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- 2. ASPECTOS NORMATIVO DE LOS TRIBUTOS
- 3. ANTECEDENTES A LA REFORMA TRIBUTARIA Ley 843 (20-05-1986) Impuestos Permanentes IVA IT ICE IRP.P.B (IPB) IRPE (IUE) RC-IVA Impuesto Transitorio único IRI Causas de la Reforma Bajas Recaudaciones Alta Corrupción Falta de Equidad en la Coparticipación Diversidad de tasas e Impuestos Impuestos sin impacto de Recaudación
- 4. REGÍMENES ESPECIALES Régimen Simplificado Régimen Integrado Régimen Rural Unificado Impuestos de Carácter Transitorio Análisis : Inconstitucional – Viola los principios Alienta al Contrabando Alienta la Defraudación Competencia Desigual en el Mercado Privación al Crédito Fiscal
- 5. Registro Único de Contribuyente Registro que permite la identificación de un contribuyente CARACTERISTICA Una persona debe tener un SOLO R.U.C. Es Intransferible RUC 447673 Juan Pérez Librería RUC 447673 SUC. 1 RUC 447673 SUC. 2 RUC 447673 Ferretería
- 6. Antecedentes • Criterios sobre el Impuesto Características • Valor agregado o añadido • Recae en el consumidor final Sujetos – Pasivo con habitualidad Objeto – Venta, Servicios e Importación Definitiva Exenciones – Bienes de Diplomáticos y Bonafides Alícuota – 13% Débito – Importes totales de Valores Netos de Venta Crédito – Importes totales definitivos de compras Presentación – Formulario 143
- 7. Objeto – Toda Actividad Económica definitiva Sujeto – Personas Naturales y Jurídicas Alícuota – 3% Presentación – Formulario 156 Exenciones – Estado, Intereses, Servicios Personales
- 8. Objeto – Toda actividad económica definida Sujeto – Toda empresa publica y privada Alícuota – 25% Presentación – Formulario Exenciones – Actividades Estado, Sin fines Lucro Intereses Financiero y de K del exterior - Compensación Requisitos –
- 9. Antecedentes Ley 1.606 - Ley de Participación Popular. INMUEBLES Sujetos Base de cálculo Exenciones Requisitos Presentación VEHICULOS Sujeto Base de cálculo Exenciones Requisitos Presentación
- 10. Impuesto Municipal a las Transferencias Sujetos Objeto Presentación Hecho Generador Sujetos Objeto Presentación
- 11. AMBITO DE APLICACION CODIGO TRIBUTARIO LEY 1340 Nacional Departamental Municipal
- 12. ESTRATIFICACION C.P.E CONVENCIONES INTERNACIONALES LAS LEYES DECRETOS SUPREMOS RESOLUCIONES ADM.
- 13. PRINCIPIO DE LEGALIDAD Solo la ley puede : – Crear, modificar o suprimir tributos. – Definir el hecho generador; la tasa. – Otorgar exenciones, condonaciones, rebajas. – Tipificar infracciones. – Establecer Privilegios.
- 14. SUJETOS DE LA RELACION HECHO GENERADOR S/ Activo S/ Pasivo Ente Acreedor Personas Deudoras •Nacional •Departamental •Municipal •Contribuyente •Responsable •Agente de Retención •Agente de Información
- 15. SUJETO ACTIVO Es el ente acreedor del cumplimiento de la obligación MUNICIPIO NACIONAL I.P.B. I.M.T ICE Patente I.V.A. I.T. I.U.E. ISAE RC-IVA ICE I.T.G.B I.E.H.D Produzca Hecho Generador Exige el cumplimiento de la obligación Sujetos Pasivos
- 16. SUJETO PASIVO Contribuyente Responsable Agente de Retención Agente de Información Titular de la obligación Obligación de Informar Retiene el Impuesto Mandado a cumplir la obligación del titular
- 17. Empresas obligadas a informar sobre compras de la Empresa “ABC S.R.L.” A B C D 500 100 300 200 Ventas Informadas 1200 Ventas Declaradas por la Cìa 600 Diferencia a pagar 600 MES ENERO DEL 99 CV CV CV
- 18. TRIBUTOS Impuestos Tasas Contribuciones Especiales Patentes Impuestos Municipales Impuestos Nacionales I.P.B I.M.T ICE Patente IVA IT IUE ISAE RC-IVA ICE ITGB IEHD
- 19. Hecho Generador Extinción –Pago –Compensación –Confusión –Prescripción –Condonación IVA El momento de La venta al credito o al contado H.G. Extinción Nacimiento de la Obligacion
- 20. DERECHO DEL CONTRIBUYENTE A la reserva de la ley Presunción de inocencia Derecho a las pruebas Derecho a la prescripción y otras formas de extinción Derecho a la exención A las consutas A las impugnaciones Al buen trato A la reserva de la información Pago diferidos OBLIGACIONES Al deber de iniciativa Cumplimiento a los deberes formales Al pago del tributo Pago de las obligaciones accesoria.
