
• Conflictos potenciales
• Preparación y presentación de la información
• Actuación con suficiente especialización
• Intereses financieros
• Incentivos

CODIGO DE ETICA
 a) INTEGRIDAD: Ser leal , veraz , honrado
 b) OBJETIVIDAD: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o
influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales
o empresariales
 c) Diligencia y competencia profesionales. Mantener el conocimiento
profesional y las habilidades al nivel necesario que aseguren que el cliente
o la entidad para la que se trabaja reciben servicios profesionales
competentes.

CODIGO DE ETICA
 d) CONFIDENCIALIDAD. Respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios y, por
lo tanto, no revelar dicha información a terceros sin la autorización
apropiada y específica, a menos que haya un derecho u obligación legal o
profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de
terceros.
 e) COMPORTAMIENTO PROFESIONAL. Cumplir con las leyes y reglamentos
relevantes, y evitar cualquier acción que desacredite a

CODIGO DE ETICA
 MARCO CONCEPTUAL
 a) Identificar amenazas al cumplimiento de los
principios fundamentales;
 b) Evaluar la importancia de las amenaza
identificadas; y
 c) Aplicar salvaguardas (conforme este término
se define en el artículo 100.13), cuando sea
necesario, para eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.

Código de Ética IFAC
31
Tipos de Amenazas
• De interés propio
• De autorrevisión
• De abogacia
• De familiaridad
• De intimidación.
Salvaguardas
• Del entorno de la profesión
• Las del entorno del trabajo

CODIGO DE ETICA
 SALVAGUARDAS
 Son acciones u otras
medidas que pueden
eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel
aceptable.

CODIGO DE ETICA
Salvaguardas
Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las
disposiciones legales o reglamentarias incluyen:
 Requerimientos de formación teórica y práctica y
de experiencia para el acceso a la profesión.
 Requerimientos de formación profesional
continuada.
 Normativa relativa al gobierno corporativo.
 Normas profesionales.
 Seguimiento por un organismo profesional o por el
regulador y procedimientos disciplinarios.
 Revisión externa, realizada por un tercero
legalmente habilitado, de los informes,
declaraciones, comunicaciones o de la información
producida por un profesional de la contabilidad

CODIGO DE ETICA
PARTE B CONTADORES
PÚBLICOS EN LA
PRACTICA
INDEPENDIENTE
200 – Introducción
210 – Nombramiento Profesional
220 – Conflicto de Interés
230 – Segundas Opiniones
240- Honorarios y otros tipos de
remuneración

CODIGO DE ETICA
SECCION
NOMBRE
PARTE B CONTADORES
PÚBLICOS EN LA
PRACTICA
INDEPENDIENTE
260 – Obsequios e invitaciones
270 – Custodia y administración de activos
de clientes
280 – Objetividad _ todos los servicios
290 – Independencia- Trabajos de
Auditoría y revisión
291 – Independencia- trabajos de
atestiguamiento.
( 11 SECCIONES )

CODIGO DE ETICA
a) Regalos e invitaciones
b) Custodia de activos
c) Objetividad de todos los
servicios

CODIGO DE ETICA -
Independencia
La independencia comprende:
a) Actitud mental independiente Actitud
mental que permite expresar una conclusión
sin influencias que comprometan el juicio
profesional, permitiendo que una persona
actúe con integridad, objetividad y
escepticismo profesional.
b) Independencia aparente Supone evitar los
hechos y circunstancias que son tan
relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y
circunstancias específicos, probablemente
concluiría que la integridad, la objetividad o
el escepticismo profesional de la firma o del
miembro del equipo de auditoría se han visto
comprometidos.

CODIGO DE ETICA
SECCIO
N
NOMBRE
PARTE C CONTADORES PÚBLICOS
EN LOS SECTORES
PÚBLICO Y PRIVADO
300- Introducción
310 – Conflictos potenciales (cambia a
Conflictos de Interés)
320 – Preparación y reporte de
Información
330 – Actuación con suficiente pericia
340 – Intereses Financieros ( Intereses
Financieros compensación e incentivos
vinculados al reporte de información
financiera y a la toma de decisiones)
350 – Incentivos
( 6 Secciones )
PARTE D CONTADORES PÚBLICOS
EN LA DOCENCIA
400 – Introducción y reglas
(1 SECCION )
E SANCIONES 500 – Introducción y sanciones
( 1 SECCION )
TOTAL 25 SECCIONES

CODIGO DE ETICA
 Definición de equipo de trabajo
 Este concepto comprende a todos los socios y
personal que desempeñan el servicio
profesional y cualesquier personas contratadas
por la firma o una firma de la red para realizar
procedimientos de aseguramiento y/o
atestiguamiento sobre el servicio profesional.
 Excluye a expertos externos contratados por la
firma o una firma de la red y también a
aquéllos dentro de la función de auditoría
interna del cliente que proporcionen asistencia
directa a un equipo de auditoría, cuando se
cumpla con los requerimientos de la NIA 610.

CODIGO DE ETICA
 Definición de gobierno corporativo
 Se refiere a las personas con
responsabilidad de vigilar la dirección
estratégica de la entidad y las obligaciones
relacionadas con su rendición de cuentas.
Esto incluye la vigilancia del proceso de
información financiera.
 En algunas entidades, los encargados del
gobierno corporativo pueden ser personal
de la administración, por ejemplo,
miembros ejecutivos de consejo de
gobierno de una entidad en los sectores
público o privado, o un administrador
propietario.

CODIGO DE ETICA
 Definición de actividad y servicios
profesionales
 Precisa a la Actividad Profesional como aquella
que requiere habilidades contables o
relacionadas, desempeñadas por el Contador
Público en cualquier ámbito profesional,
incluyendo servicios de contabilidad, auditoría,
impuestos, consultoría administrativa y de
administración financiera.
 Mientras que serán Servicios Profesionales las
actividades profesionales realizadas por un
Contador Público en la práctica independiente
para sus clientes.

Como se
desarrolla
Revisoría
fiscal

Objetivos generales del Auditor
 Objetivos
 Obtener una seguridad razonable sobre si
los estados financieros en conjunto están
libres de errores materiales, debido a
fraude o error.
 Expresar una opinión sobre los estados
financieros preparados en todos los
aspectos materiales, de acuerdo con las
normas de reportes financieros aplicables.
 Reportar sobre los estados financieros, y
comunicar como lo requieran las NIA’s, los
hallazgos del Auditor
[NIA 200.11]

 Seguridad Razonable
 En el contexto de una auditoría de estados
financieros es un alto, pero no absoluto, nivel de
seguridad.
[NIA clarificada 200.13]
 La NIA requiere al auditor obtener seguridad
razonable acerca de si los estados financieros en
conjunto están libres de errores materiales, debido a
fraude o error.
 Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad.
 Requiere evidencia de auditoría suficiente y
apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel bajo aceptable.
Definiciones

 Marco de información financiera aplicable.
 Evidencia de auditoría: información utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones en
las que basa su opinión.
 Riesgo de Auditoría: riesgo de que el auditor
exprese una opinión de auditoría inadecuada
cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría
es una función del riesgo de incorrección
material y del riesgo de detección.
Definiciones

Riesgo de Auditoría
 Es el riesgo de que el auditor emita una opinión de auditoría
inapropiada cuando los estados contables contengan errores e
irregularidades significativos de tipo:
involuntario o
intencional  fraude

Un error e irregularidad
importante es
una omisión o error e irregularidad
que puede influenciar las
decisiones económicas de los
usuarios tomadas en base a
los estados financieros

Riesgo de Control
(CR)
Riesgo de detección
(DR)
Riesgo inherente
(IR)
Riesgo de auditoría = IR x CR x DR
Componentes del riesgo de auditoría
El riesgo de auditoría tiene tres componentes:

Riesgo de auditoría -
componentes
Riesgo
inherente
Es la susceptibilidad de que el saldo de una cuenta contenga
errores o irregularidades que puedan ser significativos,
individualmente o conjuntamente con errores e irregularidades
en otros saldos, suponiendo que no hubiera controles internos.
Riesgo de
control
Es el riesgo de que los sistemas de contabilidad y de control
interno no prevengan o detecten y corrijan oportunamente un
error e irregularidad que pueda ocurrir en el saldo de una
cuenta o clase de transacciones y que pueda ser importante,
individualmente o en conjunto.
Riesgo de
detección
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten un error e irregularidad que exista en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones que pueda ser
importante, individualmente o en conjunto, con errores e
irregularidades en otros saldos de cuentas o clases de
transacciones.

