Presentación NIAS.pptx

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KPMG como el logotipo de KPMG son marcascomerciales registradasde KPMG International Cooperative (“KPMG
International”),una entidadsuiza.
MSD
Normas Internacionales de
Aseguramiento
Magdalena Sierra D.

MSD 13/11/2013 Prohibida la reproducción sin autorización del autor 2
Agenda
• IFAC - Importancia estándares
Internacionales
• Marco Conceptual IFAC
• Código de Ética
• Control de Calidad
• Normas de Auditoría
• Normas de Aseguramiento

MSD
13/11/2013 Prohibida la reproducción sin autorización del autor 3
IFAC
Importancia de los Estándares
Internacionales

International Federation of Accountants
Provee estructuras y procesos para el desarrollo de los
estándares, en:
• Ética
• Control de calidad
• Auditoría
• Aseguramiento
• Contabilidad del sector público
• Enseñanza de la contabilidad
Una forma fundamental de proteger el interés público es
desarrollar, promover y hacer cumplir los estándares
internacionalmente reconocidos

Importancia de los Estándares Internacionales
• Promueven el crecimiento y desarrollo de las
organizaciones y de las economías emergentes
• Aumentan la credibilidad de la información y la
confianza de los inversores
• Toma de decisiones de inversión más informadas
• Fortalecen los mercados y el comercio mundial a
través de:
• Mercados más eficientes
• Reducir la incertidumbre económica
• Mejorar la estabilidad financiera internacional
• Aumentar la inversión extranjera directa
Prohibida la reproducción sin autorización del autor 5
13/11/2013
MSD

Agenda
• IFAC - Importancia estándares
Internacionales
• Marco Conceptual IFAC
• Código de Ética
• Control de Calidad
• Normas de Auditoría
• Normas de Aseguramiento
MSD

MSD
Normas Internacionales
de Auditoría
NIAs

Normas Internacionales de Auditoría - NIAS
Son estándares profesionales para el desarrollo de una
auditoría financiera, sobre información financiera
Son emitidas por la IFAC – International Federation of
Accountants a través del IAASB (International Auditing and
Assurance Standard Board – Consejo de Normas
Internacionales de auditoría y Aseguramiento)
MSD

Normas Internacionales de Auditoría - NIAS
Su propósito es establecer normas de alta calidad que
permitan la convergencia de normas nacionales e
internacionales y contribuir a una mejor calidad y
uniformidad de la profesión y a una mayor confianza pública
en los informes financieros
En 2008 se hizo un proyecto para clarificar y actualizar las
NIAs. Las NIAs emitidas a la fecha son 36
MSD

NIAS - Grupo 200
MSD
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de
una auditoria
NIA 210Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoria
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros
NIA 230 Documentación de auditoría.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el
fraude en una auditoría de estados financieros.
NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una
auditoría de estados financieros.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración.

NIAs - Grupo 300
NIA 300 Planeación de una auditoría de
estados financieros
NIA 315 Identificación y evaluación de los
riesgos de error material mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno.
NIA 320 Importancia relativa en la planeación
y realización de una auditoria.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados.
MSD

NIAs – Grupo 400
NIA 402 Consideraciones de
auditoría relativas a una entidad que
usa una organización de Servicios
NIA 450 Evaluación de las
representaciones erróneas
identificadas durante la auditoria.
MSD

MSD
NIAs – Grupo 500
NIA 500 Evidencia de auditoría.
NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones especificas para
partidas seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos iniciales
NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonables y revelaciones
relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Negocio en marcha.
NIA 580 Declaraciones escritas.

NIAs – Grupo 600
NIA 600 Auditorías de estados financieros
de grupo
NIA 610 Uso del trabajo de auditores
internos (revisada en 2013)
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
estados financieros resumidos.

MSD
NIAS – Grupo 700
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre
estados financieros.
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del
auditor independiente.
NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y
párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor
independiente.
NIA 710 Información comparativa. Cifras
correspondientes y estados financieros
comparativos.
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a
otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados.