- 21. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Determinación sobre base cierta: Art. 131 Requerimiento de Documentación Facturas Libros IVA Balance D.D. J.J. IVA – IT IUE Fiscalización e Informes Conformidad Notificación Vista de cargo Termino Probatorio 20 días Paga si no
- 22. Notificación Resolución Determinativa 15 días termino Para impugnar Contencioso Tributario Recurso De Revocatoria Cobro Coactivo Termino para pagar 3 Días Medidas Coactivas • Clausura • Retención de fondos • Embargo • Remate • Arraigo
- 23. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS CARRERA :Contaduría Pública DOCENTE: Lic. Rubin Dorado Leigue. SANTA CRUZ - BOLIVIA PROYECTO
- 24. IDENTIFICACION DE LA SITUACION PROBLEMÁTICA CARACTERIZACION ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN BOLIVA – LEY 843 Reforma Tributaria – LEY 1340 Código Tributario – LEY 1606 Ley Modificatoria Falta de información a los contribuyentes respecto a sus cargas impositivas. Municipalización Tributaria. – Ley 1555 de P.P. Potencia a los Municipios – Ley 1606 Transfiere las facultades a los Municipios para Recaudar y Administrar los Impuestos a la “P.B y ICE”. y al IMT Los municipios carecen de procedimientos para el cobro mediante la acción coactiva.
- 25. Coparticipación Tributaria No esta destinada como prescribe la ley H.A.M. = 20% U.M.J.B. = 5% del total recaudado Falta de Equidad en la coparticipación tributaria Las Universidades se privan de ingresos por el concepto de coparticipación debido al incremento de la Defraudación, evasión y la Prescripción Grandes Contr. Medianos Contr. Pequeños Contr. R E C A U D A C I O N REGIMENES ESPECIALES Inconstitucional Alienta a la defraudación Alienta al contrabando Competencia desigual Priva de Ingresos a la U.A.G.R.M. R.S.
- 26. La flexibilización del principio de legalidad como la dinámica de las cargas impositivas exigen su investigación sobre la simplificación de las obligaciones. IDENTIFICACIÓN Falta de Información al Contribuyente Falta de Procedimiento en la Adm. Tributaria. Equidad en la coparticipación Incremento de la defraudación , evasión y prescripción Falta de centros académicos científicos de investigación tributaria con capacidad de desarrollar : Investigación Tributaria Formación Tributaria Extensión Tributaria
- 27. C.I.T. C.I.T. Investigación Formación Extensión Convenios Internacionales AIC – Tributarios CIAT ONU y OTROS. NACIONAL DEPARTAMENTAL MUNICIPAL
- 28. Necesidad de CREAR un Instituto Investigaciones Tributarias con capacidad de desarrollar : – Formación Investigación Extensión
- 29. DENOMINACION PROYECTO DE CREACION, INSTITUTO DE INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS “I.I.T.” DEPENDIENTE DE LA U.M.J.B. Propuesta de Creación del “C.I.T” para desarrollar actividades de : FORMACIÓN R.R.H.H. INVESTIGACIÓN Ámbito Tributario Nacional, Municipal a los S/Act. Y S/Pasivos. EXTENCIÓN Información al universo de contrib.
- 30. Incremento en la Defraudación Falta de Procedimientos adecuados Creación de Impuestos con Impacto de Recaudación dentro del marco de la C.P.E. Equidad en la Coparticipación Falta de centros de investigación tributarias Vigencia de los regímenes especiales Aspectos que justifican la creación del C.I.T. Con relevancia : Científica Social Tecnológica
- 31. Es organizar una instancia académica científica con capacidad de contribuir en al desarrollo de las políticas tributarias en nuestro País. Proponer la creación del I.I.T. Para desarrollar – Formación, Extensión e Investigación.
- 32. Determinar el grado de conocimiento de las obligaciones tributarias por los contribuyentes Determinar el incremento de los ilícitos Tributario. Analizar los procedimientos de cobro Analizar el Decremento de las recaudaciones, respecto al Incremento del universo de contribuyente
- 34. Tributos Principios Tributarios Impuestos Simples Curvas Decrecientes de Ingresos
- 35. Instancia Rectora de la gestión del C.I.T. DIRECCION DPTO JURIDICO DPTO TECNICO DPTO FORMACION DPTO EXTENSION Análisis Derecho Penal Trib. Derecho Const. Trib. Derecho Comercial Derecho Adm. Derecho Municipal Control de coparticipación Comportamiento Tributario Análisis Técnico de Impuesto Capacitación Diplomados Especialidad Maestrías Materia en secundaria Información al contribuyente Programas de TV
- 36. R.R.H.H. ACTIVOS 1ra. FASE OPERATIVA 2da. FASE DESARROLLO ASIGNACIÓN DE RECURSOS POR LA U.M.J.B. AUTO FINANCIADA MEDIANTE LA VENTA DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS