Nicolás Franco, director de BDO Argentina en Servicios prestados a la Industria FInanciera y Seguros, detalló las iniciativas para combatir la evasión fiscal. #SYNERGY2016 #Argentina

1. Impuestos + Comercio
Exterior + Tecnología:
Donde comienza el
cambio
SECCIÓN
Las Nuevas exigencias:
FATCA Y OCDE
NICOLÁS FRANCO

2. NICOLÁS FRANCO
Las Nuevas exigencias: FATCA Y OCDE
SECCIÓN

3. INDICE
• Introducción1
• Marco Normativo Internacional y Nacional (Com.
5581 BCRA, 38.632SSN y RG 3826/2015).
2
• Compañías alcanzadas y potencial Impacto.3
• Que hicieron/estan haciendo las FFI para adecuar
Procesos, Sistemas y Documentación
4
• Proceso de Due Dilligence5
• Fechas Claves6
• Principales Diferencias entre FATCA y OCDE.7
Nuevas Exigencias: FATCA y OCDE
Agenda

4. Intercambio de
Información para fines
Fiscales
OCDEFATCA
Introducción • Es una Ley emitida por el Congreso Norteamericano en marzo 2010 para
combatir la evasión fiscal (Preveian la existencia de 3 trillones de USD
sin tributar)
• Exige que los Paises firmen un acuerdo (IGA1 y 2) o en su defecto sus
Entidades suscriban un acuerdo directamente con el IRS:
• Que las FFI identifiquen a clientes alcanzados e informen periódicamente
los saldos pasivos.
• Todo bajo apercibimiento de retención del retención del 30% de
determinadas rentas y un tratamiento diferencial para clientes
recalcitrantes.
• Es un acuerdo multilateral que firmaron en 2014 más de 50 países para
combatir la evasión fiscal (hoy son mas de 100)
• Se comprometieron a implementar un intercambio automático y reciproco
de información en sus países (CRS)
• Argentina fue un early adopter, y se intrumento con un reporte directo a
AFIP. No hay conflicto con secreto bancario ni protección de datos.

5. Fuente. Ámbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

6. Fuente. Ámbito Financiero- Lunes 20 de junio de 2016

8. FATCA
Estado Actualizado de Acuerdos IGA
Fuente: https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx

9. Normativa en Argentina (BCRA/AFIP)
Com.
“A” 5581
Resol. Gral.
3826
30/12/2015
 Sujetos obligados
 Cuentas alcanzadas.
 Datos a informar
 Presentación de la información
 Debida Diligencia
 Normas comunes de presentación de información y D.diligencia
(CRS)
 Sujetos no obligados
 Cuentas excluidas
 Nacionalidad
 País de residencia fiscal
 Domicilio
 Lugar y fecha de nacimiento
 Número de identificación fiscal

10. Res. SSN
38.632/14
 Ramas alcanzadas:
Seguros de Vida, con excepción de:
- Seguros colectivos de vida obligatorios
-Seguros colectivos de saldo deudor (res SSN 35.678, o la que en futuro la
modifique)
Seguros de Retiro, con excepción de:
- Seguros de Rentas vitalicias previsionales (derivadas de la ley 24.241 del
Sist. Integrado de aportes y jubilaciones)
- Seguros de Rentas derivadas de la Ley de Riesgos del Trabajo (ley 24.557)
o Identificar a los Clientes y sus Beneficiarios:
o Exigencias y lineamientos de debida diligencia
o Información de PF yPJ. : residencia fiscal y número de identificación fiscal,
domicilio, lugar de nacimiento.
Normativa en Argentina (BCRA/SSN/AFIP)

11. OCDE - Entidades alcanzadas
ENTIDADES FINANCIERAS
Bancos, Financieras, ALYC,
Cajas de crédito
INSTITUCIONES DE CUSTODIA
Custodios, Agentes de Pago, Depositarios, etc.
COMPAÑÍAS DE SEGUROS (no patrimoniales)
Compañías de seguros de vida y retiro
ENTIDADES DE INVERSIÓN
Fondos comunes, entidades de
Inversión, Fideicomisos, etc.