NIAs – Grupo 800
NIA 800 Consideraciones especiales:
Auditoría de estados financieros preparados
de acuerdo con un marco para propósitos
especiales.
NIA 805 Consideraciones especiales:
Auditoría de un estado financiero individual y
elementos específicos, cuentas o partidas
de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre
estados financieros resumidos.
MSD

Elementos de las NIAs
• Cuatro secciones distintas:
• Introducción,
• Objetivos,
• Requisitos y solicitudes
• Otro material explicativo
• Sección de Definiciones, así, en la
mayoría de los casos
• En conjunto todos los elementos
comprenden la Norma
• Se requiere tener conocimiento del
texto íntegro de la norma y cumplir
adecuadamente los requerimientos
MSD

Contenido de una NIA
MSD

Normas Locales vs NIAs
13/11/2013
MSD
• Las normas locales tienen un desarrollo limitado y de
carácter general, según se observa en el articulo 7 de la Ley
43 de 1990
• Las normas locales no han integrado conceptos de práctica
internacional como por ejemplo seguridad razonable,
auditoría basada en riesgos, muestreo, evaluación del
ambiente de control, etc
• Si bien en algunas normas se habla de “Normas de Auditoría
GeneralmenteAceptadas” no se precisan ampliamente
• Se recomienda tomar como marco de referencia los
estándares internacionales de aseguramiento emitidos por la
IAASB (IFAC)
• La posible adopción implica retos de disciplina, organización
y aprendizaje para los Contadores

NIAS
Contenido de
algunas Normas
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MSD

NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente
y conducción de una auditoria
MSD
• Es el estándar que reúne todas las demás NIAs
• Todas las NIAs trabajan para lograr los objetivos estipulados en la NIA
200
• ¿Cuál es el objetivo de un Auditor?
Obtener seguridad razonable para opinar sobre si los EEFF están
libres de errores materiales y si están preparados de acuerdo con
las normas que apliquen según las circunstancias.

NIAs
Evaluación del Riesgo
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MSD

NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de
Auditoria
MSD
El Auditor y el Cliente deberan acordar los Terminos del Trabajo:
• Carta de Compromiso.
• Otra forma adecuada de contrato.
Carta de Compromiso
Documenta y confirma la aceptacion del auditor del nombramiento, el
objetivo y alcance de auditoría, la extension de las responsabilidades
del auditor para el cliente y la forma de cualquier informe.

NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de
Auditoria
MSD
• Contenido Carta de Compromiso
• El Objetivo.
• La responsabilidad de la Administración para los Estados Financieros.
• El marco de referencia de información financiera aplicable.
• El alcance de la Auditoria.
• Responsabilidad de la administración de establecer y mantener un
control interno efectivo.
• Etc….
• Auditoría de Componentes
• Auditorías Recurrentes

NIA 300 Planeación de una auditoría de estados
financieros
• Responsabilidad del auditor de planificar una
auditoría de estados financieros.
• Contexto de auditoría recurrente
Documentación
• La estrategia general de auditoría;
• El plan de auditoría, y
• Los cambios más significativos durante el
trabajo de auditoría a la estrategia general de
auditoría o el plan de auditoría y los motivos de
dichos cambios.
MSD

NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el entendimiento de la entidad y su
entorno
El objetivo del auditor es identificar y evaluar el
riesgo de errores materiales, ya sea por fraude
o error, en los estados financieros y a nivel de
aseveración, a través de:
• La comprensión de la entidad y su entorno
• El entendimiento del control interno de la
entidad
Así consolida las bases para el diseño e
implementación de las respuestas a los riesgos
de errores materiales evaluados.
MSD

NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una
auditoria
Responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de importancia en
la planificación y la realización de una auditoría de estados financieros.
• Los errores son materiales si
individualmente o en forma agregada,
podrían influenciar las decisiones
económicas que los usuarios tomen
usando como base los EEFF
• Juicio sobre materialidad debe ser hecho
teniendo en cuenta las circunstancias, y
se afecta por el tamaño y la naturaleza de
los errores, o una combinación de ambos
Juicio sobre materialidad se hace basado en el uso común de los EEFF,
no sobre el uso que den usuarios específicos
MSD

NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en
una auditoría de estados financieros
Responsabilidad del auditor para la detección de
información significativamente errónea que
resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría
de información financiera.
Fraude - Acto intencional por parte de una o más
personas de la
administración, los encargados del
gobierno, empleados o terceros, que
implica el uso de engaño para obtener
una ventaja injusta o ilegal.
MSD