Riesgo de auditoría -
componentes
Riesgo
inherente
Riesgo de
control
Riesgo de
detección
‘Riesgos de la entidad’
El auditor los evalua
‘Riesgo del auditor’
El auditor lo controla

Riesgo Inherente (componente
del riesgo de auditoría)
- Es la susceptibilidad de que el saldo de una cuenta
contenga errores que puedan ser significativos,
individualmente o conjuntamente con errores e
irregularidades en otros saldos, suponiendo que no
hubiera controles internos.
- Elementos para evaluar el riesgo inherente:
 la experiencia de la gerencia y su entendimiento
 los cambios en la gerencia durante el período
 la naturaleza del negocio de la entidad
 los factores que afectan a la industria en que se
desarrolla la entidad

Riesgo de auditoría –
Componentes / Riesgo inherente
 Cuando identificamos y evaluamos riesgos inherentes relacionadas con
saldos contenidos en los estados financieros, consideramos:
Complejidad de las transacciones
Nivel de juicio involucrado
Circunstancias externas e internas
Evaluamos el riesgo como:
Bajo (Low)
Moderado (Moderate)
Significativos (Significant)

Riesgo de Control (componente
del riesgo de auditoría)
 Es el riesgo de que los sistemas de contabilidad y de
control interno no prevengan o detecten y corrijan
oportunamente un error e irregularidad que pueda
ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones y que pueda ser importante,
individualmente o en conjunto
 Los sistemas de control interno proveen una seguridad
razonable, no total

Riesgo de auditoría –
Componentes / Riesgo de control
 Cuando evaluamos los controles y el riesgo de control:
 Nos focalizamos en los controles relevantes para la auditoría
 Consideramos los controles de los sistemas de información
 Evaluamos separadamente el diseño y la implementación de los
controles, y la eficacia operativa de los mismos
Evaluamos el riesgo de control en términos de la efectividad de los
controles:
El diseño, la implentación de los controles son efectivos, y operan eficazmente
El diseño y la implentación de los controles son efectivos, pero no probamos su
eficacia operativa
Los controles no son efectivos
Para riesgos de fraude
evaluamos los controles
anti-fraude

Riesgo de Detección
 Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten un error e irregularidad que
exista en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones que pueda ser importante,
individualmente o en conjunto, con errores e
irregularidades en otros saldos de cuentas o clases
de transacciones
 El riesgo de detección se establece como respuesta a
los riesgos inherente y de control para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel bajo.
 Riesgo de auditoría = riesgo inherente x riesgo
de control x riesgo de detección
 Cuanto más elevado evaluamos los riesgos
inherente y de control, menor es el riesgo de
detección admitible

Riesgo de auditoría - componentes /
Riesgo de detección
Respondemos al riesgo de fraude
diseñando y ejecutando procedimientos
específicos para detectar fraude
Determinamos la naturaleza, la oportunidad y el alcance de
los procedimientos de auditoría teniendo en cuenta el nivel
de riesgo de detección admisible
El riesgo de detección no puede reducirse a cero:
No examinamos el 100% de las transacciones
“Factor humano” (selección inapropiada o aplicación errónea
de procedimientos de auditoría, interpretación errónea de los
resultados obtenidos de los procedimientos)

Juicio profesional
• Juicio: Proceso para tomar una decisión u obtener
una conclusión en donde existe una serie de
posibles soluciones
• Tres grandes áreas en donde se ejerce el juicio:
– Estimaciones
– Evaluación de evidencia
– Decidir entre varias alternativas
• Se hacen juicios todos los días!
[NIA 200]

Escepticismo
Una actitud de escepticismo profesional significa
que:
 efectuamos una evaluación crítica, con una
mentalidad inquisitiva, de la validez de la
evidencia de auditoría obtenida
 estamos alerta a la evidencia de auditoría que
contradiga o cuestione la confiabilidad de los
documentos de la entidad o de las
representaciones de la gerencia

Recuerda los objetivos generales del
auditor ……..
Que requiere hacer el
auditor para expresas
una opinión sobre los
estados financieros?
El auditor debe
obtener
“Evidencia de
Auditoría”

GESTION DE LA REVISORIA FISCAL CLASE 1.ppt

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