12. OCDE - Etapas
ETAPA 1
Entidades Financieras
ETAPA 2
Cuentas Financieras
ETAPA 3
Cuentas Reportables
ETAPA 4
Debida Diligencia
ETAPA 5
Reportar información
relevante
Cuentas
nuevas
Cuentas
preexistentes
Personas
Físicas
Personas
Jurídicas
Auto
certificación
Revisan sus
Para identificar Aplicando procedimientos
Con el objeto de

13. PASOS DE LAS FFI PARA ADECUARSE. EXIGENCIAS
En el marco de la R.G. 3826 de la A.F.I.P., es necesario que las Entidades realicen una serie de actividades para
cumplimentar con las exigencias regulatorias, entre las cuales se encuentran:
1. Adecuar y actualizar los Formularios, Documentos y Sistemas
 Elaborar o Adecuar los Procedimientos de Altas de Clientes;
 Incorporar Formularios de autocertificación (Declaraciones Juradas especificas);
 Adecuar los Sistemas a fin de incluir los campos necesarios para identificar Cuentas Extranjeras;
 Definir procedimientos para el Monitoreo de Clientes, de modo de mantener información
actualizada;
 Establecer y ejecutar un Plan de Capacitación y Comunicación Interno;
 Remitir los reportes directamente a la A.F.I.P., considerando el cronograma establecido

14. IMPACTO EN LAS EMPRESAS. FATCA

15. IMPACTO EN LAS EMPRESAS

16. IMPACTO EN LAS EMPRESAS

17. PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES –
Formulario Alta de Cliente
DATOS PERSONALES
APELLIDOS: NOMBRES:
N° C.I. O PASAPORTE FECHA DE EXPEDICIÓN: FECHA DE VENCIMIENTO:
SEXO:
F M
ESTADO CIVIL:
S C D V
FECHA DE NACIMIENTO:
PAÍS DE NACIMIENTO: NACIONALIDAD: OTRA NACIONALIDAD:
RESIDENTE DE EE.UU.:
SI NO
POSEE VISA AMERICANA:
SI NO
DIRECCIÓN DE CORRESPONDENCIA:
CORREO ELECTRÓNICO: HOLD MAIL:
DATOS SOCIOECONÓMICOS
NIVEL EDUCATIVO:
PRIMARIA BACHILLER TÉCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO MASTER DOCTORADO
TÍTULO OBTENIDO:
OCUPACIÓN:
EMPLEADO INDEPENDIENTE /LIBRE EJERCICIO JUBILADO ESTUDIANTE AMA DE CASA
CONDICIÓN DE LA VIVIENDA:
PROPIA SIN HIPOTECA PROPIA CON HIPOTECA ALQUILADA DE UN FAMILIAR
N° DE PERSONAS CON LAS QUE
VIVE:
AÑOS Y MESES DE RESIDENCIA: PAÍS DE RESIDENCIA: CIUDAD:
ESTADO: DIRECCIÓN DE HABITACIÓN:
TELÉFONO HABITACIÓN: CELULAR: OTRO TELÉFONO: ZONA POSTAL:
2.1
1.1
1.2
2.1
2.5
2.2

18. PROCEDIMIENTOS A INCORPORAR EN ALTA DE CLIENTES –
Formulario Alta de Cliente
DECLARACIÓN JURADA: Yo __________________________________, actuando en mi propio nombre o a través de mis
representantes o apoderados, declaro:
(I) A. Ser residente de EE.UU (SI/NO)
B. Tener permiso de residencia permanente; (SI/NO)
C. Tener obligaciones tributarias en dicho país.(SI/NO)
(Tachar lo que no corresponde)
(III) Que autorizo al BANCO a suministrar la información necesaria para el cumplimiento del Foreign Account Tax Compliance
Act (FATCA) a las autoridades correspondientes, incluyendo el Internal Revenue Services (IRS) de los Estados Unidos de América,
así como a los auditores internos, externos, AFIP, BCRA u otro órgano que éstos asignen.
Para el cumplimiento de lo establecido anteriormente, reconozco y acepto:
(I) Que el BANCO no se hace responsable por la autenticidad de la información que se encuentra suministrada en el presente
formulario.
(IV) Que el BANCO no responde ante el IRS por la información falsa que yo haya proporcionado en este formulario, por lo que será
mi responsabilidad de forma exclusiva y excluyente cualquier reclamo que intente el IRS con base en la información suministrada
en este formulario.
(V) Que en caso de inconsistencias en la información o falta de actualización por mi parte, el BANCO podrá proceder de oficio a
saldar las cuentas y/o dar por terminado el contrato sin previa notificación, reservándose el derecho de iniciar las acciones legales
pertinentes.
(VI) Que el BANCO está alineado y conforme a la legislación FATCA, cuya información se encuentra plasmada en el portal web
del IRS.
(VII) Que el BANCO se encuentra constantemente revisando las actualizaciones y normas que publica el IRS, a efectos de
mantenerse al día y cumplir con lo allí estipulado.
(VIII) Que el BANCO no provee asesoría fiscal en relación a FATCA por lo que recomienda que el cliente se informe sobre esta
materia a través de la contratación de expertos fiscales estadounidenses.

19. OCDE
Auto-certificación 3826 2016

20. OCDE - Debida Diligencia
Entidades Financieras
Compañías de Seguro
Instituciones de
Custodia
Entidades de
Inversión
Cuentas
Financieras
Revisar
Nuevas
(01-01-16)
Pre-
existentes
(31-12-15)
Cuentas
Declarables
Auto
Certifi
cación
Identificar
Aplicando
Procedimientos de
“Debida Diligencia”
Common
Reporting Standard
(CRS)

21. Fechas Claves- Debida Diligencia
Procedimientos de identificación en
cuentas nuevas.
DD cuentas preexistentes PF cuyo valor
exceda USD 1MM al 31-12-15.
Clasificación del resto de cuentas
31-12-2016
31-12-2017
01-01-2016

22. DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)
A. Cuentas que no necesitan revisarse, identificarse o informarse.
 No será necesario revisar, identificar o informar una cuenta preexistente de persona física que surja de un
contrato de seguro por valor en efectivo o un seguro de contrato de anualidades, siempre que la ley
efectivamente le impida a la institución financiera obligada ofrecer dichos contratos a residentes de una
jurisdicción declarable.
B. Cuentas de menor valor. Se aplicarán los siguientes procedimientos respecto de las cuentas de menor valor.
Domicilio de Residencia: Información actualizada en base a Pruebas Documentales
Búsqueda en registros electrónicos
C. Procedimientos de revisión reforzada para cuentas de mayor valor. Se aplican los siguientes procedimientos de
revisión mejorados respecto a las cuentas de mayor valor.
Búsqueda en registros electrónicos. Indicios
Búsqueda de registros en papel.
 Residencia
Domicilio y Dirección Postal/Recepción de correspondencia
Teléfonos

23. DEBIDA DILIGENCIA (ANEXO I. RG 3826)
Artículo V: Debida diligencia para cuentas de entidad preexistentes.
UMBRALES. ASPECTOS CLAVES
A. Cuentas de entidad que no están sujetas a revisión, identificación o declaración. A menos que la
institución financiera obligada opte por otro criterio, ya sea respecto de todas las cuentas
preexistentes de entidad o, por separado respecto de cualquier grupo de dichas cuentas
claramente identificado, no será necesario revisar, identificar ni informar como cuenta declarable una
cuenta preexistente de entidad con un saldo de cuenta que no exceda USD 250.000 al 31 de
diciembre de [xxx], hasta que el saldo o valor total de la cuenta exceda la suma de USD 250.000 el
último día de cualquier año calendario siguiente.
B. Cuentas de entidad sujetas a revisión. Deberá revisarse de conformidad con los procedimientos
establecidos en el apartado D toda cuenta preexistente de entidad cuyo saldo o valor total al 31 de
diciembre de [xxx] exceda la suma de USD 250.000, y una cuenta preexistente de entidad que no
exceda dicho monto al 31 de diciembre de [xxx], pero cuyo saldo o valor total exceda dicha cantidad el
último día de cualquier año siguiente.