NIAs
Respuesta al Riesgo
13/11/2013
MSD

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados
Responsabilidad del auditor de diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de
errores materiales identificados y evaluados
por el auditor (NIA 315)
Incluye temas críticos para la Auditoría,
como son:
• Procedimientos Sustantivos
• Pruebas de detalle
• ProcedimientosAnalíticos
Sustantivos
• Pruebas de Controles
MSD

NIA 500 Evidencia de Auditoría
MSD
Explica qué es la evidencia de auditoría de estados
financieros, y
Describe los procedimientos de auditoría que pueden
utilizarse en la obtención de evidencia, así:
* Inspección
* Confirmación Externa
* Procedimientos Analíticos
* Indagación
* Observación
* Recalculo
* Repetición

NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones
especificas para partidas seleccionadas
Consideraciones específicas del
auditor para obtener evidencia
suficiente y apropiada de auditoría
con respecto a:
• Inventarios
• Litigios y reclamos
MSD

NIA 505 Confirmaciones externas
La fiabilidad de la evidencia es influenciada
por:
• su fuente
• su naturaleza, y
• por las circunstancias individuales en
las que se obtiene
La evidencia es más confiable cuando:
• Se obtiene de una fuente externa
• Se obtiene directamente
• Existe en forma documental
MSD

NIA 510 Trabajos iniciales de auditoria – Saldos
iniciales
• Responsabilidades del auditor
en relación con los saldos de
apertura en un trabajo de
auditoría inicial
• Revelación de los saldos de
apertura sobre:
• Qué existía al comienzo del
período
• Las contingencias y
compromisos.
MSD

NIA 530 Muestreo de Auditoría
• Uso del muestreo estadístico y no
estadístico
• Diseño y la selección de la muestra
de auditoría
• Realización de pruebas de los
controles y pruebas de detalles, y
• Evaluación de los resultados de la
muestra.
MSD

NIA 540 Estimaciones Contables
Responsabilidades del auditor en
relación con las estimaciones
contables, incluyendo:
• Estimaciones contables del valor
razonable, e
• Información relacionada de una
auditoría de estados financieros
Incluye indicadores de posible sesgo
de la administración.
MSD

NIA 230 Documentación de Auditoría
Registro de:
• Los procedimientos de auditoría efectuados
(incluyendo la Planeación)
• La evidencia relevante de auditoría obtenida
• Las conclusiones alcanzadas
La importancia de
• Firmar, fechar y revisar los papeles de
trabajo
• Cambios a los papeles de trabajo al final de
la auditoría
• Desviación de los principios básicos y de los
procedimientos esenciales
MSD

MSD
NIAS
Conclusión

NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoria
El objetivo del auditor es evaluar:
• El efecto de los errores identificados en la
auditoría, y
• El efecto de representaciones erróneas sin
corregir, en su caso, sobre los estados
financieros.
MSD

NIA 260 Comunicación con los encargados del
gobierno corporativo
MSD
Importancia de la comunicación efectiva de
doble vía en una auditoría de estados
financieros,
Esta NIA:
• Proporciona un marco general para la
comunicación del auditor con los
encargados del gobierno, e
• Identifica algunos asuntos específicos que
se comunicaron con ellos.

NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control
interno a los encargados del GC y a la administración
El auditor es responsable de comunicar
adecuadamente a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración, las deficiencias
en control interno que el auditor ha identificado
Se requiere que el auditor:
• Obtenga un entendimiento del control interno
pertinente para la auditoría al identificar y evaluar
los riesgos de errores materiales
• Considere el control interno con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno.
MSD

MSD
NIAS
Reportes

NIAS - Reportes
NIA 700 Evaluación de la evidencia y formación
de la opinión
NIA 705 Modificaciones al Informe delAuditor
NIAs 706/710/720 Otros relacionados con el
informe
Evaluación de la evidencia y formación de la
opinión:
o Responsabilidad del auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros.
o Forma y contenido del dictamen del auditor
emitido como resultado de una auditoría de
los estados financieros.
MSD

GRACIAS
13/11/2013
MSD

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