24. Fechas Claves- Reporte
30 de Septiembre 2017
Cuentas preexistentes de personas físicas
con saldo superior a USD 1MM al
31.12.2015 y cuentas nuevas.
30 de septiembre 2018
Las anteriores mas las cuentas
preexistentes de personas físicas con
saldo inferior a USD 1 MM al
31.12.2015

25. Principales Diferencias entre FATCA y OCDE.
Conclusiones y Cierre

26. FATCA OCDE
Autoridad de gobierno Estados Unidos Mas de 100 jurisdicciones fiscales (55
early adopters).
Acuerdo
Intergubernamental?
Sin IGA Bajo un acuerdo multilateral, entre
gobiernos.
Entidades Participantes Cada EEFF debió analizar su situación y la
necesidad o no de inscribirse en el IRS.
Participan la mayoría de Entidades
financieras, salvo excepciones que tienen
bajo riesgo.
Todas las EEFF están obligadas a cumplir
la Comunicación “A” 5581 y 36.632 SSN.
Sin excepciones para Entidades
excluidas de FATCA.
Retención 30% para quienes no cumplan. Sin retención.
Concepto de Clientes
Recalcitrantes
Aquellos reticentes a brindar información.
Aplicar retención.
No hay “Recalcitrantes”.
Umbrales Se aplica umbral de U$S 50.000 y U$S
250.000.
No se aplican umbrales, salvo para el
Due Dilligence.
Análisis Comparativo FATCA - OCDE

27. FATCA OCDE
Documentación Formularios W8 y W9.
DDJJ, y comunicaciones especificas, según
lo efectuado por algunas entidades.
Autocertificación.
Cuentas a revisar Cada año, se debe considerar los saldos
de las cuentas mayores al límite
establecido.
Cuando se distingue una persona
reportable, se la debe informar todos
los años posteriores.
Indicios Focalizado en ciudadanía de EEUU y
residencia. Se solicita ciudadanía y
domicilio de residencia de las personas.
Focalizado en residencia a los efectos
fiscales. Se solicita domicilio fiscal.
Due diligence Due diligence separado para cuentas
preexistentes y nuevas cuentas, y para PF
y PJ, y de alto y bajo valor
Due diligence de cuentas de mas de
250Musd. Distingue cuentas de alto y
bajo valor
Análisis Comparativo FATCA – OCDE (continuación)

28. FATCA OCDE
Reporte Depende del IGA. Se reporta a EEUU (IGA
2 o sin IGA: sistema IDES, reporte directo
al IRS. IGA 1. Reporte al gobierno local)
Recíprocamente, a través de la
autoridad fiscal. En Argentina, se
reporta AFIP
Secreto Bancario Aplica la restricción del Secreto Bancario
impide el suministro de información al IRS
por parte de las EEFF. Se transmite
información fiscal y bancaria.
Con la Comunicación del BCRA, el
Secreto Bancario no está en duda. No se
incumpliría. Se transmitirá solo
información fiscal.
Análisis Comparativo FATCA – OCDE (continuación)

29. Conclusiones y Cierre
El Intercambio Automático de Información ya es una realidad…
Se ira profundizando cada vez mas a través de regulaciones globales.
Va a ser clave que se adecuen los procesos y sistemas.
Los clientes de las FFI tendrán que suministrar la información o le cerraran las cuentas
Muchas entidades estan restringiendo las cuentas con PF y PJ Extranjeros.
Para ellos cumplir con las normas es un alto costo.
Acuerdos
Se espera que en breve se firme el Acuerdo IGA 1 con EEUU;
Esto tendrá impacto, sobre todo, en que la AFIP recibira información de los depósitos de Argentinos en EEUU

30. GRACIAS